企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系與應(yīng)用研究

鄭珩

【摘 要】在另一個角度上來看，企業(yè)的風(fēng)險管理工作和企業(yè)內(nèi)部控制工作有著十分緊密的聯(lián)系。所以，企業(yè)只要使內(nèi)部控制工作更加完善，就可以有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理工作質(zhì)量，這兩者之間不僅相互作用還在相互影響。本文首先將分析風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，詳細闡述風(fēng)險管理體系與內(nèi)部控制體系在實務(wù)層面的應(yīng)用，希望可以為相關(guān)單位和個人提供有用的參考。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;應(yīng)用措施;關(guān)系

企業(yè)想要獲得良性發(fā)展，其中最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)就是企業(yè)的內(nèi)部控制，這也是企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)。但是企業(yè)的內(nèi)部控制不是一個獨立的部分，內(nèi)部控制會受到企業(yè)多個方面的影響，而且企業(yè)的風(fēng)險管理會受到內(nèi)部控制的影響，這種影響不僅有好的方面也也有不好的方面。所以，在采取合理的風(fēng)險防范措施的情況下并加強企業(yè)的內(nèi)部控制，就可以有效的提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，從而保證企業(yè)的良性發(fā)展。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制體系的拓展和升華

與內(nèi)部控制體系相比，風(fēng)險管理的整體觀以及全局觀更強。內(nèi)部控制工作主要是從單項風(fēng)險、個別部門以及單項業(yè)務(wù)出發(fā)，然后對各種風(fēng)險進行評估和識別。而企業(yè)的風(fēng)險管理體系就要以“風(fēng)險組合管理”的新概念為基礎(chǔ)，還要結(jié)合資產(chǎn)組合理論，就可以通過應(yīng)用多元化資產(chǎn)組合的方式，有效的減少投資的風(fēng)險，并將其融入到企業(yè)的風(fēng)險管理體系之中，而企業(yè)因為面臨的風(fēng)險比較多，那么這些風(fēng)險有些可能會相互增強，而有些可能會相互遞減，而風(fēng)險管理工作的主要目的就是將風(fēng)險消除或者使其處于企業(yè)能夠承受的范圍之中，保證企業(yè)的各個部門承受的風(fēng)險也可以在其容忍度范圍內(nèi)。然而從整體來看，也許會使風(fēng)險超出企業(yè)的容忍度，所以就要站在更高的角度看待風(fēng)險可能會對企業(yè)產(chǎn)生的影響。并且，風(fēng)險管理工作的整體觀的基礎(chǔ)就是分析單項風(fēng)險與單項業(yè)務(wù)，這也是提升和整合企業(yè)各個部門應(yīng)對風(fēng)險能力的有效措施，同時還能夠結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，找到更好的解決手段，這樣就可以保證企業(yè)各個部門的活動可以更好的提升企業(yè)經(jīng)濟利益。所以，風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制體系的拓展和升華[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制具體體現(xiàn)著企業(yè)風(fēng)險管理

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作之中，有著五個核心因素，分別是風(fēng)險評估因素、控制環(huán)境因素、信息規(guī)范因素、機制實現(xiàn)因素、控制活動規(guī)范因素。這五個因素就是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要工作內(nèi)容，這也是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用的有效手段。而企業(yè)的風(fēng)險防范工作則是以這五個核心因素進行了擴展，從而有了三個方面的工作，那就是事件識別、設(shè)定目標(biāo)以及風(fēng)險對策等，這三個方面的工作充分的展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險管理的主要特點。由此可見，企業(yè)風(fēng)險管理的具體體現(xiàn)就是企業(yè)內(nèi)部控制[2]。

二、風(fēng)險管理體系與內(nèi)部控制體系在實務(wù)層面的具體應(yīng)用措施

（一）企業(yè)的管理層要強化自身的內(nèi)控責(zé)任與風(fēng)險意識

企業(yè)的管理者是企業(yè)的“大腦”，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。因此，管理者就需要擁有優(yōu)秀的風(fēng)險意識，這樣才可以更好的在日常工作中將內(nèi)部控制的責(zé)任進行落實。同時，在內(nèi)部審計的要求下，企業(yè)的管理層需要能夠完善并落實科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，這樣才可以保證企業(yè)的各種經(jīng)營活動可以穩(wěn)定的進行，才可以更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟效益與經(jīng)營效率，只有企業(yè)的管理人員能夠重視這部分的工作內(nèi)容，才可以生產(chǎn)出更好的產(chǎn)品，更好的提供給客戶優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和產(chǎn)品。并且，企業(yè)的管理層想要更好強化自身的控制責(zé)任，就要切實的參與到建立內(nèi)部控制程序的過程中，才能保障其監(jiān)督的持久性[3]。

（二）重視戰(zhàn)略管理確定發(fā)展目標(biāo)

開展企業(yè)風(fēng)險管理工作要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，而企業(yè)面臨的各種風(fēng)險與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有著直接的聯(lián)系，沒有目標(biāo)也就沒有風(fēng)險，只有確定了明確的目標(biāo)，才能夠做好風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及制定應(yīng)對風(fēng)險的策略。并且，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，在制定企業(yè)的報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及合規(guī)目標(biāo)的時候，都要以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提。同時，企業(yè)的高層管理人員需要充分分析企業(yè)自身的劣勢和優(yōu)勢，還要全面評估企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)、機會以及內(nèi)部與外部的環(huán)境，根據(jù)企業(yè)的使命、價值觀以及愿景制定符合企業(yè)自身特點的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。而且，企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，還要充分考慮與自身的風(fēng)險容量水平相協(xié)調(diào)。這是因為企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就會對風(fēng)險的類型和強度產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)就需要在確定自己風(fēng)險容量的情況下，制定在可承受風(fēng)險范圍之內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才可以避免風(fēng)險對企業(yè)造成不可估量的損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）制定應(yīng)對重要風(fēng)險的措施

企業(yè)需要結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果與制定的風(fēng)險管理策略，對一些十分重大的風(fēng)險需要制定有針對性的應(yīng)對方案，從而有效避免這些重大的風(fēng)險給企業(yè)帶來不可估算的損失。首先企業(yè)要控制風(fēng)險目標(biāo)，然后將風(fēng)險的管理責(zé)任進行落實，并采取有效的具體解決措施。而具體的控制措施需要有著全面的應(yīng)急手段，主要包含風(fēng)險預(yù)防、事中控制以及風(fēng)險發(fā)生之后的緊急處理措施等各項內(nèi)容，并制定科學(xué)合理的企業(yè)《重大風(fēng)險應(yīng)對方案》，從而有效提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（四）對風(fēng)險加以辨識及評估

在風(fēng)險管理的工作流程之中，最重要的組成部分就是風(fēng)險辨識評估。這項工作就是要收集各種風(fēng)險信息，從而有效的辨識公司所面對的風(fēng)險。這樣就可以將風(fēng)險的辨識成果進行整理，然后進行風(fēng)險的評價和分析，確定企業(yè)即將面臨的風(fēng)險，提前制定相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對策略，并成為風(fēng)險應(yīng)對方案的基礎(chǔ)。這項工作的主要工作內(nèi)容有四項，分別是信息收集、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價以及風(fēng)險辨識。第一項工作就是信息收集工作。工作人員需要收集企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史資料、外部環(huán)境信息以及管理細信息等各種數(shù)據(jù)資料進行分析和收集，將這些數(shù)據(jù)資料作為下面工作的基礎(chǔ)。第二項工作就是風(fēng)險辨識，這項工作是將企業(yè)所面臨的風(fēng)險分成相應(yīng)的級別。第三項工作是風(fēng)險分析，在前一項工作的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)所面臨風(fēng)險的屬性，并分析風(fēng)險的動因、風(fēng)險的影響以及各種風(fēng)險之間的聯(lián)系，這樣就可以有效的發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險之間的自然對沖以及風(fēng)險事件發(fā)生的正負相關(guān)性。第四項工作是風(fēng)險評價，這項工作時對風(fēng)險發(fā)生的概率進行評價，還要評價風(fēng)險對企業(yè)造成的影響程度，這樣就可以確定哪些是重大風(fēng)險，從而為制定風(fēng)險應(yīng)對策略奠定基礎(chǔ)。

（五）完善組織結(jié)構(gòu)，促進信息披露

企業(yè)在進行設(shè)計和完善風(fēng)險管理的組織架構(gòu)的過程中，需要將企業(yè)每一個部門所面臨的風(fēng)險和部門所需要承擔(dān)的責(zé)任進行明確劃分，避免出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。同時，企業(yè)的管理者需要充分落實崗位責(zé)任制，想要更好的開展內(nèi)部控制，就要保證企業(yè)的全體員工都可以參與進來，而不是由單一部門或者某個領(lǐng)導(dǎo)負擔(dān)這項工作。通過落實崗位責(zé)任制，就可以更好的明確每個人每個部門的責(zé)任和分工，從而有效的避免出現(xiàn)了問題就會“踢皮球”，從而有效提升工作效率，更好的完善組織結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)想要能夠獲得良性發(fā)展，就需要能夠?qū)⑵髽I(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的關(guān)系利用好，就這兩者可以和諧統(tǒng)一，才能夠有效的推動企業(yè)的健康發(fā)展。特別是現(xiàn)如今我國實施的市場經(jīng)濟，有著十分“激烈”的市場競爭，企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中是企業(yè)可以脫穎而出，就需要將企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理進行有效的協(xié)調(diào)，從而最大限度的發(fā)揮這兩者的積極作用，讓這兩者之間的聯(lián)系能夠很好的發(fā)揮。

【參考文獻】

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[2]徐金燕.財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（15）：42-43.

[3]胡匯.風(fēng)險管理與內(nèi)控管理在企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域中的結(jié)合[J].財會通訊，2016（2）：109-111.