校辦企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的問題及對策

王秀波 于長福 趙國朋

高校校辦企業(yè)擔負著培養(yǎng)創(chuàng)新型人才、推動高校科技成果轉化、補充高校辦學經(jīng)費等責任，其不同于社會企業(yè)，也不同于高校的管理部門。隨著校辦企業(yè)的快速發(fā)展，作為高校國有資產(chǎn)管理中不可或缺的一部分，內(nèi)部管理控制體系對于校辦企業(yè)的長久運營越來越重要。近年來，風險管理逐漸發(fā)展為現(xiàn)代內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容，而由于歷史原因以及高校校辦企業(yè)在公司治理和設置內(nèi)部控制體系上存在著一定的特殊性，校辦企業(yè)普遍存在著監(jiān)管模式模糊、管理體制不健全、監(jiān)督力度不足等問題，導致企業(yè)經(jīng)營風險增加，一定程度上影響了企業(yè)的正常發(fā)展。

一、校辦企業(yè)經(jīng)營的特點

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校校辦企業(yè)憑借著自身的資源和人才優(yōu)勢，已經(jīng)發(fā)展成為中國經(jīng)濟的重要組成力量。校辦企業(yè)的經(jīng)營類型有很多種，涉及各個領域，最主要的還是以科技企業(yè)為主，相較于社會企業(yè)，校辦企業(yè)在經(jīng)營方式上主要有以下幾方面的特點。

1.經(jīng)營管理方式的特殊性。雖然校辦企業(yè)是獨立法人，高校只是以資金為紐帶間接地參與企業(yè)經(jīng)營管理，但通常情況下，高校往往將校辦企業(yè)作為其下屬機構，把持了部分的校辦企業(yè)運營和管理的權利，用行政化的思路來管理企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營管理中的重大事項必須報高校并由校領導決定，而且還需要按照高校的議事程序來進行決策，這就導致了校辦企業(yè)經(jīng)營管理中的特殊性。

2.與高校關聯(lián)的復雜性。高校的校辦企業(yè)是由高校獨立出資或者部分出資成立的，依托科技成果轉化而慢慢發(fā)展壯大，高校負責或者參與其經(jīng)營和管理，擁有實際意義上的所有者權益。法定代表人、主要負責人及其他管理者的任免權歸高校所有，由高校進行任命或者委派。校辦企業(yè)的人事、財務以及經(jīng)營管理等方面都與高校保持著復雜的關系。從無形資產(chǎn)來看，大部分校辦企業(yè)都以高校的名稱冠名，這樣校辦企業(yè)就擁有了高校的無形資產(chǎn)，并順理成章的得到高校帶來的社會支持和信譽。

3.經(jīng)營管理目標的矛盾性。作為高校的重要一部分，校辦企業(yè)擔負著科技成果轉化、培養(yǎng)高端人才和服務地區(qū)經(jīng)濟的使命。這一價值目標決定了其經(jīng)營目標不是一味的強調(diào)最大化的利潤。但同時作為社會企業(yè)，必然要有商業(yè)經(jīng)營的目標，從事行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，利潤的高低也是衡量校辦企業(yè)的一個標準。這一目標又決定了其商業(yè)屬性，兩種屬性構成了校辦企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在矛盾。

二、校辦企業(yè)內(nèi)部管理控制中存在的問題

1.產(chǎn)權模糊，權責不明。校辦企業(yè)既是一個擁有獨立法人、自負盈虧的單位，同時又必須服從高校歸口單位的管理，校辦企業(yè)的雙重身份，導致校辦企業(yè)的經(jīng)營權和所有權沒有完全分離，產(chǎn)權結構劃分不明確，工作內(nèi)容不清晰。高校對企業(yè)的監(jiān)督在實際執(zhí)行時，究竟應該監(jiān)督到什么程度，是否應該和企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)重疊等，都存在責權不清的問題。依照教育部高校產(chǎn)業(yè)建設規(guī)范化的標準和要求，大部分高校設立了專門的資產(chǎn)管理機構，但高校的大部分經(jīng)營性資產(chǎn)并未劃撥到位，使得一些校辦企業(yè)存在資金短缺、經(jīng)費不足等問題。同時高校依然把持著校辦企業(yè)主要負責人的人事任免權，通過委派負責人、高管甚至中層管理人員等渠道，控制著校辦企業(yè)的管理權，更加增強了企業(yè)對高校的行政依賴性。

2.監(jiān)管不嚴，監(jiān)督不足。長久以來，校辦企業(yè)在高校的發(fā)展中沒有引起足夠的重視，歷史遺留問題非常多，監(jiān)管制度欠缺。通常來講，企業(yè)的監(jiān)督由內(nèi)部審計部門和第三方會計師事務所來共同完成，但是很多高校的校辦企業(yè)缺乏內(nèi)部審計部門，或者有內(nèi)部財務審計和紀檢等監(jiān)督部門，也沒有明確其在企業(yè)內(nèi)部控制中的職責和權限，導致不能充分發(fā)揮這些部門的監(jiān)督作用。

3.管理失范，缺少激勵。高校校辦企業(yè)的管理層一般都來自高校，“行政化”管理色彩頗深，企業(yè)對管理層的激勵機制也不完善，管理層的薪酬與國有資產(chǎn)保值增值、公司的經(jīng)營業(yè)績、利潤上繳等指標關聯(lián)不大，使得管理層在經(jīng)營管理過程中放不開手腳，不以最大化的企業(yè)價值為己任。

4.缺乏共享，溝通不暢。通常情況下，一所高校的校辦企業(yè)跨多個行業(yè)領域，達到幾十家甚至上百家，但是這些企業(yè)都是相對獨立，企業(yè)之間彼此也不了解，優(yōu)質(zhì)信息不能及時共享，從長久來看，不利于校辦企業(yè)的長久發(fā)展。而對于頂層的資產(chǎn)經(jīng)營公司，下級的非控股、非全資企業(yè)除了完成上繳利潤任務外，經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、投資決策等重大事項都由其自己決定，資產(chǎn)經(jīng)營公司也只是負責統(tǒng)計下屬企業(yè)合并報表等基本信息。同時，單個企業(yè)內(nèi)部的信息溝通交流也存在問題，缺乏有效的信息共享平臺，導致出現(xiàn)工作效率低下的問題。

5.風險失察，評估不足。企業(yè)如果想要內(nèi)部控制長期有效，風險評估機制是必不可少的，對于校辦企業(yè)而言，固有的思想認為高校是堅固的后盾，這就使得很多企業(yè)的風險評估機制不完善，缺乏風險分析和缺少對影響目標實現(xiàn)的風險進行評估的常態(tài)化程序，更沒有應對這些風險的措施，導致企業(yè)在經(jīng)營管理中面對更多風險。

三、完善內(nèi)部管理控制的對策

1.積極推動校企轉型，規(guī)范管理校企制度。高校的主要任務是辦學，管理企業(yè)和資產(chǎn)監(jiān)管并非高校的專長，因此推進校辦企業(yè)轉型，探索與高校剝離的道路是校企改革的必然選擇。高校要明確與企業(yè)之間的關系，依照產(chǎn)權清晰、權責明確、校企分開的新型管理原則，完善校辦企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管制度，從高校自身實際出發(fā)，明確校辦企業(yè)對高校的責任，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理制度，健全各項法規(guī)和管理制度，合法經(jīng)營，規(guī)避風險，自負盈虧，避免因經(jīng)營不善對高校教學和科研造成不良影響。

2.加強內(nèi)部控制建設，提高監(jiān)督管理意識。高校的領導和企業(yè)主要管理人員必須更新觀念，充分認識校辦企業(yè)國有資產(chǎn)的重要價值，提升對校辦企業(yè)的認識高度，提高監(jiān)督管理意識，滿足市場經(jīng)濟的需求，充分利用自身的資源優(yōu)勢，加強內(nèi)部審計力度，定期對企業(yè)的經(jīng)營狀況、國有資產(chǎn)和財務數(shù)據(jù)等方面進行檢查，對企業(yè)的主要負責人進行任期經(jīng)濟責任審計，確保財務收支的安全性，并對企業(yè)的內(nèi)控和風險進行監(jiān)督，識別企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，加強審計人員內(nèi)控知識的培訓，確保內(nèi)控審計的質(zhì)量和服務不斷提升。同時，還要加強黨風廉政建設，發(fā)揮紀檢部門的監(jiān)督作用。

3.完善人才激勵機制，調(diào)整人員知識結構。以人為本應該作為校辦企業(yè)發(fā)展的基本方針，完善的資產(chǎn)管理激勵機制能夠吸引并留住優(yōu)秀的管理人才，企業(yè)的管理人員要端正工作態(tài)度，充分認識資產(chǎn)管理的重要性。對于重要性較高、風險較大且需要實時監(jiān)控運營的企業(yè)，應當定期重新配置管理層的人員結構。加強對監(jiān)管人員的制約和激勵，能夠充分激發(fā)和調(diào)動管理人員的創(chuàng)造性和積極性，以此提高管理水平和工作效率，從而確保國有資產(chǎn)保值增值。

4.建設信息共享平臺，優(yōu)化溝通渠道環(huán)境。在某種意義上，校辦企業(yè)的內(nèi)部管理控制與管理過程是融合在一起的，在內(nèi)部控制的運行過程中，發(fā)現(xiàn)并解決問題是一個動態(tài)過程，在一個企業(yè)內(nèi)部建立良好的信息傳達渠道對提高內(nèi)部管理控制的效率非常有幫助。而對于一所高校而言，構建一個針對所有所屬企業(yè)的信息共享平臺，對于企業(yè)內(nèi)部管理以及長遠發(fā)展也是有顯著作用的。同時，校辦企業(yè)管理人員要進一步加快建設國有資產(chǎn)信息化平臺，將財務管理和資產(chǎn)管理有效結合起來，隨時掌握資金動向，將資產(chǎn)管理和財務管理信息平臺對接起來，保證數(shù)據(jù)的準確性和及時性。

5.完善企業(yè)管理制度，強化內(nèi)部風險防控。伴隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，同樣校辦企業(yè)的發(fā)展也面臨著各種風險，所以校辦企業(yè)應該對一些重要部門建立有效的風險管理機制。例如對于重大項目，特別是投資新項目或者投放新產(chǎn)品等，必須進行前期的市場考察實踐，通過考察論證來規(guī)避風險，即使風險真的發(fā)生，企業(yè)也能做到及時應對。同時，企業(yè)的員工也應該樹立牢固的風險防控意識，時刻防范風險的發(fā)生，并對每一個崗位進行風險評估，加強對高風險崗位的監(jiān)控，減少出現(xiàn)風險的概率。完善風險管理的機制，優(yōu)化企業(yè)管理制度，對于校辦企業(yè)的長久發(fā)展是必不可少的。

在信息化和市場化的條件下，提高校辦企業(yè)的內(nèi)部管理控制必須從高校的實際出發(fā)，從風險評估、環(huán)境控制、信息溝通等多方面著手。作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的一種特殊企業(yè)，內(nèi)部管理控制是一個復雜的過程，要求校辦企業(yè)必須摒棄陳舊的觀念，站在發(fā)展的高度追求創(chuàng)新，協(xié)調(diào)高校校辦企業(yè)的有關政策，加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，不斷摸索，確保校辦企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：大連理工大學產(chǎn)業(yè)投資有限公司）