房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預算管理機制構(gòu)建研究

王亞斐

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)是拉動國內(nèi)經(jīng)濟增長的重要行業(yè)之一，而且它和人們的生活也是緊密聯(lián)系的。目前，國內(nèi)政府出臺了大量有關(guān)房地產(chǎn)方面的政策，而且房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭也愈加激烈，這使房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到一定的阻礙。房地產(chǎn)行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，需要深入分析行業(yè)現(xiàn)狀并作出正確決策來促進企業(yè)發(fā)展，而全面預算管理可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)增強競爭力，發(fā)揮競爭優(yōu)勢。房地產(chǎn)企業(yè)需要對全面預算管理機制的構(gòu)建進行深入研究，并且在構(gòu)建過程中，要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，及時糾正全面預算管理中存在的問題。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)開發(fā) 全面預算管理 機制構(gòu)建

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施全面預算管理的意義

過去幾年由于房價漲幅較大，房產(chǎn)企業(yè)也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，但房地產(chǎn)企業(yè)忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理。[1]受國家政策的影響，房產(chǎn)的價格以及銷量都出現(xiàn)了下降的趨勢，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展開始變得緩慢，而且行業(yè)內(nèi)的競爭壓力也越來越大。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是全面預算管理，以提升企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟效益。房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理有以下意義：

第一，可以提高企業(yè)資源的利用率。通過構(gòu)建完善的預算管理機制，企業(yè)能夠?qū)緝?nèi)部的資源進行整合，充分地利用企業(yè)資源，節(jié)約成本。

第二，幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避發(fā)展過程中的風險。構(gòu)建全面預算管理機制，提前預測企業(yè)在發(fā)展過程中可能會遇到的風險，可以及時提供給決策者正確的數(shù)據(jù)信息以及預測結(jié)果，進而企業(yè)管理決策者可以制定出有效的解決方案，及時規(guī)避風險。

第三，有助于房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標。全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)項目的每個環(huán)節(jié)進行管理控制，繼而可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)快速地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

第四，強化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理。通過全面預算管理，可以促使企業(yè)內(nèi)部進行分層分工管理，加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，內(nèi)部管理制度得到更新與完善，企業(yè)的管理水平顯著提升，管理中遺留的問題也及時得到解決。

第五，完善企業(yè)的獎勵考核制度。全面預算管理可以提供準確的數(shù)據(jù)信息，幫助企業(yè)管理者對員工進行考核，同時也帶動了員工工作的積極性。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預算管理機制中的不足

（一）缺乏全面預算以及對預算的執(zhí)行力度不夠

房地產(chǎn)企業(yè)對全面預算的重視程度不夠，沒有開展全面預算，或者缺少專門的預算管理組織，沒有形成科學的、合理的全面預算。預算執(zhí)行力不足，有些部門未認識到自身在全面預算管理中所擔負的職責，不積極配合財務工作的開展，所制定的預算方案難以得到貫徹落實。相關(guān)人員專業(yè)性不強，職能角色定位未能及時轉(zhuǎn)變，難以全面分析出數(shù)據(jù)背后隱藏的企業(yè)經(jīng)營情況。[2]

（二）預算編制不合理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算編制程序不合理，導致企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及員工參與預算編制的積極性不高，企業(yè)管理人員無法得到各部門的預算資金需求。預算編制的覆蓋面過于狹窄，忽略了房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務，容易造成預算與企業(yè)真實情況不符的現(xiàn)象。只考慮自身的需求，一味地增加預算資金，對于后期的房產(chǎn)銷售缺乏相應的預算。預算編制方法通常都使用固定預算法，過于單一，展開預算工作時忽視企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）預算調(diào)整分析過于隨意

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預算調(diào)整以及分析缺少相關(guān)的機制約束，而且企業(yè)并未將預算調(diào)整以及分析當作實現(xiàn)預算目標的有效方式。預算分析工作不到位，企業(yè)管理層對于預算執(zhí)行中發(fā)生的問題也不能及時發(fā)現(xiàn)，延遲了預算調(diào)整的時間。預算分析工作并不是由企業(yè)的財務部門負責，分析時所參考的相關(guān)信息數(shù)據(jù)過于片面，導致預算結(jié)果出現(xiàn)失誤。

（四）預算目標考核不充分

有些房地產(chǎn)企業(yè)沒有設(shè)置預算考核內(nèi)容，或者雖然設(shè)置了預算考核，但是仍然存在一定的不足和缺陷。房地產(chǎn)企業(yè)一般都在年末對預算目標及其完成情況進行考核比對，但是沒有將員工績效與考核相聯(lián)系，導致員工對于預算執(zhí)行不積極、態(tài)度敷衍，而且開展預算考核工作時，設(shè)定的考核標準和目標不完善，進行預算管理時，不能及時地進行預算調(diào)整，導致預算目標與企業(yè)發(fā)展情況有偏差，預算考核不能發(fā)揮其真正作用。

（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺少財務信息化建設(shè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在全面預算管理工作中較少運用信息化技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部缺少數(shù)據(jù)共享信息平臺，仍舊依靠人力完成預算編制工作，預算編制需要的數(shù)據(jù)不具備及時性，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息無法得到共享，后期預算執(zhí)行工作中不能隨時進行調(diào)整，使全面預算管理工作的作用無法得到有效發(fā)揮。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預算管理機制的構(gòu)建

（一）重視全面預算并加強預算執(zhí)行力控制

房地產(chǎn)企業(yè)要重視全面預算，全面預算工作需要全員參與，成立專門的預算管理小組，并將預算及執(zhí)行情況上報董事會。將預算執(zhí)行控制作為全面預算管理的重點，加大預算的執(zhí)行力度。強化內(nèi)部資金預算控制，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立審批機制，合理分配各個部門負責人的審批權(quán)限，審批通過之后，由財務人員結(jié)合企業(yè)的資金狀況，給部門下發(fā)預算資金，并詳細記錄。同時，加強外部資金預算控制，若是超出預算外的資金，根據(jù)額度權(quán)限進行審批，審批通過，財務人員要對這些資金單獨記賬，并且跟蹤這筆資金的具體使用情況。企業(yè)需要完善風險預警機制，財務部門結(jié)合企業(yè)的實際狀況合理設(shè)置風險預警參數(shù)，對預算執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)加強監(jiān)督管理，以便及時發(fā)現(xiàn)和防范風險。

（二）改進完善預算編制

房地產(chǎn)企業(yè)的預算編制要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標進行，使預算編制涵蓋的內(nèi)容不僅包括企業(yè)的經(jīng)濟活動還包括日常經(jīng)營活動。由于房地產(chǎn)企業(yè)的特點，預算編制的時間周期相對要長，保證預算的完整性，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及中長期的預算確定年度的預算目標。預算編制方法應該多樣化，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動的不同，合理選擇預算編制方法。強化預算歸口管理，企業(yè)需要嚴格要求各個部門必須按照預算目標進行預算編制，并且分配預算責任，便于后期監(jiān)督管理。選擇上下結(jié)合的預算編制模式，促使全員參與，員工積極參與預算編制，根據(jù)自身需求提出有關(guān)預算編制的建議，通過這樣的方式可以提高預算目標的落實程度。

（三）全面預算調(diào)整

房地產(chǎn)企業(yè)進行全面預算調(diào)整，是指在預算目標制定完成之后，企業(yè)由于在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了重大變化，對原本的預算目標進行改變。房地產(chǎn)企業(yè)在進行預算調(diào)整時，必須要根據(jù)實際情況來進行，還應當注重觀察分析企業(yè)所處市場環(huán)境的變化，在這些前提條件的支持下進行預算調(diào)整。在進行預算調(diào)整時，企業(yè)管理者需要制定完善的全面預算調(diào)整機制，將預算指標層層細化，分配到部門以及個人，對企業(yè)內(nèi)部的預算執(zhí)行人員要嚴格管理，全面預算調(diào)整在全面預算管理中的地位非比尋常，所以房地產(chǎn)企業(yè)的管理決策者必須要高度重視這一工作。

（四）加強預算考核工作

房地產(chǎn)企業(yè)應當重視預算考核工作，并且在規(guī)定考核標準時，需要進行綜合全面的考慮，以企業(yè)的預算目標為基礎(chǔ)，規(guī)劃部門以及員工的目標，將預算目標的落實程度與部門和員工的利益掛鉤，針對員工的預算目標執(zhí)行情況，建立獎懲機制，提高員工的積極性。企業(yè)的管理者也要重視預算考核這項工作，讓員工充分意識到考核的作用及意義，正視預算管理工作。進行預算考核時，要保證核對過程真實嚴謹，預算考核可以清晰全面地評估企業(yè)的發(fā)展情況，確定企業(yè)制定戰(zhàn)略目標的方向，對企業(yè)的發(fā)展有極大的促進作用。

（五）建設(shè)信息化財務管理平臺

房地產(chǎn)企業(yè)要建設(shè)信息化全面預算管理平臺，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)可以實時共享，開展預算編制工作時所參考的數(shù)據(jù)信息要保證其及時性和準確性，預算管理工作可以通過信息化平臺快速進行，便于預算調(diào)整以及在預算執(zhí)行過程中實行監(jiān)督管理。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)做好全面預算管理，不僅能夠增強房產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力，發(fā)揮競爭優(yōu)勢，而且能夠加強企業(yè)的內(nèi)部管理，使企業(yè)的管理水平得到大幅度提升，使房地產(chǎn)企業(yè)可以更好地面對行業(yè)的激烈競爭，快速實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（作者單位為銀川建發(fā)地產(chǎn)有限公司）

參考文獻

[1] 張遵琦.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理實施問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（12）：69-70.

[2] 喬磊.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（13）：111-112.

[3] 石鑫，李曉燕，吳蓉蓉.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理問題研究及解決對策[J].知識經(jīng)濟，2018（20）：87+89.