淺析企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理的壓控策略

彭雄萍

【摘 要】 應(yīng)收賬款和存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款和存貨管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，影響著企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理面臨的問題，提出了應(yīng)收賬款和存貨管理的壓控策略，期望對提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)有所幫助。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 應(yīng)收賬款 存貨管理

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)常采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品，在提高企業(yè)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)，也增加了企業(yè)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位逐步提升，只有加強(qiáng)加快回收欠款，合理降低存貨管理成本，才能確保為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金保障，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。為此，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，構(gòu)建起完善的應(yīng)收賬款管理體系和存貨管理體系，保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全。

1企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理的問題分析

1.1應(yīng)收賬款管理問題

企業(yè)應(yīng)收賬款管理仍停留在指標(biāo)管理和事后管理階段，沒有建立起完善的管控體系，缺乏專門的應(yīng)收賬款管理部門負(fù)責(zé)賬款催收工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。在應(yīng)收賬款管理中，財(cái)務(wù)部門缺乏與業(yè)務(wù)部門的溝通，使得業(yè)務(wù)部門未能完全掌握應(yīng)收賬款的相關(guān)信息，難以根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析情況及時(shí)采取有效的催收措施，進(jìn)而加大了企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)的信用政策不合理、信用評價(jià)制度缺失，也會(huì)加大應(yīng)收賬款回收難度，嚴(yán)重缺乏事前預(yù)測和控制，使得應(yīng)收賬款管理停留在事后補(bǔ)救階段。

1.2存貨管理問題

企業(yè)的存貨管理制度不健全，未能明確財(cái)務(wù)部門、采購部門、倉庫部門等職能部門在存貨管理中的責(zé)任，導(dǎo)致存貨管理不到位。在實(shí)際的存貨管理中，企業(yè)存在著存貨積壓過多的情況，降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，并且還增加了存貨管理成本，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門未能參與到存貨管理工作中，只是根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，不重視存貨稽核和清查盤點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)賬實(shí)不符、賬賬不符的情況，難以通過會(huì)計(jì)信息如實(shí)反映存貨實(shí)際情況，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理壓控的策略

2.1企業(yè)應(yīng)收賬款壓控

2.1.1健全應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門，全面負(fù)責(zé)賬款回收工作，并建立健全應(yīng)收賬款管理制度，確保應(yīng)收賬款管理工作長效開展。具體制度包括：一是崗位責(zé)任制，企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收賬款中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，強(qiáng)化部門之間的溝通協(xié)作，共同做好應(yīng)收賬款回收工作。二是信用評價(jià)制度。企業(yè)要對客戶單位進(jìn)行信用等級評價(jià)，根據(jù)信用等級制定賒銷標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事前控制;三是合同管理制度。企業(yè)要在合同中規(guī)定客戶的付款期限、付款方式以及違約責(zé)任等，督促客戶認(rèn)真履行合同約定。

2.1.2做好應(yīng)收賬款賬齡分析。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，詳細(xì)記錄不同客戶的往來賬情況，重點(diǎn)對信用等級偏低的客戶強(qiáng)化賬款催收工作。財(cái)務(wù)部門要定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，建立起預(yù)警機(jī)制，及時(shí)將分析結(jié)果共享給業(yè)務(wù)部門，若欠賬逾期較長，則必須采取催收措施，降低企業(yè)的壞賬損失。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析情況重新制定信用政策，降低因信用政策不合理帶來了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款分析臺(tái)賬，全面梳理應(yīng)收賬款的目錄清單，要求業(yè)務(wù)部門出具應(yīng)收賬款的分析報(bào)告，制定應(yīng)收賬款回收方案。企業(yè)要采用合法手段加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收工作，在必要的情況下可采取法律途徑維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。具體催收方法如下：一是企業(yè)要派專人定期拜訪客戶，了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，做好與客戶的溝通工作，爭取得到客戶的理解，促使客戶認(rèn)真履行合同約定，及時(shí)歸還欠款。二是針對大額賒銷的客戶要進(jìn)行跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)客戶的經(jīng)濟(jì)狀況出現(xiàn)異常，則要及時(shí)向企業(yè)管理層匯報(bào)，做好應(yīng)對措施，加大對壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。

2.2企業(yè)存貨管理的壓控

2.2.1健全存貨管理制度。企業(yè)應(yīng)建立起存貨管理制度，明確各部門和人員在存貨管理中的責(zé)任，理順存貨管理的實(shí)施流程，提高存貨管理水平。具體制度包括：一是崗位責(zé)任制。企業(yè)要成立存貨管理部門，明確管理人員的職責(zé)，確保從存貨驗(yàn)收、入庫、計(jì)量、領(lǐng)用、盤點(diǎn)到結(jié)算都有相關(guān)人員負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)對存貨運(yùn)行過程的全面控制。二是確定最優(yōu)存貨。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)需要和資金使用情況，確定最優(yōu)存貨結(jié)構(gòu)，將其作為物資采購部門制定采購計(jì)劃的重要依據(jù)，避免存貨占用過多的資金。三是存貨檢查制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要定期對存貨進(jìn)行檢查，掌握存貨積存情況，確保存貨賬實(shí)相符。

2.2.2加強(qiáng)存貨驗(yàn)收管理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)存貨驗(yàn)收、入庫和計(jì)量管控，實(shí)現(xiàn)對存貨的源頭控制。具體管控措施包括：一是企業(yè)要根據(jù)發(fā)票信息認(rèn)真核對物資的數(shù)量、規(guī)格，檢驗(yàn)物資的性能，以確保物資與發(fā)票或購貨單上的信息相符;二是在驗(yàn)收存貨之后，填寫入庫單，辦理相關(guān)結(jié)算，并將原始憑證上交到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。針對物資已經(jīng)入庫，但是相關(guān)發(fā)票和結(jié)算憑證沒有到達(dá)的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對物資進(jìn)行暫估入庫;三是企業(yè)要定期檢查校正計(jì)量存貨所用的設(shè)備儀器，消除存貨計(jì)量數(shù)據(jù)偏差。

2.2.3加強(qiáng)存貨發(fā)出管控。企業(yè)要加強(qiáng)存貨發(fā)出管理，明確存貨發(fā)出審批流程，避免出現(xiàn)存貨丟失現(xiàn)象，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。具體的管控措施包括：一是存貨管理部門要根據(jù)當(dāng)月燃料耗計(jì)劃和領(lǐng)料憑證，向燃料領(lǐng)用部門發(fā)出燃料，并核對燃料發(fā)出與留存數(shù)量;二是存貨管理部門要根據(jù)物資領(lǐng)用的具體用途，在物資發(fā)出后對物資使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，避免出現(xiàn)物資用途不明的情況;三是低值易耗品在領(lǐng)用之后，若在使用中到達(dá)了規(guī)定期限或出現(xiàn)損壞現(xiàn)象，則要采取以舊換新的方式領(lǐng)用新的物資。

2.2.4加強(qiáng)存貨清查盤點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期或不定期清查盤點(diǎn)存貨，掌握存貨具體情況，根據(jù)盤查結(jié)果做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，以確保會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)存貨的價(jià)值，為強(qiáng)化存貨管理提供可靠依據(jù)。具體的清查盤點(diǎn)措施如下：一是針對不同類型的存貨采用不同的盤存方法，如采用實(shí)地盤存法對燃料存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，采用永續(xù)盤查法對材料等存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。二是財(cái)務(wù)部門要確定實(shí)際存貨數(shù)量，根據(jù)實(shí)際數(shù)核對賬、卡，確保實(shí)物與賬面、保管卡片上的記錄相一致。三是針對存貨清點(diǎn)盤查中發(fā)現(xiàn)的損耗物資，若物資損耗過大，則要查明原因，出具清查盤點(diǎn)報(bào)告，上報(bào)到企業(yè)管理層進(jìn)行審批。四是會(huì)計(jì)人員要根據(jù)清點(diǎn)盤查結(jié)果，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對盤盈或盤虧進(jìn)行賬務(wù)處理。

結(jié) 論

總而言之，企業(yè)要將應(yīng)收賬款管理和存貨管理作為企業(yè)資產(chǎn)資金管理的重要內(nèi)容，通過實(shí)施一系列的管理措施，加大應(yīng)收賬款回收力度，提高存貨周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款和存貨的管控體系，做好兩者的賬務(wù)處理，為企業(yè)決策提供可靠的會(huì)計(jì)信息依據(jù)。

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