科研項(xiàng)目預(yù)算管理研究

摘 要：近年來我國改革不斷深入，J類企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了巨大改變，國家要求J類企業(yè)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品，將原有成本加5%利潤的固定收益定價(jià)模式徹底顛覆。文章針對(duì)J類企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理存在的重點(diǎn)問題提出了對(duì)應(yīng)的解決策略，以期規(guī)避項(xiàng)目預(yù)算的不確定性，有效的控制成本，改進(jìn)J類企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理的水平。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目;項(xiàng)目管理;預(yù)算管理

一、 J類企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏項(xiàng)目戰(zhàn)略導(dǎo)向

J類企業(yè)處于市場(chǎng)放開的行業(yè)，受到傳統(tǒng)計(jì)劃思維的影響，在管理方面缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)思維，對(duì)于科研項(xiàng)目預(yù)算方面不注重戰(zhàn)略分析，往往重研發(fā)輕成本，科研項(xiàng)目預(yù)算與市場(chǎng)相脫節(jié)，在研發(fā)和預(yù)算控制時(shí)沒有考慮市場(chǎng)的影響。例如，設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)過高，為了某一性能指標(biāo)進(jìn)行超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，導(dǎo)致制造成本較高，雖然技術(shù)和質(zhì)量都符合要求，但是由于成本過高導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱。在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，必須要充分分析市場(chǎng)戰(zhàn)略，明確是否有市場(chǎng)需求以及產(chǎn)品利潤水平，并在分析市場(chǎng)的基礎(chǔ)上開展各項(xiàng)后續(xù)工作。但是由于缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，導(dǎo)致預(yù)算管理與目標(biāo)相脫節(jié)。

（二）缺乏項(xiàng)目概算引領(lǐng)核心

目前J類企業(yè)的科研項(xiàng)目概算超墊支問題較為常見，主要原因是預(yù)算編制時(shí)存在預(yù)算松弛現(xiàn)象，項(xiàng)目概算管理的核心作用未能體現(xiàn)。在科研項(xiàng)目的管理上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先要對(duì)前期需求進(jìn)行分析，明確總體目標(biāo)，并確定切實(shí)可行的設(shè)計(jì)方案，以此形成技術(shù)合同，之后形成項(xiàng)目的工作計(jì)劃。J類企業(yè)科研項(xiàng)目研發(fā)周期較長，短則2～3年，長的達(dá)到8～10年，由于前期調(diào)研論證不足，為了保證進(jìn)度和評(píng)審節(jié)點(diǎn)，研發(fā)多以“測(cè)量模仿、邊試邊改”的方式為主，在出現(xiàn)問題時(shí)才去尋找問題，形成事后管理的模式。

（三）預(yù)算編制不準(zhǔn)確，執(zhí)行過程中缺乏控制

J類企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，由于單位正向設(shè)計(jì)的研發(fā)能力不足，加上技術(shù)、工藝和基礎(chǔ)材料等基礎(chǔ)薄弱，造成研發(fā)工作任務(wù)不明確、分解不到位，往往出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、任務(wù)調(diào)整，經(jīng)費(fèi)需求編制依據(jù)不準(zhǔn)確，在執(zhí)行過程中難以進(jìn)行有效的控制預(yù)算。在申報(bào)預(yù)算時(shí)，僅籠統(tǒng)的申報(bào)總預(yù)算支出，在總預(yù)算支出內(nèi)限額控制，而沒有明確各類具體的費(fèi)用。其次，新產(chǎn)品項(xiàng)目的探索屬于未知領(lǐng)域，缺乏經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，零基預(yù)算的編制方法可操作性不高，且預(yù)算編制不準(zhǔn)確。最后，J類企業(yè)往往重視預(yù)算的編制，輕視預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門對(duì)重大問題缺少預(yù)警機(jī)制，信息不對(duì)稱的現(xiàn)象普遍存在，存在著隨意追加預(yù)算與調(diào)整預(yù)算的情況，導(dǎo)致預(yù)算控制的效果大大縮減。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)不完善

J類企業(yè)還沒有建立針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系，即使有考核，也主要對(duì)部門、研究所重點(diǎn)工作考核，直接對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)考核較少，且主要側(cè)重于執(zhí)行效果考核，考核的導(dǎo)向有所偏移。

（五）信息化管理不足

預(yù)算管理需要系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)提供支持，目前J類企業(yè)的科研項(xiàng)目預(yù)算手段單一，信息化程度不高，數(shù)據(jù)集成度和時(shí)效性不高，預(yù)算偏差的分析不夠及時(shí)和精準(zhǔn)，由于缺乏對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的有效分析，導(dǎo)致無法監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，預(yù)算控制以事后分析為主，各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，容易造成預(yù)算失控的情況。

二、 科研項(xiàng)目預(yù)算管理的建議

（一）以戰(zhàn)略引導(dǎo)預(yù)算

J類企業(yè)在制定預(yù)算之前，要對(duì)自身的戰(zhàn)略進(jìn)行詳細(xì)的分析與研究，分析公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)，根據(jù)愿景與使命制定總體戰(zhàn)略，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的分解形成預(yù)算。如果將項(xiàng)目和市場(chǎng)相分割，就可能導(dǎo)致項(xiàng)目與市場(chǎng)的脫節(jié)，因此必須要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)項(xiàng)目總師進(jìn)行授權(quán)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的對(duì)等。其次，要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的成本戰(zhàn)略規(guī)劃，成本管理是產(chǎn)品立項(xiàng)的起點(diǎn)，通過成本的分析與市場(chǎng)需求的分析，設(shè)計(jì)出能夠滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，確保各部門員工之間的充分交流，避免不增值的作業(yè)，根據(jù)公司的總體戰(zhàn)略制定成本戰(zhàn)略，并確定目標(biāo)成本與目標(biāo)利潤，以項(xiàng)目總師為核心創(chuàng)建工作平臺(tái)，在零部件選材及工藝路線方面要進(jìn)行重點(diǎn)的考核，優(yōu)化工藝結(jié)構(gòu)，降低成本，并培養(yǎng)戰(zhàn)略合作伙伴，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈成本的下降。

（二）突出概算核心作用

J類企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算管理核心是發(fā)揮概算的總體控制功能，起到引導(dǎo)性作用。在項(xiàng)目前期預(yù)算時(shí)，需要做好統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)行科學(xué)的決策與分析。在事中要按照項(xiàng)目計(jì)劃有序執(zhí)行各項(xiàng)工作，對(duì)于出現(xiàn)的偏離進(jìn)行分析。公司的經(jīng)理層在項(xiàng)目概算中起著核心的作用，因此需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層在概算考核體系中的權(quán)重。同時(shí)以總師為領(lǐng)導(dǎo)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)要提高認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任，形成對(duì)于概算的敬畏。項(xiàng)目概算形成之后，部門的任何人員都必須要嚴(yán)格執(zhí)行。最后要優(yōu)化流程，項(xiàng)目概算實(shí)行集體決策制度，確保項(xiàng)目概算的科學(xué)性。

（三）完善預(yù)算編制，實(shí)行精細(xì)化管理

J類企業(yè)在預(yù)算編制之前要分析項(xiàng)目如何承接概算，并制定出切實(shí)可行的目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析與對(duì)比，避免預(yù)算編制的隨意性。對(duì)于不確定性引起的執(zhí)行問題，需要組建專家團(tuán)隊(duì)加以分析，在預(yù)算編制時(shí)需要建立審評(píng)制度，針對(duì)不確定性的特點(diǎn)，需要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估與評(píng)審。項(xiàng)目總師要根據(jù)項(xiàng)目的要求開展預(yù)算編制，并對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保預(yù)算編制的合規(guī)性與合理性，盡可能將項(xiàng)目預(yù)算的內(nèi)容細(xì)化，確保項(xiàng)目控制的效果。在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)項(xiàng)目總師要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，通過審計(jì)部門的專項(xiàng)審計(jì)等方式實(shí)行對(duì)預(yù)算的全過程監(jiān)控，并及時(shí)分析差異，落實(shí)責(zé)任，對(duì)差異予以調(diào)整。

（四）完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

J類企業(yè)要根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并找出差異以改進(jìn)預(yù)算管理流程，明確考核標(biāo)準(zhǔn)與方式，確保預(yù)算評(píng)價(jià)具有威懾力。若發(fā)生重大責(zé)任，需要影響相關(guān)責(zé)任人的晉升，并設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)管理預(yù)算考核，確保預(yù)算考核的專業(yè)性與合理性。同時(shí)要擴(kuò)大項(xiàng)目預(yù)算的評(píng)價(jià)范圍，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的市場(chǎng)效果和毛利水平，破除企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理思維和模式，加大獎(jiǎng)勵(lì)與考核的力度，使公司的戰(zhàn)略形成全員共識(shí)，并通過成本激勵(lì)的方式優(yōu)化流程，引導(dǎo)全體員工形成成本意識(shí)，自覺投入成本管理的工作中。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理信息化集成

隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，J類企業(yè)科研項(xiàng)目也需要集成多維度數(shù)據(jù)，將流程與制度集成到信息系統(tǒng)當(dāng)中，避免人為的干擾，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的剛性管理，確保項(xiàng)目的進(jìn)度與質(zhì)量受到信息系統(tǒng)的有效控制。首先需要完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從設(shè)計(jì)、工藝等角度完善管理流程。在費(fèi)用方面，需要制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，通過各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審核。建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)要與公司的其他系統(tǒng)能夠順暢的交換數(shù)據(jù)，包括ERP系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、生產(chǎn)管控系統(tǒng)，通過各項(xiàng)數(shù)據(jù)的有效對(duì)接，避免信息孤島的現(xiàn)象。此外，建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控、分析與反饋，并對(duì)調(diào)整的范圍做出明確的規(guī)定。最后通過信息系統(tǒng)執(zhí)行對(duì)預(yù)算考核與調(diào)整的剛性管理，公開調(diào)整的模式與進(jìn)度，將考核標(biāo)準(zhǔn)植入信息系統(tǒng)中，通過信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算考核結(jié)果，加強(qiáng)考核的嚴(yán)肅性。

三、 結(jié)語

隨著J類企業(yè)的市場(chǎng)壁壘被打破，民營企業(yè)也可以參與J類產(chǎn)品，在此背景下J類企業(yè)需要加強(qiáng)資源配置，改善成本管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量。面對(duì)J類項(xiàng)目研發(fā)的不確定性，企業(yè)需要通過項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)，針對(duì)市場(chǎng)、技術(shù)、質(zhì)量進(jìn)行深入的分析，從而設(shè)計(jì)適合J類企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理流程。

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作者簡(jiǎn)介：

朱冰鋒，新鄉(xiāng)航空工業(yè)（集團(tuán)）有限公司。