淺析小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

摘 要：小企業(yè)為了在日趨激烈的競爭中擴(kuò)大產(chǎn)品銷售范圍，獲取更多利潤，拓展市場，常會(huì)使用到賒銷的方式。因?yàn)橘d銷問題導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法收回的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)資金的短缺，無法收回的資金還會(huì)成為壞賬，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂，造成企業(yè)無法正常經(jīng)營。為此，企業(yè)在賒銷擴(kuò)大銷售的同時(shí)也一定要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞：小企業(yè);應(yīng)收賬款;管理措施

一、 加強(qiáng)小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

（一）小企業(yè)定義

小企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是國家重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。它一般是指規(guī)模不大或處于發(fā)展階段的企業(yè)。它具有規(guī)模小、投資少，技術(shù)及管理能力等方面普遍低下，但相同投資使用勞動(dòng)力更多的特點(diǎn)。在《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中指出，年銷售收入和資產(chǎn)總額在5000萬元以上為中型企業(yè)，其余則為小型企業(yè)。

（二）加強(qiáng)小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中形成的，企業(yè)以商業(yè)信用條件為前提，對(duì)商品進(jìn)行銷售經(jīng)營、提供相應(yīng)服務(wù)等而形成的應(yīng)收未收或暫付應(yīng)收的款項(xiàng)。換句話說就是購買方占用了企業(yè)的資產(chǎn)，而隨著時(shí)間的推移，資產(chǎn)成本會(huì)增加，收賬費(fèi)用及成本也會(huì)隨之增加。

應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，增加了企業(yè)的銷售額，是企業(yè)實(shí)力的證明。而高效合理的應(yīng)收賬款管理，對(duì)企業(yè)來講，一方面能提高了購買力，也可以提高企業(yè)的競爭力，穩(wěn)定客戶，同時(shí)將庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款減少了庫存持有量。但從另一方面來講，所有這些的好處都需要建立在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)收賬款控制上的，如果一個(gè)企業(yè)不能合理控制信貸銷售的范圍，被客戶長期占用，而發(fā)生資金短缺，并且小企業(yè)的籌集資金的能力很弱，這會(huì)造成大量無效應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，阻滯了企業(yè)現(xiàn)金流入，金融危機(jī)將演變?yōu)檫\(yùn)營危機(jī)，將導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)作。

小企業(yè)由于初始投資額不高，在企業(yè)運(yùn)作期間，債務(wù)人占用了很大一部分流動(dòng)資金，導(dǎo)致缺乏后續(xù)資金，這成為限制企業(yè)發(fā)展的主要問題。因此，小企業(yè)必須采取高效的管理方法控制應(yīng)收賬款的數(shù)額以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施來強(qiáng)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，使企業(yè)盡快收回資金，這也是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵。

二、 小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

（一）對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度不強(qiáng)，法律意識(shí)淡薄

在日常應(yīng)收賬款管理，應(yīng)收賬款催收工作中，小企業(yè)可能會(huì)擔(dān)心冒犯客戶選擇延長收債期限，但又不注重對(duì)應(yīng)收賬款憑證的搜集和整理，簽訂合同時(shí)內(nèi)容不嚴(yán)格，導(dǎo)致另一方在合同上鉆法律的空子，從而故意不及時(shí)償還賬款，往往等到款項(xiàng)變?yōu)閴馁~，再發(fā)現(xiàn)客戶的報(bào)銷存在問題之后，導(dǎo)致難以使用法律手段，從而失去了訴訟的可能性。這就是缺乏對(duì)合同內(nèi)容的全面且仔細(xì)的了解，已簽訂合同的條款及內(nèi)容又不完整導(dǎo)致的。

另外應(yīng)收賬款的催繳力度不夠，在產(chǎn)生壞賬損失時(shí)會(huì)減少公司利潤，資金壓力的增加，資金不足的話就會(huì)去借錢，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且如果一直不進(jìn)行催收，還沒有保留催收記錄的話，超過法律規(guī)定的訴訟時(shí)效，再打官司便為無效，徹底變成壞賬，到時(shí)就不再有討回債的可能性。

（二）信用管理體系缺失，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

小企業(yè)沒有標(biāo)準(zhǔn)的客戶信用評(píng)估機(jī)制和程序，并且又因?yàn)樽陨硪?guī)模的限制，為了提高企業(yè)的競爭力，增加銷售量，在沒有對(duì)客戶進(jìn)行有效的調(diào)查和評(píng)估情況下，與客戶盲目簽訂合同進(jìn)行信貸銷售。其實(shí)我國在賒銷的信用管理制度上并不健全，而企業(yè)又不夠重視信用管理，沒有全面了解客戶各方面的情況或者僅基于主觀意識(shí)來實(shí)施客戶的信用等級(jí)，一些客戶會(huì)惡意拖欠賬款，對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)的小企業(yè)來講，其較弱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，故意拖欠金額較大的話，資金鏈斷裂造成無法彌補(bǔ)的損失。

（三）應(yīng)收賬款管理不健全

大多數(shù)小企業(yè)，對(duì)于資產(chǎn)的管理制度上并不嚴(yán)格只停留在表面，小企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理大部分只是簡單化管理。組織結(jié)構(gòu)、人員分配、信息化水平都比較低。沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，沒有定期對(duì)賬，對(duì)賬也不規(guī)范，導(dǎo)致對(duì)賬不清，還可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬不處理等現(xiàn)象，資金短缺時(shí)也沒有對(duì)策解決?？偟膩碚f小企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理制度依舊還不健全。

（四）管理崗位不明確

由于小企業(yè)缺乏內(nèi)部管理制度，可能存在一個(gè)人身兼數(shù)職的情況，甚至可能兼任多個(gè)不相容的位置。應(yīng)收賬款管理中，各崗位的職責(zé)不明晰，許多職能部門的相應(yīng)權(quán)力和職責(zé)不清楚，使企業(yè)內(nèi)部混亂，應(yīng)收賬款管理失控，雖然有的小企業(yè)將銷售部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行共同應(yīng)收賬款的管理，也制訂了相應(yīng)的工作內(nèi)容，然而，由于不合理的內(nèi)容參數(shù)，責(zé)任不清以及沒有相應(yīng)的激勵(lì)懲罰措施，這兩個(gè)部門都可能將風(fēng)險(xiǎn)問題互相推諉。又或是同一應(yīng)收賬款被多個(gè)部門同時(shí)去催收，造成資源的浪費(fèi)，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)無人管理的現(xiàn)象。對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和控制與公司各個(gè)部門之間的溝通密不可分，如果沒有相互的配合，就很難完成應(yīng)收賬款的收回工作。小企業(yè)大多對(duì)所形成的應(yīng)收賬款到底由誰負(fù)責(zé)，催收責(zé)任尚未落實(shí)，導(dǎo)致無法追究未收回應(yīng)收賬款的責(zé)任人。

三、 加強(qiáng)小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）加大應(yīng)收賬款的催收力度

對(duì)超過還款時(shí)間的應(yīng)收賬款，不按時(shí)收取很容易導(dǎo)致壞賬發(fā)生。銷售部門除了加大催款力度以外，對(duì)于未按期還款的客戶，應(yīng)發(fā)送書面通知，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行催款。

根據(jù)不同客戶的情況，采用不同的賒銷方法。對(duì)于信譽(yù)良好的客戶，他們通常在約定的時(shí)間內(nèi)付款。但是有時(shí)候，由于暫時(shí)缺錢等原因，造成無法按時(shí)付款。對(duì)于這些客戶，公司可以通過協(xié)商解決拖欠付款的問題，或者讓其制訂相應(yīng)的付款計(jì)劃并做出一定的保證。為了使客戶能夠早些付清欠款，小企業(yè)可以告知客戶提前付清欠款會(huì)有相應(yīng)的折扣獎(jiǎng)勵(lì)。若客戶拖欠付款，按照不同情況，給予不同的懲罰。對(duì)于其他信譽(yù)一般的客戶，可能會(huì)出現(xiàn)無法按時(shí)付款的情況，對(duì)于這類客戶，企業(yè)需要重新檢查對(duì)這類客戶信用政策是否合理。若拖欠賬款的情況一直得不到解決，企業(yè)需要立刻停止對(duì)其使用賒銷的方式。對(duì)需要重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理的客戶。在銷售產(chǎn)品后，企業(yè)必須獲取其信息，例如客戶的財(cái)務(wù)狀況以及償還欠款方面的能力，為了及時(shí)了解客戶是否可以按時(shí)全額付款。

企業(yè)在進(jìn)行收賬時(shí)，可采取多種的催賬方式，如電話、信函，網(wǎng)上催款，或者上門走訪等。根據(jù)具體情況，可以選擇合適的催款方式，無論哪種方式都應(yīng)該在采用科學(xué)合理，在法律范圍內(nèi)的催款方式。不能采用威脅等的催款手段。對(duì)于無故惡意拖欠貨款的客戶，必要時(shí)采用律師、訴訟催討的方式，運(yùn)用法律方式進(jìn)行維權(quán)，以此減少發(fā)生壞賬的可能性，降低公司資金的損失。

（二）確定信用標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于信貸銷售，為了避免應(yīng)收賬款帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)，小企業(yè)必須建立評(píng)估企業(yè)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)及流程。應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是要規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，而完善客戶信用評(píng)估體系有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須充分了解賒銷對(duì)象的狀況，并為其專門確定信用政策。

企業(yè)根據(jù)行業(yè)的競爭地位，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和收集資金的能力，全面了解客戶信息，如客戶的信譽(yù)，財(cái)務(wù)指標(biāo)，抵押和其他信用狀況等，對(duì)其進(jìn)行全面綜合的分析從而做出客觀評(píng)評(píng)價(jià)，來確定每個(gè)客戶的信用等級(jí)。

根據(jù)不同的客戶，制訂不同的級(jí)別的信用等級(jí)。還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況調(diào)整信用政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好時(shí)，可以適當(dāng)放寬信用政策;經(jīng)濟(jì)情況不好時(shí)，調(diào)整并收緊信用政策。對(duì)信用好的客戶繼續(xù)保持信用支持。每年還要對(duì)信用等級(jí)做審核，并及時(shí)調(diào)整變化。

另外企業(yè)可以強(qiáng)化內(nèi)部人員的信用管理意識(shí)，普及和培訓(xùn)法律知識(shí)，加強(qiáng)員工法律風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)利保護(hù)意識(shí)，從上至下改善提升信用管理水平。

（三）健全應(yīng)收賬款管理制度

除了建立客戶的信用體系，嚴(yán)格審查客戶的信用狀況以便事前控制以外。對(duì)于事中控制，小企業(yè)應(yīng)通過對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行密切追蹤以及時(shí)掌握款項(xiàng)回收情況，來定期與往來客戶進(jìn)行對(duì)賬，并及時(shí)處理欠款，以此有效防止壞賬的發(fā)生，減少小企業(yè)應(yīng)收賬款的損失。

財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)向銷售部告知每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的賬齡，并對(duì)應(yīng)收賬款的回款情況極有可能出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行及時(shí)控制，以便企業(yè)根據(jù)情況采取不同的對(duì)策。

對(duì)于事后控制，小企業(yè)應(yīng)按照誰銷售誰負(fù)責(zé)的原則，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，以收回的實(shí)際款項(xiàng)作為評(píng)估各部門業(yè)績的基礎(chǔ)，及時(shí)反映了解應(yīng)收賬款賬齡的情況，并在此基礎(chǔ)上建立立壞賬準(zhǔn)備金制度。

（四）加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理的責(zé)任分配

應(yīng)收賬款的管理從來都不是哪一個(gè)部門的工作，要減少應(yīng)收賬款收不回來的可能性，必須多個(gè)部門共同合作，相互配合。明確分配每個(gè)部門的管理職責(zé)，確定負(fù)責(zé)每個(gè)應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人，并定期匯總和共享信息。

財(cái)務(wù)部通過定期進(jìn)行賬齡分析，提供數(shù)據(jù)匯總，準(zhǔn)確全面地反映企業(yè)應(yīng)收賬款的總體情況，在賒銷合同到期前，及時(shí)將賬齡信息反饋給銷售部，以便其從客戶處進(jìn)行收款，并按照會(huì)計(jì)程序及時(shí)進(jìn)行入賬。對(duì)于應(yīng)收賬款出現(xiàn)的異常要及時(shí)與銷售部門聯(lián)系，督促銷售部進(jìn)行催收。銷售部門可以為每個(gè)應(yīng)收賬款找到相應(yīng)的責(zé)任人，增強(qiáng)公司員工的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并執(zhí)行回收責(zé)任。法務(wù)部門應(yīng)在整個(gè)過程中監(jiān)視重要客戶合同的執(zhí)行情況，并保留對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行驗(yàn)證的證據(jù)，以便在以后采用法律手段時(shí)提供證據(jù)。

此外，銷售部門對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)壞賬的貨款還需要繼續(xù)關(guān)注該客戶的情況，如果客戶情況有所改善，則銷售人員必須繼續(xù)收取款項(xiàng)，收到付款后沖銷壞賬準(zhǔn)備，從而減少公司的經(jīng)營損失。

四、 結(jié)語

盡管無法完全避免應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，但是只要我們繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款工作的管理，完善對(duì)信用的等級(jí)管理，各崗位加強(qiáng)監(jiān)督與控制，就可盡可能地規(guī)避掉風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)可以長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編審委員會(huì).小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2019年版）[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2019.

作者簡介：

周鑫，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院。