淺談內(nèi)部控制視角下對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，倘若企業(yè)在經(jīng)營進(jìn)程中不能夠準(zhǔn)確識別、評價(jià)以及防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則會引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的甚至?xí)苯訉?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)[1]。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一部分，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系極為密切，企業(yè)要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要基于內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理保證，從內(nèi)部控制的層面進(jìn)行管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系

要想在激烈的市場競爭獲得一席之地，企業(yè)就必須要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來看，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系極為密切，內(nèi)部控制本質(zhì)上是對風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩者是相輔相成、互相促進(jìn)的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目標(biāo)，而內(nèi)部控制則是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑，正是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，才必須要進(jìn)行內(nèi)部控制[2]。因此，對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制至關(guān)重要。

二、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暴露出來的不足

(一)企業(yè)內(nèi)部欠缺信息交流反饋機(jī)制

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長、復(fù)雜的工程，僅僅通過某一個(gè)方面的完善是難以獲得理想效果。企業(yè)內(nèi)部之間保持良好的信息交流溝通，各個(gè)部門之間進(jìn)行高效的合作，才可以針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)若沒有利用信息化技術(shù)建立信息交流反饋機(jī)制，內(nèi)部控制信息無法實(shí)現(xiàn)共建共享的目標(biāo)，導(dǎo)致諸多具有隱蔽性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往會導(dǎo)致企業(yè)承受不可估量的損失[3]。高效、及時(shí)、有效的信息交流，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響很大。

(二)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不完善

為有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，我國財(cái)政部針對內(nèi)部控制相關(guān)的問題均進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)定。然而，從企業(yè)的實(shí)際情況來看，在操作中，仍然繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的管理模式，內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不完善。諸如在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)的時(shí)候欠缺統(tǒng)一性、規(guī)范性，企業(yè)與二級單位之間在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面沒有進(jìn)行統(tǒng)一，導(dǎo)致其在原始憑證、會計(jì)憑證填制等工作均沒有形成一致的標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)部部門之間沒有形成互相制約機(jī)制，無法針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管。調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，符合企業(yè)發(fā)展的要求，已成為當(dāng)務(wù)之急。

(三)企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足

由于企業(yè)內(nèi)部管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)知不足，日常管理的重點(diǎn)主要集中在企業(yè)經(jīng)營、效益等層面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所具備的潛在效益并沒有受到重視。與此同時(shí)，由于領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視，廣大員工也必然不會引起高度重視，風(fēng)險(xiǎn)意識欠缺是普遍存在的現(xiàn)象，內(nèi)部控制欠缺規(guī)范性，一旦面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部難以在第一時(shí)間作出反應(yīng)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大[4]。

(四)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，同時(shí)也關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。但從財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍現(xiàn)況來看，綜合素質(zhì)參差不齊是普遍存在的問題，由于對內(nèi)部控制管理的意識不夠，沒有針對財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門教育，使得內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展受到制約。

三、基于內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

(一)完善企業(yè)內(nèi)部信息交流反饋機(jī)制

為有效保障企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展，企業(yè)就必須要及時(shí)收集整理各個(gè)部門的信息資料，同時(shí)保障各個(gè)部門之間互通有無，能夠進(jìn)行高效的交流反饋，實(shí)現(xiàn)信息的共建共享。這就需要企業(yè)主動完善內(nèi)部信息交流反饋機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部采用多元化的途徑來收集整理相關(guān)的信息資料，如信息系統(tǒng)、郵件、電話、例會以及員工手冊等，構(gòu)建規(guī)范、統(tǒng)一安全的信息交流反饋途徑，讓企業(yè)各個(gè)部門均能夠利用該途徑開展信息的交流溝通，促進(jìn)各個(gè)部門之間進(jìn)行高效的協(xié)同合作。

與此同時(shí)，為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部信息交流反饋的效率，企業(yè)還需要全面加強(qiáng)信息化健身力度，在加強(qiáng)軟硬件建設(shè)的同時(shí)，全面引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展都能夠借助信息化提升效率，從而有效保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量[5]。而信息管理系統(tǒng)控制，一方面要加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制。另一方面，要運(yùn)用電子技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(二)構(gòu)建內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對企業(yè)內(nèi)部管理來說，針對各個(gè)部門建立統(tǒng)一、規(guī)范的牽制機(jī)制，能夠有效避免單一部門參與某項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況，使得各個(gè)部門之間進(jìn)行互相監(jiān)督、互相促進(jìn)，從而有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，財(cái)務(wù)管理并不是僅僅局限于財(cái)務(wù)管理部門，其同時(shí)會對企業(yè)方方面面造成影響，必須要內(nèi)部各個(gè)部門的共同參與，才能夠有效保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。這就需要各個(gè)企業(yè)綜合參考自身實(shí)際需求與未來發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建一套統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從會計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等角度針對內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面的規(guī)范，保障各項(xiàng)工作均能夠按照相關(guān)機(jī)制來運(yùn)轉(zhuǎn)。

按照提前預(yù)警，過程管理，注重追溯原則，實(shí)施“查擺、施策、驗(yàn)證”循序漸進(jìn)法。吸收借鑒大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，充分利用企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)控系統(tǒng)，綜合參考企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)預(yù)警控制值，一旦發(fā)生月度超標(biāo)，就能夠引發(fā)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)季度超標(biāo)則會直接引發(fā)紅燈預(yù)警，能夠及時(shí)提醒企業(yè)，綜合參考系統(tǒng)指標(biāo)制定針對性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，盡可能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低[6]。

(三)在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)內(nèi)部建立良好的環(huán)境是有效促進(jìn)各項(xiàng)制度順利開展的先決條件。對企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，必須要意識到當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識欠缺的危機(jī)，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳教育，以此來構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。有效的內(nèi)部控制環(huán)境，才能形成有效的內(nèi)部控制。而巡視組、審計(jì)署的審計(jì)，債務(wù)平臺的上線，也為企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范化帶來具體的指導(dǎo)性意見和風(fēng)險(xiǎn)防范意識的加強(qiáng)。

具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動做好以下幾個(gè)方面的措施：首先，對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層來說，應(yīng)當(dāng)主動更新自身的管理理念與風(fēng)險(xiǎn)意識，深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識內(nèi)容，通過自身帶動，使得內(nèi)部各個(gè)員工均能夠建立良好的內(nèi)部控制意識與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。其次，建立健全相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，針對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面的監(jiān)管，實(shí)施“月自評，季考核，半年分析，全年評審”的過程監(jiān)管模式，使得上述工作的開展處在密切的監(jiān)督下進(jìn)行，保障各項(xiàng)工作的順利落實(shí)。監(jiān)督是對內(nèi)部控制所進(jìn)行的持續(xù)不間斷的檢驗(yàn)和再控制。最后，致力于將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)文化，使得內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理深入人心，能夠落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中來。

(四)加大財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍培訓(xùn)教育力度

針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)參差不齊的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過以下幾點(diǎn)措施，全面加大財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍培訓(xùn)教育力度，在實(shí)操中邊干邊總結(jié)并進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控制度：首先，針對企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，綜合參考企業(yè)發(fā)展需求開展針對性的培訓(xùn)教育，應(yīng)當(dāng)在全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍專業(yè)技能的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，并且還需要致力于提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的思想道德涵養(yǎng)，采取現(xiàn)場考試，訪談，模擬操練等滾動方式進(jìn)行考核，保障現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)的全面提升。

其次，建立激勵(lì)措施，主動鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍參與到內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來，通過薪酬、晉升途徑等手段，提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍參與的能動性。最后，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)一批具有財(cái)務(wù)管理專業(yè)技術(shù)、信息化技術(shù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的綜合型人才，以此來充實(shí)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，基于人才帶動作用來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體能力的全面提升。

總的來說，為有效保障上述各項(xiàng)措施的順利執(zhí)行，企業(yè)還必須要建立健全績效考核機(jī)制，針對內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建針對性的考核指標(biāo)，明確相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重，使得考核指標(biāo)能夠與財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的薪酬進(jìn)行掛鉤，使得各個(gè)財(cái)務(wù)管理人員均能夠引起高度重視，進(jìn)一步保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利落實(shí)。

(五) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)。應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。從某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制?？蛇M(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。定期或不定期對公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評估，監(jiān)督和完善公司的內(nèi)部控制制度。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是有效推動內(nèi)控的一個(gè)強(qiáng)有力的手段。

四、結(jié)語

綜上所述，面對競爭日益激烈的市場，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就成為提升企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)所在。風(fēng)險(xiǎn)管理框架必須和內(nèi)部控制框架相一致，把內(nèi)部控制目標(biāo)和要素整合到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中去?；趦?nèi)部控制視角下研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠從企業(yè)內(nèi)部著手，通過多元化的途徑進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。對企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)正視當(dāng)前內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，主動吸收國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與理論，深入結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際與發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。