加強基層財政內(nèi)控制度建設(shè)提高扶貧資金的監(jiān)督水平

賀延峰

摘要：文章針對基層財政內(nèi)控制度建設(shè)，提高扶貧資金的監(jiān)督水平進行分析，探討了內(nèi)控制度特點，同時提出關(guān)于扶貧資金監(jiān)督管理內(nèi)控制度存在的問題，如內(nèi)控制度缺乏有效性，扶貧資金管理制度不夠完善，財務(wù)管理工作不夠明確?？偨Y(jié)了如何建立有效內(nèi)控制度，提高扶貧資金監(jiān)督水平。提高財經(jīng)紀律意識，提高人員制度保障，重視內(nèi)控制度建設(shè)，保障不相容崗位分離，創(chuàng)新審計方式，確保扶貧資金監(jiān)督到位。

關(guān)鍵詞：基層財政;內(nèi)控制度;扶貧資金;監(jiān)督

內(nèi)部控制制度屬于單位在內(nèi)部建立的一種，和各種活動相互聯(lián)系，并且起到相互制約作用的管理措施以及管理規(guī)程。在現(xiàn)代化單位中，內(nèi)控制度是單位發(fā)展的產(chǎn)物。單位在不斷競爭過程中為了提高自身能力，要不斷對內(nèi)部管理進行提升，同時有效提高工作效率，促使產(chǎn)品質(zhì)量得以提升。

一、內(nèi)控制度概述

內(nèi)控制度的主要內(nèi)容包含以下幾點：對所有職責進行明確分工;對檢查制度進行嚴格審查;構(gòu)建會計制度以及單位各項工作管理制度;嚴密保衛(wèi)制度;內(nèi)部審計制度;工作人員。因為內(nèi)部控制制度質(zhì)量直接影響著被審批單位提供數(shù)據(jù)的可靠性，以及其他材料的可靠性，因此各單位十分管制內(nèi)部控制制度，大多數(shù)單位將內(nèi)控制度作為審查的起點以及重點，借助內(nèi)控制度，對審計工作范圍和深度進行檢測。

二、基層財政內(nèi)控制度在扶貧資金管理方面存在的問題

以陜北延安某縣區(qū)的扶貧工作為例，該縣區(qū)地處黃土高原邊緣，山勢險峻，山路蜿蜒盤旋。該地區(qū)人們生活貧困，交通閉塞，針對這一縣區(qū)充分落實扶貧工作勢在必行。

（一）內(nèi)控制度缺乏有效性

因為基層財政系統(tǒng)人員相對較少，需要處理的事物比較繁雜，業(yè)務(wù)水平不高，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在單人在崗現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)負責人員及工作人員之間相互監(jiān)督僅流于形式，難以對不同崗位之間職責和權(quán)限進行明確，促使各個部門在進行相關(guān)管理過程中，難以進行有效控制。

（二）扶貧資金管理制度不夠完善

對扶貧資金進行具體管理過程中，并沒有對資金的使用和撥付情況作出明確規(guī)定，部分地方扶貧部門承擔著項目實施單位的職責，同時還是項目監(jiān)管單位，這種情況下，很難實現(xiàn)對資金的有效監(jiān)督。此外，在對資金進行具體分配過程中，還沒有對扶貧資金分配和應(yīng)用績效聯(lián)系在一起，在管理上缺乏激勵機制，促使部分地方政府爭當貧困縣，從而獲得更多的項目和資金，并沒有將項目管理和責任落實到個人頭上?；鶎迂斦块T在進行扶貧資金監(jiān)管過程中，監(jiān)管力度不足，工作人員少，事物繁雜，難以對全部項目資金作出實時監(jiān)督。

（三）資金財務(wù)管理工作不夠明確

當前人們應(yīng)用的扶貧資金管理方式當中，并沒有對扶貧資金財務(wù)管理制度作出明確規(guī)定，導(dǎo)致財務(wù)管理制度存在較多不規(guī)范內(nèi)容，導(dǎo)致財務(wù)管理相對混亂。此外，縣級報賬制度不夠完善，沒有完全規(guī)范情況下，就將財政扶貧資金轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，加上沒有實施專門的系統(tǒng)化培訓(xùn)，財政扶貧資金管理制度運行過程中會遇到一定阻礙。

（四）缺乏評價機制

扶貧資金被分散在扶貧部門、發(fā)改部門和財政部門等，不同部門對資金進行分散管理，從而出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，導(dǎo)致分散在不同部門的資金很難實現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃和聯(lián)合發(fā)力，甚至存在一些部門資金會在相同領(lǐng)域?qū)Y金進行反復(fù)撥付，這就出現(xiàn)了財政浪費現(xiàn)象。另外，扶貧評價指標存在通用性，并沒有結(jié)合各個地區(qū)的實際情況對資金管理和撥付作出針對性規(guī)定，實施操作過程中，缺乏績效評價意義。最后，績效評價有一定單一性，當前我國扶貧資金績效考評主要是借助自上而下的考評方式，多數(shù)情況下是以扶貧辦組織，其他參與方式進行。但是，扶貧資金通常情況下是通過扶貧辦管理的，這就促使其既充當裁判員的角色，又充當運動員的角色，難以做到公平、公正扶貧。

三、完善扶貧資金內(nèi)控制度建設(shè)策略

1. 提高財經(jīng)紀律意識，加強制度保障

一方面，對領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作理念進行梳理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部要起到帶頭作用，在具體工作過程中，遵循財務(wù)管理工作規(guī)定，將這一內(nèi)容作為深化政府建設(shè)的推動力。有效強化會計基礎(chǔ)，同時還需要為其配備“三資管理中心”硬件設(shè)施，為人員營造出有章可循的管理氛圍。另一方面，進一步提升工作人員整體素質(zhì)，對村干部進行相應(yīng)的財經(jīng)紀律警示教育，能夠讓村干部在思想上鑄造比較牢固的遵紀意識。定期培訓(xùn)代理會計，對培訓(xùn)質(zhì)量進行準確評估，加強對代理會計的激勵，幫助基層干部解決人員流動快和人員少的問題，制定科學(xué)可行的財政管理制度。

2. 重視內(nèi)控制度建設(shè)，保障不相容崗位分離

分別設(shè)立固定資產(chǎn)管理、復(fù)核及審核等相互分離的崗位，針對不同應(yīng)當承擔的責任作出明確，讓扶貧資金在應(yīng)用過程中有章可循，經(jīng)財務(wù)人員作為主要管理人員。適當改善辦公環(huán)境，為相關(guān)人員配備監(jiān)控設(shè)備，在條件允許的情況下，可以開設(shè)相應(yīng)的便民窗口，最終實現(xiàn)有效內(nèi)控。

結(jié)合扶貧資金的使用實際情況，有效加強內(nèi)控制度建設(shè)，保障扶貧資金使用合法性。第一、結(jié)合《會計制度基礎(chǔ)》，單位中管理人員需要對審批單位和經(jīng)辦的單位進行分離處理，其中的村干部不光作為審批人，并且也是經(jīng)辦人，在這種情況下，不符合規(guī)定。管理部門需要加強管理，避免出現(xiàn)專斷獨行情況。此外，可以推進逐級聯(lián)簽制度，可以相應(yīng)報銷單位進行相互分離，通過這一手段確保扶貧資金使用合理。

第二、記賬人主要是對扶貧資金應(yīng)用憑證進行編制，同時對相關(guān)內(nèi)容進行登記，審核人主要結(jié)合相應(yīng)憑證，管理人員還需要針對其真實性及準確性作出審核，因為分工不同，前者要對后者進行有效監(jiān)督。也就是防止人為錯賬，經(jīng)過相應(yīng)審核之后，需要對扶貧資金的審核—制單—復(fù)核等構(gòu)件相應(yīng)崗位，并配合主要負責人員，這樣來促使會計人員之間能夠相互制約和監(jiān)督，避免出現(xiàn)舞弊行為。

第三、對于相應(yīng)工程項目來說，必須要結(jié)合相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，為其設(shè)置科學(xué)可行的控制活動。主要是因為扶貧資金存在較高特殊性，為了能夠讓扶貧資金得到有效應(yīng)用，將扶貧資金的每一分都應(yīng)用在“刀刃上”，就必須要構(gòu)建起和扶貧資金管理工作相適應(yīng)的監(jiān)管制度。要求具備上下聯(lián)動的資金監(jiān)管責任制，針對傳統(tǒng)管理工作中存在的“出錢部門不管錢”方式作出適當調(diào)整，然后對監(jiān)管責任的重心進行適當改變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心要認真收集和管理社會資料，對于扶貧項目，在具體招標工作中、驗收工藝中及決算工作中，必須對存在的問題進行及時反饋，等到該項目完成之后，應(yīng)當針對存在的固定資產(chǎn)進行登記處理。

3. 創(chuàng)新審計方式，確保扶貧資金監(jiān)督到位

第一、對外部審計和內(nèi)部審計進行結(jié)合。開展外部審計工作過程中，管理人員可以將村級審計工作指派到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，然后相關(guān)部門通過例行檢查或者專項檢查等方式，每年都需要針對村級組織作出相應(yīng)審計，這樣做能夠在一定程度上減少工作量，并且還可擴大審計面。內(nèi)部審計過程中，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來說，可以為其設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)，加上需要對一級財務(wù)進行管理，應(yīng)當有效防止財務(wù)風險的發(fā)生，同時還需要作出進一步的監(jiān)督。

第二、進一步拓寬扶貧資金的審計范圍，需要管理部門進一步對扶貧資金加大審計范圍，有效將精準扶貧工作納入到績效審計指標體系當中，還要建立起科學(xué)可行的扶貧體系，然后結(jié)合扶貧項目，分析扶貧資金是否帶來較大效益。而對于該扶貧項目來說，作出全過程的審計工作。高度重視資金分配工作和撥付工作。對項目進度進行有效跟蹤，觀察進度，如果資金在具體分配過程中，與相關(guān)規(guī)定不相符，則需要及時處理。

第三、對項目落實全過程要進行全方位的評估，一定要評估出是否能夠達到預(yù)期效益，檢查是否會出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，實時跟蹤。建立相應(yīng)的扶貧資金審計專項機制，對扶貧資金的后期運行情況作出嚴格管理，嚴格依照相關(guān)法律和政策，構(gòu)建科學(xué)可行的審計制度，最后對扶貧資金的管理工作進行進一步創(chuàng)新，降低風險。

第四、針對違規(guī)使用扶貧資金的行為，加大懲罰力度。針對村干部違規(guī)操作行為，需要加大警示和懲罰力度。管理人員如果將扶貧資金使用情況歸入到公職人員貪腐案件行為進行處罰，能夠?qū)鶎痈刹科鸬捷^大的約束作用，有效降低套取扶貧資金、擠占和挪用資金現(xiàn)象。要進一步加大對審計結(jié)果的公告，構(gòu)建起科學(xué)可行的反饋制度，對于違規(guī)人員處理情況進行跟蹤并監(jiān)督，找到整改效果的評價標準，從而有效提高整改效率。

四、結(jié)束語

基層財政是財政建設(shè)的最底層，主要是為了服務(wù)于人民群眾，同時承擔著我國惠農(nóng)強農(nóng)政策，進一步促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的責任。當前，開展精準扶貧工作，財政扶貧資金大量向基層撥付，基層財政管理面臨巨大挑戰(zhàn)。建立起強有力的內(nèi)部控制制度，對扶貧資金進行嚴格管理，從而保障資金合理應(yīng)用。

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（作者單位：陜西省延安市延川縣財政局）