淺析合同管理在企業(yè)財務管理中的應用

姜麗

摘 要 合同管理是對企業(yè)業(yè)務活動的管理，它與財務管理同是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。本文通過分析合同管理在企業(yè)財務管理中的重要作用，探究將財務管理理念納入合同管理、同時運用財務管理的方式進行合同管理的基本路徑，并提出在企業(yè)財務管理中深化合同管理的對策建議，以期使合同管理與財務管理互補互進、相得益彰，使企業(yè)在市場競爭日趨激烈的環(huán)境中長久健康持續(xù)地經(jīng)營發(fā)展。

關鍵詞 合同管理 財務管理 合同履約 合同臺賬

合同管理是企業(yè)根據(jù)內部控制的要求，對合同立項、商務談判、合同條款擬定、審查會簽、合同訂立、合同履行、變更、終止、解除、糾紛處理、歸檔和檢查等行為進行全過程管理的活動。合同管理可以理解為是對企業(yè)業(yè)務活動的管理，它與財務管理同是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。合同管理與財務管理看似屬于平行關系，實際上發(fā)揮著相互補充的作用。合同管理水平的高低，直接影響財務管理的效率和效果;財務管理為達到預定的目標，要求合同管理水平必須達到一定的高度。能否實現(xiàn)合同管理與財務管理的相得益彰，是業(yè)財融合程度的具體表現(xiàn)。

一、合同管理在企業(yè)財務管理中的現(xiàn)實意義

（一）合同管理是預算管理的基礎和數(shù)據(jù)支撐

預算管理者通過對預算期內合同的簽訂、履約進度、履約額度、支付方式等方面的測算，合理地進行預算編制、跟蹤預算的執(zhí)行情況。全面有效的合同管理能夠促進預算管理工作的計劃和開展，完善的合同管理可以為預算編制提供較為準確的數(shù)據(jù)信息。

（二）合同管理是會計核算管理的衡量標桿

合同管理是新收入準則落地實施的基本保障。新收入準則的基本原理是基于與客戶簽訂的合同所產生的權利和義務來確認收入，只有當與客戶訂立了合同，企業(yè)才能獲得向客戶收取對價的權利，同時也才負有向客戶提供商品或服務的義務。合同作為收入確認的基礎，成為了企業(yè)判斷收入確認時間和金額的最重要的依據(jù)。合同管理水平的高低直接影響會計核算的準確性、及時性和完整性。

（三）合同管理是資金管理的安全保障

企業(yè)資金管理水平往往是決定企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的關鍵所在。高效、科學、完善的合同管理，能夠幫助企業(yè)加強對資金的管控，將資金管理與業(yè)務活動緊密結合，通過定期梳理合同，精準識別合同內容，做到“及早收取貨款，及晚支付賬款”，最大限度地縮短資金占用時間，提高資金使用效率。

二、合同管理引入財務管理理念的基本路徑

由于目前企業(yè)內部管理分工日益精細化、職責日益明晰化，部分企業(yè)的財務人員很少參與合同管理，而合同管理人員也很少會考慮合同管理里的財務問題，這就導致了合同管理與財務管理的脫節(jié)，影響了企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績。隨著市場競爭日趨激烈，能否實現(xiàn)合同管理與財務管理之間的相互融合、相互促進，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重中之重。

（一）財務部參與合同管理制度的建立與完善

企業(yè)應建立合同管理制度，設置歸口管理部門，明確相關部門與人員的職責權限。在這個過程中，財務部有參與的必要性與重要性。財務部應積極主動參與合同管理制度的建立與修訂，從制度方面把控好合同管理工作中的財務管理以及財務部所應承擔的義務與責任，積極倡導建立完善的合同管理體系。如發(fā)現(xiàn)合同管理制度中存在某些缺陷，應主動提議將其修訂完善。

（二）財務部參與重大項目的研究與立項

企業(yè)對重大項目的可行性研究應加入財務可行性研究部分，主要是對擬投資項目的資金投入以及未來的收入、成本、費用、稅負等財務方面的數(shù)據(jù)，測算可產生的收益或投資回報率的大小，確定該項目是否具有財務可行性。重大項目立項前，財務部應預測和評估該項目可能產生的風險，并將可能產生的影響以及損失匯報給決策層，供決策層參考。

（三）財務部參與重大合同簽約前的調查、談判與審核

企業(yè)的重大項目計劃實施時，財務部應在合同簽訂前參與相關信息的調查取證，主要包括交易對方的主體資格以及信用狀況等，從而為企業(yè)合同的簽訂提供較為可信的依據(jù)。

重大項目合同簽訂時，財務部應選派專業(yè)人員參與合同具體事項的談判，應對交易對象的質量、價格、相關的信用條件以及可能發(fā)生的風險等發(fā)表專業(yè)見解，企業(yè)應匯總并記錄談判過程中財務人員的意見與其他談判人員的意見，明確各自的責任與義務。在談判之后，財務部應按照制定的合同會審機制，嚴格審核合同文本，嚴格把關合同內容，尤其是重點審核預算、資金來源及使用、合同價款、結算方式（例如收付款條件、時間、比例等）、銀行賬戶信息、稅負及發(fā)票開具的約定和風險控制等方面的內容。必要時，還可由財務人員在審核后提出相應的修改建議。

（四）財務部積極監(jiān)控合同履約，協(xié)助處理合同糾紛

企業(yè)的合同歸口管理部門和經(jīng)辦人員應對合同從訂立到履約終結的全過程進行跟蹤式的監(jiān)控與管理，并把關合同結算等。

同時，財務部應檢查、分析和驗收合同的履行情況及效果，確保合同全面有效履行，防止交易對手的違約風險和可能的經(jīng)辦人舞弊風險。財務部應根據(jù)合同條款審核辦理結算業(yè)務，對未按合同條款履約的，或者應簽訂書面合同而未簽訂的，財務部有權拒絕付款，并及時向企業(yè)相關負責人報告。財務部應主動關注匯率、利率和宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)變動情況，及時與交易對方核對往來賬，針對一些問題發(fā)出預警。一旦發(fā)生了合同糾紛，財務部應積極協(xié)助相關部門及時處理合同糾紛，依據(jù)相關的法律法規(guī)提供準確、完整的會計結算信息，為企業(yè)的自身訴求提供強有力的證據(jù)支持。此外，企業(yè)財務部還應參與合同管理的評估工作，協(xié)助合同管理做到全面與有效。

三、用財務管理的方式加強合同管理的建議

（一）加強財務與業(yè)務的溝通

業(yè)務是財務的基礎，沒有業(yè)務就沒有財務，而財務是業(yè)務的反映，財務數(shù)據(jù)直接反映出業(yè)績的好壞。財務按照準則、稅法來處理業(yè)務關系，業(yè)務則要根據(jù)實際情況，做出種種變通。企業(yè)不可能要求每個業(yè)務部門都熟悉準則和稅法條文，只有財務人員自己積極了解企業(yè)的各項業(yè)務，了解企業(yè)的整體運營，了解整個行業(yè)的特點及企業(yè)所處的位置，才能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更高質量的財務決策。合同管理是對業(yè)務活動的管理和控制，財務人員只有積極主動地與業(yè)務部門人員溝通，充分了解本企業(yè)的各項業(yè)務及流程，才能為合同管理全面有效的履行提供合理有效的審核和監(jiān)控。

（二）建立合同臺賬制度

合同管理貫穿企業(yè)業(yè)務運行的全過程，為了加強合同的精細化管理和動態(tài)管理，企業(yè)應建立合同臺賬，分類管理合同。合同臺賬應包括但不限于合同編號、合同類型、合同名稱、對方單位名稱、信用等級、合同標的信息（面積、數(shù)量等）、合同價格（總價、單價、稅率或費率）、合同期限、結算方式（支付周期、履約額度等）、支付金額（本年應付、本年已付、本年未付）、納稅人主體資格（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）、稅率、責任部門等信息。合同管理部門應定期梳理合同，按月維護合同臺賬，減少履約終結合同信息，增加新增合同信息，按月更新合同臺賬財務信息，并交與財務部門審核，確保賬實相符。

（三）將合同履約情況納入財務分析

隨著新收入準則的落地實施，合同逐漸被數(shù)據(jù)化。企業(yè)應按月更新合同履行情況，準確核算收入、成本、費用，并通過財務數(shù)據(jù)將合同履約情況反映到財務分析報告中。財務部可根據(jù)每月合同臺賬信息，分類計算合同履約進度、收入確認比例、收入與合同資產和合同負債的比例、成本與合同履約成本的比例、費用與合同取得成本的比例等與合同履約相關的財務數(shù)據(jù)，通過比較分析，得出合同履約情況是否按照合同約定履行、有無違約風險、與合同相關的會計核算是否準確完整等。通過財務分析合同履約情況，可以定量、客觀地展現(xiàn)合同管理的效果。

（四）定期反饋合同管理中存在的財務問題

合同管理中的財務問題主要存在四類情況。一是未按合同約定要求付款的，或應簽訂書面合同而未簽訂且要求付款的，對該類情況，財務部有權拒絕付款，并及時將該情況匯報給企業(yè)相關負責人，責令立即整改，減少資金損失風險;二是對應收賬款前清后欠或長期不還問題，財務應聯(lián)系業(yè)務及時催收，同時重新評估客戶信用狀況并調整信用等級，采取與客戶信用等級相應的供貨收款模式，并加強合同履行跟蹤管理;三是對預付貨款未及時收到貨物或長期未收到貨物的問題，財務應聯(lián)系業(yè)務及時催發(fā)貨物，并嚴格檢驗收到的貨物，同時重新評估供應商信用狀況并調整信用等級，與該類供應商合作時不再實行預付貨款的方式;四是質量索賠問題，財務應定期根據(jù)對抽檢貨物的評估合理設置風險金，合同管理應設置完善的索賠流程，及時保全相關證據(jù)，爭取有效地向違約方索賠。

在市場競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)想要保持健康持續(xù)發(fā)展，必須強化合約意識，不斷提高自身的經(jīng)營管理水平。因此，財務在抓好財務管理的同時應積極參與合同管理，不斷加強合同控制，嚴格按照合同的履約情況進行會計核算，不斷提高經(jīng)營管理水平和控制能力，發(fā)揮財務管理和合同管理在經(jīng)營管理中的協(xié)同作用，迎接當前日趨激烈的競爭環(huán)境，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地經(jīng)營發(fā)展。

（作者單位為安徽教育出版社）

參考文獻

[1] 葉書榮.企業(yè)財務管理與合同管理關系的研究[J].今日財富，2017（22）：85-87.

[2] 王曉楠.構建以合同管理為核心的企業(yè)財務管理框架體系[J].中國商論，2019（06）：118-119.

[3] 黃志超.對加強國有企業(yè)合同管理工作的幾點思考[J].科技與創(chuàng)新，2019（15）：114-115.

[4] 李高峰.淺談財務管理中如何加強合同管理[J].科技資訊，2015（10）：148-149.