大數(shù)據(jù)智慧風(fēng)險(xiǎn)防控支撐體系的構(gòu)建在推動(dòng)企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)中的作用研究

李淑蘭

摘 ? 要：企業(yè)全面推進(jìn)深化改革，向互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)型，新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域新情況和新風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、云存儲(chǔ)等技術(shù)的發(fā)展，必將推動(dòng)審計(jì)技術(shù)、工具和方法的創(chuàng)新。文章通過(guò)智慧審計(jì)實(shí)現(xiàn)常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)掃描，對(duì)問(wèn)題用戶/管理單位形成閉環(huán)管理派單整改，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的智慧審計(jì)運(yùn)營(yíng)框架，旨在增加公司價(jià)值，改善公司運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展，并服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

關(guān)鍵詞：審計(jì)創(chuàng)新;智慧審計(jì);大數(shù)據(jù);健康發(fā)展;風(fēng)險(xiǎn)掃描;信息化

1 ? ?智慧審計(jì)實(shí)施背景

1.1 ?環(huán)境驅(qū)動(dòng)：審計(jì)信息化仍處于發(fā)展階段，距成熟階段還有“一公尺”

自20世紀(jì)90年代以來(lái)，信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用推動(dòng)了企業(yè)的信息化革命，IT系統(tǒng)已成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)不可或缺的生產(chǎn)要素;審計(jì)信息化的過(guò)程主要可以劃分為3個(gè)階段。我們基本處于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主導(dǎo)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析為輔。

1.2 ?技術(shù)驅(qū)動(dòng)：傳統(tǒng)審計(jì)方式存在多樣局限性，使得日常審計(jì)工作乏力

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)方法面臨著諸多挑戰(zhàn)。審計(jì)工作在審計(jì)策略、審計(jì)方式方法和管理模式等方面均要做出相應(yīng)調(diào)整以適應(yīng)新的環(huán)境。傳統(tǒng)審計(jì)方式的缺陷主要表現(xiàn)在5個(gè)方面：（1）隱蔽風(fēng)險(xiǎn)不易識(shí)別性，部分審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較強(qiáng)，不易識(shí)別。（2）抽樣審計(jì)片面性，抽樣審計(jì)樣本特征不明顯，很難有效定位風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)資源不具完備性，審計(jì)資源有限導(dǎo)致難以全面深入地開展工作。（4）審計(jì)結(jié)果滯后性，審計(jì)結(jié)論往往滯后于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間，事后審計(jì)。（5）審計(jì)工具能力有限性，審計(jì)工具支持能力不足。

2 ? ?智慧審計(jì)建設(shè)目標(biāo)

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)匯聚企業(yè)全數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行常態(tài)化掃描，對(duì)問(wèn)題用戶/管理單位形成閉環(huán)管理派單整改，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的智慧審計(jì)運(yùn)營(yíng)框架;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通常是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程中始終都以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)量化模型以識(shí)別、評(píng)估企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況等風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先安排次序和審計(jì)范圍及重點(diǎn)，把主要審計(jì)資源分配給高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目[1]。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提出管理建議和改進(jìn)措施，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提升企業(yè)價(jià)值[2]。

基于大數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、派單、控制、監(jiān)測(cè)等一系列閉環(huán)流程的審計(jì)。它使用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析方法對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理情況進(jìn)行全量數(shù)據(jù)分析，既全面地考慮了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，避免了抽樣評(píng)估的片面性，又系統(tǒng)地聚合了業(yè)務(wù)（B）域、管理（M）域、運(yùn)營(yíng)（O）域數(shù)據(jù)，便于進(jìn)行綜合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或支撐，精準(zhǔn)性提高。這樣可確保把主要審計(jì)資源科學(xué)、有效地分配給高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目或者實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)派單審計(jì)。所以它是融合了信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，并通過(guò)創(chuàng)新機(jī)制和變革審計(jì)管理及其業(yè)務(wù)流程來(lái)保障執(zhí)行落地的審計(jì)體系，是周期性、持續(xù)性防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，是從事后審計(jì)向事中審計(jì)或事前預(yù)警轉(zhuǎn)型的有效途徑，也是智慧審計(jì)的重要體現(xiàn)。

2.1 ?風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)從傳統(tǒng)作業(yè)模式向大數(shù)據(jù)智能化轉(zhuǎn)變

（1）分析手段：由純手工分析向大數(shù)據(jù)機(jī)器學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，提升風(fēng)險(xiǎn)獲取的速度與準(zhǔn)確性;利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行機(jī)器學(xué)習(xí)，自主探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)掃描的自動(dòng)化。

（2）審計(jì)范圍：由已知風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象向未知風(fēng)險(xiǎn)面轉(zhuǎn)變，提高風(fēng)險(xiǎn)掃描的深度和廣度，構(gòu)建收入管控、用戶質(zhì)量、營(yíng)銷資源、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、政企風(fēng)險(xiǎn)的體系。

（3）審計(jì)形式：由事后審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前置轉(zhuǎn)變，形成風(fēng)險(xiǎn)的事前提醒、事中預(yù)警、事后整改的自動(dòng)化運(yùn)營(yíng)體系，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提前，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。

（4）審計(jì)時(shí)效性：由傳統(tǒng)按月、季度、年度長(zhǎng)周期審計(jì)模式向?qū)崟r(shí)掃描轉(zhuǎn)變，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算能力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題即時(shí)發(fā)現(xiàn)，實(shí)時(shí)切入生產(chǎn)流程，及時(shí)整改。

2.2 ?打造大數(shù)據(jù)人工智能時(shí)代下的智慧風(fēng)險(xiǎn)管控支撐體系

以企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益為出發(fā)點(diǎn)，聚焦重點(diǎn)業(yè)務(wù)、圍繞關(guān)鍵環(huán)節(jié)、把握核心風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立基于大數(shù)據(jù)智慧風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)態(tài)管控支撐體系，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到根源性解決。

2.3 ?實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的標(biāo)準(zhǔn)化、精確化、顯現(xiàn)化、智能化、自動(dòng)化

（1）風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)化管理：構(gòu)建企業(yè)健康評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)視圖、風(fēng)險(xiǎn)畫像等為各層管理者決策提供數(shù)據(jù)支撐;風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題直推一線，為一線營(yíng)維診斷病根，及時(shí)做好整改。

（2）風(fēng)險(xiǎn)智能識(shí)別：以往風(fēng)險(xiǎn)模型都是靠業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，需利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行機(jī)器學(xué)習(xí)，自主探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);專家業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與機(jī)器學(xué)習(xí)建模相結(jié)合構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)集約管理：當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)稽核分布在多個(gè)系統(tǒng)，存在模型口徑不一致、重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象;對(duì)各系統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一點(diǎn)管理、一點(diǎn)展現(xiàn)、一點(diǎn)運(yùn)營(yíng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)清單，進(jìn)行派單管控;派單后續(xù)反饋跟蹤、效果評(píng)估的可視化展現(xiàn)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到根源性解決。

（5）風(fēng)險(xiǎn)案例共享：提煉各類典型風(fēng)險(xiǎn)案例，實(shí)現(xiàn)面向省市公司風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)共享;業(yè)務(wù)人員自建經(jīng)典風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行分享。

3 ? ?智慧審計(jì)實(shí)施體系架構(gòu)

智慧審計(jì)支撐體系在硬件架構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)據(jù)整合、應(yīng)用設(shè)計(jì)等方面都采用了目前較為先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析方法與大數(shù)據(jù)處理技術(shù)。

整個(gè)審計(jì)支撐體系構(gòu)建于江西公司企業(yè)級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，屬于云平臺(tái)中的一個(gè)租戶。企業(yè)級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)配備了160多臺(tái)服務(wù)器集群規(guī)模的云主機(jī)平臺(tái)，擁有彈性網(wǎng)絡(luò)功能，能夠進(jìn)行云資源統(tǒng)一管理，提供動(dòng)態(tài)分配計(jì)算資源服務(wù)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)作為企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)共享中心，匯聚了業(yè)務(wù)（B）域、管理（M）域、運(yùn)營(yíng)（O）域的全量數(shù)據(jù)。對(duì)于審計(jì)支撐體系在硬件架構(gòu)方面，擁有龐大的數(shù)據(jù)云存儲(chǔ)資源，可以按需快速擴(kuò)展云存儲(chǔ)資源，保證審計(jì)所需的數(shù)據(jù)覆蓋范圍和3～5年數(shù)據(jù)存儲(chǔ)周期。

在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)方面，基于數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)（Data Communication Network，DCN），以數(shù)據(jù)增加、數(shù)據(jù)使用、數(shù)據(jù)交互的模式從大數(shù)據(jù)云平臺(tái)共享云計(jì)算數(shù)據(jù)，保證了審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性、安全性。

（1）在數(shù)據(jù)整合方面，將大數(shù)據(jù)云平臺(tái)數(shù)據(jù)作為接口層數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)B域、M域、O域的跨域整合，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)分析方法，形成具有綜合分析能力和審計(jì)特色的數(shù)據(jù)整合層、審計(jì)寬表層、應(yīng)用層，保證了數(shù)據(jù)的完整性，從而使審計(jì)業(yè)務(wù)能及時(shí)借助數(shù)學(xué)算法和大數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

（2）在應(yīng)用設(shè)計(jì)方面，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)集市、審計(jì)畫像、風(fēng)險(xiǎn)掃描、風(fēng)險(xiǎn)派單審計(jì)、問(wèn)題整改、案例總結(jié)、風(fēng)險(xiǎn)模型優(yōu)化的閉環(huán)管理應(yīng)用。同時(shí)將審計(jì)所涉及的多個(gè)生產(chǎn)、管理業(yè)務(wù)平臺(tái)的功能和應(yīng)用按審計(jì)業(yè)務(wù)分類整合，實(shí)現(xiàn)了任何審計(jì)人員，在任何地方、任何時(shí)間，能通過(guò)OA單點(diǎn)登錄，分權(quán)、分域使用各種功能和查詢各項(xiàng)數(shù)據(jù)。

（3）以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，搭建一個(gè)中心、提供兩種工具、構(gòu)建N類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用，形成科學(xué)、高效、全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的效能。

4 ? ?智慧審計(jì)關(guān)鍵技術(shù)

（1）提供自助化探索分析工具，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)模型敏捷開發(fā)。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)分析都是純手工分析，人工數(shù)據(jù)提取工作量大，業(yè)務(wù)部門分析人員再以Excel透視進(jìn)一步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。自助探索功能完成日常數(shù)據(jù)提取和數(shù)據(jù)分析工作，提高數(shù)據(jù)分析效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理等。

（2）構(gòu)建企業(yè)畫像，一點(diǎn)顯現(xiàn)企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)狀況，為管理者科學(xué)決策提供依據(jù)。從企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效率效益、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展、關(guān)鍵能力提升4大維度41個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)刻畫企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康度，各分公司可以橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)自身運(yùn)營(yíng)短板。

（3）風(fēng)險(xiǎn)畫像提供風(fēng)險(xiǎn)從面到點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)追溯。風(fēng)險(xiǎn)視圖為各層管理者提供從面到點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)追溯，即各經(jīng)營(yíng)單位可以從風(fēng)險(xiǎn)分類逐步下鉆至風(fēng)險(xiǎn)模型清單。

（4）風(fēng)險(xiǎn)掃描監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)掃描模型運(yùn)營(yíng)監(jiān)控。提供常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)營(yíng)監(jiān)控，多維度監(jiān)控掃描風(fēng)險(xiǎn)情況。

（5）模型管理實(shí)現(xiàn)模型全生命周期管理。完成從模型創(chuàng)建、模型在線開發(fā)、模型審核、模型上下線、模型調(diào)度、模型評(píng)估的全生命周期的閉環(huán)管理。

（6）風(fēng)險(xiǎn)派單全流程閉環(huán)管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題根源性解決。提供風(fēng)險(xiǎn)派單的閉環(huán)管控過(guò)程，保證風(fēng)險(xiǎn)模型派單有執(zhí)行、有監(jiān)控、有評(píng)估、有管控的可視化支撐;風(fēng)險(xiǎn)派單全流程閉環(huán)管控是為了保障風(fēng)險(xiǎn)派單執(zhí)行的有效性，提升整改質(zhì)量。

5 ? ?智慧審計(jì)應(yīng)用成效

2018年5月，江西公司開始進(jìn)行智慧審計(jì)系統(tǒng)性嘗試，逐步建立了基于大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)融合賦能的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系。經(jīng)過(guò)近一年的實(shí)踐和完善，該體系不僅在智慧審計(jì)平臺(tái)落地，而且使審計(jì)工作在質(zhì)量、效率、能力、價(jià)值上都得到全面提升，將江西公司審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)推向了一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新時(shí)代。

由多個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)模型組成的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用體系，用于常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)掃描派單審計(jì)、審計(jì)年度計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析及非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)任務(wù)完成向追求精細(xì)化審計(jì)質(zhì)量的轉(zhuǎn)變[3]。智慧審計(jì)平臺(tái)從2018年6月上線以來(lái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)掃描模型44個(gè)，涉及營(yíng)收資金、CPSP、傭金等5個(gè)專題，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)掃描派單313張，處理工單256張，涉及金額1.65億元。共提出管理建議21條，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示單12個(gè)，整改督辦單6個(gè)，推動(dòng)江西省公司層面完善各類業(yè)務(wù)管理制度12個(gè)，推動(dòng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程5個(gè)，整改完成率為78%[4]。

通過(guò)開展風(fēng)險(xiǎn)掃描派單審計(jì)，審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向在線審計(jì)轉(zhuǎn)變，常態(tài)化掃描結(jié)果成功應(yīng)用于項(xiàng)目審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果成為專項(xiàng)審計(jì)選題選點(diǎn)依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)派單由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)要求[5]。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)掃描數(shù)據(jù)應(yīng)用，使審計(jì)工作在廣度、深度方面發(fā)展，能通過(guò)數(shù)據(jù)分析客觀避免“端到端”的集體舞弊和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

6 ? ?結(jié)語(yǔ)

通過(guò)審計(jì)集約化管理改革，致力于審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，經(jīng)過(guò)審計(jì)畫像分析報(bào)告、經(jīng)責(zé)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)掃描、智慧審計(jì)平臺(tái)等多項(xiàng)內(nèi)容融合的理論和實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，全面提升了審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)分析、審計(jì)分析等綜合分析及判斷能力，形成了從敢于審計(jì)到善于審計(jì)的局面，開啟審計(jì)參與經(jīng)營(yíng)管理的“泛審計(jì)化”的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代。智慧審計(jì)平臺(tái)具備了全面企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)支撐能力、數(shù)據(jù)智能分析能力、審計(jì)業(yè)務(wù)引導(dǎo)能力，形成了“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、流程閉環(huán)、嵌入生產(chǎn)”的特征，從而推動(dòng)審計(jì)模式向“大支撐、小現(xiàn)場(chǎng)”常態(tài)化轉(zhuǎn)變。

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