財務(wù)管理信息化教學(xué)改革探析

冷 婧

一、財務(wù)管理教學(xué)的現(xiàn)狀

財務(wù)管理是一門研究企業(yè)籌資管理、投資管理、營運資金管理、財務(wù)分析、利潤分配管理等內(nèi)容的課程。該課程的目標定位于培養(yǎng)學(xué)生的財務(wù)業(yè)務(wù)能力，要求學(xué)生具備一定的財務(wù)管理實踐能力。2012 年1 月10 日，教育部、中宣部等部門聯(lián)合頒布的《教育部等部門關(guān)于進一步加強高校實踐育人工作的若干意見》要求各大高校要修改實踐教學(xué)標準，增加實踐教學(xué)比重。該意見頒布以來，各大高職高專院校紛紛進行了相應(yīng)的改革。但是改革效果并不樂觀，實訓(xùn)課程與理論課程的教學(xué)完全脫離，實踐教學(xué)仍然流于形式，沒有與理論教學(xué)相結(jié)合。以財務(wù)管理學(xué)科為例，大多數(shù)學(xué)校的人才培養(yǎng)方案中，與財務(wù)管理相關(guān)的課程有三門：《財務(wù)管理》、《財務(wù)管理案例分析》、《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》。第一門是理論課程，后兩門是實訓(xùn)課程。理論課程和實訓(xùn)課程分別安排在不同學(xué)期，實踐教學(xué)和理論教學(xué)是相脫節(jié)的，不能達到理想的教學(xué)效果。本文以財務(wù)管理課程為研究對象，探討了財務(wù)管理課程的信息化改革方法——將Excel 融入財務(wù)管理課程的教學(xué)。讓學(xué)生學(xué)會運用Excel 工具解決財務(wù)管理中的籌資管理、投資管理、營運資金管理、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析等問題。

二、Excel 與財務(wù)管理的關(guān)系

Excel 是微軟公司開發(fā)的Office 軟件之一，具有強大的數(shù)據(jù)分析、繪圖等功能。它的出現(xiàn)解決了很多財務(wù)管理的難題。財務(wù)管理學(xué)科中涉及到許多財務(wù)指標，市面上絕大多數(shù)財務(wù)管理教材都只介紹了財務(wù)指標的手工計算方法。但在現(xiàn)實工作中，財務(wù)工作者計算財務(wù)指標時主要使用Excel 這一工具。Excel 中有很多財務(wù)函數(shù)與財務(wù)管理中的財務(wù)指標一一對應(yīng)。比如“PV 函數(shù)”可以對應(yīng)“現(xiàn)值”，“FV 函數(shù)”可以對應(yīng)“終值”，“IRR 函數(shù)”對應(yīng)“內(nèi)含報酬率”，“NPV 函數(shù)”可以對應(yīng)“凈現(xiàn)值”等等。有一些財務(wù)指標雖然沒有Excel 函數(shù)與之對應(yīng)。但可以通過建立Excel 模型來進行電腦計算。比如銷售百分比法預(yù)測資金需求量、經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL 與財務(wù)杠桿DFL 系數(shù)、債務(wù)的資金成本、股票的資金成本等等。Excel 可以幫助財務(wù)工作者快速計算財務(wù)指標，做出正確的財務(wù)決策。

三、實際教學(xué)感觸

大多數(shù)會計、財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案中都會要求學(xué)生學(xué)《財務(wù)管理》和《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》這兩門課程。在教學(xué)進程上，兩門課程分別安排在不同的學(xué)期?！敦攧?wù)管理》課程在前一個學(xué)期，《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》課程在后一個學(xué)期。筆者多年教《財務(wù)管理》、《Excel在財務(wù)中的應(yīng)用》這兩門課程。在長期的教學(xué)過程中，發(fā)現(xiàn)兩門課程涉及到的知識點是相互關(guān)聯(lián)的，可以起到互補的作用。而學(xué)生對于《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》這門課的興趣明顯大于《財務(wù)管理》，因為前一門課程需要學(xué)生在電腦上動手操作，后一門課程需要學(xué)生理解抽象的理論并掌握很多指標的手工計算。

但是《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》中的Excel 函數(shù)是以《財務(wù)管理》的知識點為基礎(chǔ)的。從難度上看，Excel 函數(shù)的操作并不難，但是Excel 函數(shù)對應(yīng)的《財務(wù)管理》上的知識點，學(xué)生會感覺比較困難，很難回憶出上學(xué)期學(xué)習(xí)的財務(wù)管理內(nèi)容。在教學(xué)過程中，教師也感覺到《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》的教學(xué)內(nèi)容很多地方是與《財務(wù)管理》課程重復(fù)的。上完兩門課程后，學(xué)生普遍覺得《財務(wù)管理》課程所介紹的財務(wù)指標手工計算復(fù)雜費時，而《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》介紹的Excel 計算方法簡單、快捷。筆者對于財務(wù)管理課程信息化改革的建議是把Excel 合理地融入到《財務(wù)管理》課程的教學(xué)中。對于財務(wù)指標計算的知識點，既給學(xué)生介紹手工算法，也介紹Excel 函數(shù)的算法。

四、將Excel 融入財務(wù)管理課程的意義

（一）體現(xiàn)以人為本的教學(xué)理念。高職學(xué)生普遍具有基礎(chǔ)薄弱、缺乏抽象思維，但動手能力強、喜歡實務(wù)操作的特點。如果將Excel 融入財務(wù)管理課程，學(xué)生會覺得財務(wù)管理的各項指標學(xué)起來并沒有那么枯燥。因為手工計算對高職院校學(xué)生來說是比較困難，但是Excel 計算方法對他們來說還是可以接受的。而且在課程中增加上機操作環(huán)節(jié)也可以增強他們學(xué)習(xí)的興趣和動力。將兩門課程合并為一門課程，也減輕了學(xué)生的學(xué)習(xí)負擔(dān)，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。

（二）理論與實務(wù)相結(jié)合增強教學(xué)效果?！敦攧?wù)管理》課程主要涉及財務(wù)管理的原理和理論，而《Excel 在財務(wù)中的應(yīng)用》課程主要涉及財務(wù)管理難題的Excel 解決方法。將Excel 融入財務(wù)管理課程也體現(xiàn)了財務(wù)管理的原理與方法有機結(jié)合、理論與實務(wù)相契合。數(shù)學(xué)基礎(chǔ)差或理解能力弱的同學(xué)在學(xué)財務(wù)管理時如果遇到難懂的指標和公式，會知難而退。但如果這些學(xué)生發(fā)現(xiàn)難懂的指標和公式在實務(wù)中有簡便的計算方法，可能會有興趣地學(xué)下去。由此可見，在課程中如果把理論和實務(wù)有效結(jié)合，可以增強教學(xué)效果。

（三）鍛煉學(xué)生的Excel 技能

筆者在畢業(yè)生中做過問卷調(diào)查，91%的財務(wù)畢業(yè)生在工作中每天使用Excel 的時間在1 小時以上。86%的畢業(yè)生認為自己的Excel 技能還處于初級以下水平。幾乎所有的畢業(yè)生都覺得Excel 對于財務(wù)工作很重要，因為他們經(jīng)常需要運用Excel 對數(shù)據(jù)進行分析。由問卷調(diào)查的結(jié)果可知，財務(wù)專業(yè)的學(xué)生在上學(xué)期間需要多學(xué)習(xí)一些Excel 技巧，可以幫助他們在畢業(yè)后順利就業(yè)和工作。

教師在教財務(wù)管理課程的過程中，如果將Excel 融入課堂，讓學(xué)生用Excel 的練習(xí)，學(xué)生不僅可以學(xué)到財務(wù)函數(shù)，還可以順帶學(xué)一些Excel 的其他常用函數(shù)和基本操作，比如IF 函數(shù)、VLookup 函數(shù)、Sumif 函數(shù)、Sumproduct 函數(shù)、Average 函數(shù)、篩選、排序、數(shù)據(jù)透視表等基本操作。這些函數(shù)和基本操作都是財務(wù)畢業(yè)生在未來工作中經(jīng)常使用的。

五、將Excel 融入財務(wù)管理課程的具體辦法

Excel 與財務(wù)管理課程的許多知識點都可以進行融合，下面舉例說明。筆者羅列出兩門課程可以融合教學(xué)的五個知識點，如表1 所示。

表1：Excel與《財務(wù)管理》知識點對應(yīng)表

貨幣資金時間價值這一節(jié)當(dāng)中的復(fù)利現(xiàn)值、普通年金現(xiàn)值、預(yù)付年金現(xiàn)值、遞延年金現(xiàn)值、年資本回收額等知識點可以結(jié)合PV（）函數(shù)來教學(xué)。復(fù)利終值、普通年金終值、預(yù)付年金終值、遞延年金終值、年償債基金等知識點可以結(jié)合FV（）函數(shù)來教學(xué)。要提醒學(xué)生雖然這些問題都可以使用PV（）、FV（）函數(shù)來解決，但是使用函數(shù)時有部分參數(shù)是需要發(fā)生變化的。比如在算預(yù)付年金的題目時type 這一參數(shù)的值為1，不能省略。求期數(shù)、利率這類問題可以結(jié)合NPER（）、Rate（）函數(shù)來教學(xué)。

籌資規(guī)模章節(jié)中的銷售百分比法這一知識點可以運用Excel 建立銷售百分比法預(yù)測資金需求量的模型來求解，如圖1 所示。學(xué)生在建立模型的過程中可以加深對知識點的理解，并且可以學(xué)到Excel 中的加總、引用單元格、設(shè)置單元格格式等基本操作。

圖1：銷售百分比法預(yù)測資金需求量模型

籌資規(guī)模章節(jié)中的線性回歸這一知識點可以運用Excel 數(shù)據(jù)分析中的回歸工具來求解得出資金需求量與銷售量的正確關(guān)系式。同時學(xué)生可以作出關(guān)于資金需求量與銷售量的折線圖，如圖2 所示。折線圖可以幫助學(xué)生更加清晰地理解資金需求量與銷售量的線性關(guān)系。

圖2：線性回歸工具及折線圖

項目投資管理中的凈現(xiàn)值這一知識點可以與NPV函數(shù)對應(yīng)起來。凈現(xiàn)值的概念和計算對于大多數(shù)學(xué)生來說是一個難點，凈現(xiàn)值的手工算法要求比較高。需要學(xué)生熟練掌握貨幣時間價值章節(jié)中的復(fù)利現(xiàn)值、普通年金現(xiàn)值、預(yù)付年金現(xiàn)值、遞延年金現(xiàn)值等知識點。學(xué)生如果前面章節(jié)沒學(xué)好，學(xué)到這里就沒有信心堅持下去。當(dāng)我們將凈現(xiàn)值這一知識點和NPV 函數(shù)相結(jié)合，學(xué)生會發(fā)現(xiàn)輕松很多，即使前面的知識點沒學(xué)扎實，仍然能用NPV 函數(shù)輕松解決凈現(xiàn)值的問題。但需要提醒學(xué)生NPV 函數(shù)計算出來的結(jié)果不包括第0 期的現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因為NPV 函數(shù)中的Value 參數(shù)是從第一年年末的現(xiàn)金流量開始的，如圖3 所示。需要將NPV 計算的結(jié)果減去第0 期的現(xiàn)金流出量，才能得到項目的凈現(xiàn)值。

圖3：NPV函數(shù)參數(shù)

項目投資管理中的內(nèi)含報酬率這一知識點可以與IRR 函數(shù)相聯(lián)系。內(nèi)含報酬率的計算方法難度很大，需要學(xué)生有貨幣時間價值的基礎(chǔ)知識，會查復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表、年金現(xiàn)值系數(shù)表，而且需要學(xué)生會熟練掌握差值法的運算。內(nèi)含報酬率的手工算法需要花費5-10 分鐘時間，但如果用Excel 計算，學(xué)生只需要將各期現(xiàn)金凈流量輸入到已設(shè)置好的內(nèi)含報酬率計算模型中，如圖4 所示，再利用IRR 函數(shù)只需花費幾秒鐘就可以算出內(nèi)含報酬率的結(jié)果。

圖4：內(nèi)含報酬率計算模型

六、將Excel 融入財務(wù)管理課程的注意事項

（一）將財務(wù)管理課程安排在有電腦的實訓(xùn)室。目前大多數(shù)財務(wù)管理課程的教學(xué)都是在無電腦的普通教室進行，學(xué)生只能學(xué)習(xí)財務(wù)管理各個指標的手工算法。如果想把Excel 融入財務(wù)管理課程就需要把財務(wù)管理課程安排在有電腦的實訓(xùn)教室。這樣學(xué)生既能學(xué)習(xí)手工算法也能練習(xí)Excel 的算法。

（二）把握好財務(wù)管理基礎(chǔ)知識與Excel 技巧的教學(xué)比重。雖然Excel 操作方便，簡單易懂，但也不能忽視理論教學(xué)。只會Excel 操作不懂理論的學(xué)生仍然不會解決財務(wù)管理中的問題。而且Excel 技巧只是財務(wù)管理基礎(chǔ)知識的補充說明，幫助學(xué)生更好地理解基礎(chǔ)知識的。因此，財務(wù)管理課程的課堂教學(xué)需要以財務(wù)管理基礎(chǔ)知識為主，Excel 技巧教學(xué)為輔。在課堂教學(xué)的時間安排上，財務(wù)管理理論教學(xué)與Excel 技巧教學(xué)的比例可以設(shè)定為2:1。任課教師可以根據(jù)自己實際上課的特點進行調(diào)整。為了節(jié)省Excel 的教學(xué)時間，教師還可以采用錄制Excel 微課等方法，利用翻轉(zhuǎn)課堂，讓學(xué)生課前學(xué)，課中老師只需要讓學(xué)生上機操作即可。以微課的形式教學(xué)，不僅可以讓學(xué)生利用碎片化時間提前預(yù)習(xí)，也可以幫助學(xué)生課后復(fù)習(xí)。

（三）將案例教學(xué)法貫穿財務(wù)管理課程的教學(xué)。在將Excel 融入財務(wù)管理課程教學(xué)的同時，教師還需要注意緊密結(jié)合生活中的實際案例，將實際案例貫穿于整個課堂。比如內(nèi)含報酬率這一知識點可以結(jié)合分期付款購物是否劃算這一實際問題。貨幣時間價值中的年金知識點可以結(jié)合貸款的還款額、獎學(xué)金基金的設(shè)立等實例。凈現(xiàn)值知識點可以結(jié)合投資項目比較的案例等等。將案例貫穿于整個課堂可以讓學(xué)生帶著問題去學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性，案例教學(xué)法還能加深學(xué)生對知識點的理解和記憶。

七、結(jié)語

Excel 技能對于財務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生來說越來越重要，因此財務(wù)管理課程必須進行信息化改革，即將Excel 融入財務(wù)管理課程教學(xué)。這一改革方法可以增強學(xué)生學(xué)習(xí)財務(wù)管理課程的興趣，鍛煉學(xué)生的Excel 技能，體現(xiàn)了以人為本的教學(xué)理念。在將Excel 融入課程時需要注意把握好財務(wù)管理基礎(chǔ)知識與Excel 技巧的教學(xué)比重，并將實際的財務(wù)管理案例引入課堂以增強教學(xué)效果，提高學(xué)生的財務(wù)管理實務(wù)操作技能。