基于財務集約化管理的電力企業(yè)內部審計工作研究

【摘 要】 本文基于財務集約化管理模式，分析了電力企業(yè)內部審計工作中存在的財務管理問題，提出內部審計內容、審計方式的改革發(fā)展策略：簡化電力企業(yè)財務審計的管理層級;構建完善的財務資金審計制度、審計流程;加強電力企業(yè)財務審計的信息化建設;改進電力企業(yè)財務審計的內部控制。

【關鍵詞】 財務集約化;管理;電力企業(yè);內部審計

近年來電力公司在財務管理方面，存在財務信息分散、財務風險控制難度大、審計人員水平低等問題，這是制約電力企業(yè)健康發(fā)展的主要因素。在國家電網開始實施集約化改革的環(huán)境下，電力企業(yè)也要針對內部審計、財務管理工作存在的問題，進行財務核算、資金管理、財務風險監(jiān)控等環(huán)節(jié)的集約化管理，才能有效實現企業(yè)財務與生產經營活動的一體化發(fā)展。

一、電力企業(yè)財務集約化管理理念及實施流程

1、電力企業(yè)財務集約化管理理念概述

財務集約化管理，是相比于粗放式財務管理的概念，其主要著重于企業(yè)財務管理的集中化、高效化。電力企業(yè)在財務審計中，所實施的集約化管理，是通過制定完善的財務制度、人員管理模式，來實現財務審計、財務管理的規(guī)范化?，F階段由于企業(yè)會計人員財務審計水平低，在財務核算、生產經營決策方面，存在一系列潛在的內部審計風險，這會對電力公司的資金利用、生產建設規(guī)劃產生負面影響。因此開展企業(yè)財務的集約化管理，可以通過構建精簡化的財務部門層級，對電力企業(yè)現有資金、生產資源進行優(yōu)化配置，發(fā)揮會計人員在財務核算中的積極性，強化企業(yè)資金運營、管理的規(guī)模效應，以盡可能完成財務資金的充分利用，避免財務核算及內部控制的潛在風險。

2、電力企業(yè)財務集約化管理的實施流程

當前不同電力企業(yè)的財務集約化管理，通常都按照國家電網公司指定的財務管理原則，對財務審核內容、財務審計業(yè)務流程、財務資金運作、風險監(jiān)控等做出規(guī)定，以保證各項財務管理的集約化、高效化。多數電力企業(yè)財務集約化管理流程，主要包括財務集中核算、資金集中管理、關聯業(yè)務協同等內容。

（1）財務集中核算。財務集中核算也被稱為集權制或統分結合制，也就是說電力子公司的財務信息內容，要納入到總公司進行集中核算、統一部署。電力總公司中存在財務信息管理系統、數據中心，可以對不同單位的財務信息進行在線查閱、審計，審計完成后的財務報表會傳輸到下級電網單位，以指導電力企業(yè)后續(xù)的生產經營、財務決策活動。這種以電力總公司為核心財務管理模式，會對上下級電力企業(yè)的財務權、經營權做出協調，其中統分結合制財務管理會賦予子企業(yè)一定的財務權利，來實現企業(yè)籌資、融資及經營活動的正常進展。

（2）資金集中管理。電力總公司是企業(yè)資金使用與管理的主要機構，當下多數電力企業(yè)施行“一行一戶”資金管理模式，對投資、融資、資金流轉等歸集流程進行控制，并開始實施大額交易資金集中支付的制度，大大提高了資金儲備與運作的效率。

（3）關聯業(yè)務協同。關聯業(yè)務協同是對多種財務業(yè)務員的統一審計，通常電力企業(yè)建設項目、市場營銷、物資流轉、人力資源等方面的財務收支，可以按照業(yè)務協同進行規(guī)制轉化，羅列為具有清楚歸類的財務報表，再由財務信息化系統對其進行數據審核與存儲。對于企業(yè)融資、電力收支資金等財務信息，應在財務系統中自動生成憑證，并對財務報表中的該項內容進行抵扣合并。

二、目前電力企業(yè)內部審計工作中存在的財務管理問題

1、電力企業(yè)財務審計模式過于分散化

現階段各地區(qū)電力企業(yè)的財務審計、財務管理，主要存在部門組織架構、財務核算流程、人員管理等方面問題。首先電力公司內部的財務層級過多，上級部門對企業(yè)財務信息的取得，需要經過層層反饋與審核，在這一財務制度的約束下，多數會計人員主要實施“以表匯表”的財務審計模式，電力子公司、子部門的財務報表需要經過層層上報，并經由多個財務主體的審計，才能完成電力公司的財務內容的核算、審計與存儲，因此其財務管理成本過高、管理效率低下。其次，由于電力企業(yè)的橫向財務部門過多，不同財務部門在會計審計使各自為營，這不僅違背了扁平化的財務集約管理理念，也需要企業(yè)投入大量的人力資源、辦公資源，占用企業(yè)過多的流動資金。

2、電力企業(yè)財務審計制度、審計方法不當

在電力企業(yè)中，內部審計部門的職責范圍、工作內容較為固定，電力生產、輸送也已經實現自動化，這就使得多數會計人員在企業(yè)財務管理中，往往沿用記賬憑證、財務報表比對的方式進行審計，財務審計的準確性、真實性較低。而這一問題產生的主要原因，在于電力企業(yè)內部財務審計的制度不健全，缺乏分級復核、綜合審計相結合的財務核算方式。第一，財務審計制度不存在明確的審計目標，會計人員在投融資、關聯財務、電力收支、固定資產的審計中，沒有對多種審查事項的真實性做出審核。第二，在財務審計工作的開展中，可能會由于審計流程的隨意性，而導致財務計算的錯誤問題。因此過于傳統的賬項財務審計方法，主要依賴審計人員的主觀判斷，進行海量財務信息的統計、分析與存儲，這可能會忽略財務賬單中存在的漏洞與風險，造成審計報告信息錯誤、內容不全面的問題。

3、電力企業(yè)財務的內部控制不完善

當下電力企業(yè)的部門層級過多，在內部控制方面存在資金使用、經營活動的隨意性，這不僅會帶來嚴重的財務審計風險，而且大大增加資產虛報、資金挪用的可能性。特別在企業(yè)生產經營的過渡時期，企業(yè)子公司、下屬單位等在資產管理方面，常常會虛報辦公設備、車輛、生產機械設施的價值，部分設備的折舊費、修理費等也非常高。會計人員在對以上固定資產進行財務審計時，無法準確衡量眾多物品設施的真實價值，因此會出現實物價值與資金使用嚴重不符的情況。同時由于電力企業(yè)財務信息的共享度低，后續(xù)對固定資產、流動資金的追認與管理，也面臨著較大的查證、審核難題。

4、電力企業(yè)財務信息平臺的建設存在缺陷

不同地區(qū)電力公司在財務信息平臺的建設方面，存在運營資金、軟件應用等方面的差異。首先地市級電力企業(yè)財務信息平臺的建設，要遠遠好于縣（區(qū)）級的財務平臺，部分供電公司甚至缺乏財務審計的信息化設備，仍舊采用手動審計的方式，進行企業(yè)投融資、電力收支、固定資產等數據的審計。其次，基層電力公司財務軟件的可用性不高，缺少大量財務信息整合、分析的模塊，無法對不同種類財務內容進行分類編碼，這使得財務審計、管理的集約化程度不高。另外，當下電力企業(yè)使用的財務信息平臺，缺乏對財務風險進行實時監(jiān)控的模塊，不能及時檢測出企業(yè)在融資、經營管理中，存在的資金結構風險、財務支付風險。

三、電力企業(yè)內部審計中財務集約化管理的實施策略研究

1、簡化電力企業(yè)財務審計的管理層級

各電力企業(yè)在自身財務部門的建設方面，應效仿國家電網公司的扁平化管理層級設計，一方面要取消縣級以下電力企業(yè)的審計部門，另一方面要對地市級會計機構的組成架構，做出職位層級、人員的調整。通過取消電力企業(yè)基礎設施建設部門，簡化企業(yè)資產部門、審計部門，增強企業(yè)財務審計主體的管控力度，財務審計部門可以對公司內的流動資金、固定資產進行審計，之后以紙質報表或電子財務表的形式，交由上級電力公司進行查看與合并匯總。這一取消多余財務或會計部門，構建扁平化財務審計的管理模式，不僅能夠加強電力總公司對電力企業(yè)、下屬單位的控制，也能夠減少財務審計過程中的資金、資源耗費，從而保證財務審計結果的透明性、真實性。另外，在電力企業(yè)固定資產審計的過程中，會計人員應根據財務集約化管理的要求，對企業(yè)固定資產價值、使用情況、保管情況進行查證，將固定資產信息上傳至財務信息系統，以避免固定資產與實帳不符問題的出現。

2、構建完善的財務資金審計制度、審計流程

財務集約化管理對電力企業(yè)的內部審計工作，提出更高的管理標準、服務要求。因此電力企業(yè)在財務資金審計制度的建設中，應針對當下的財務信息量、財務審計流程、管理模式等，制定更加集權化、直觀化、統一化的審計管理制度，來完成對企業(yè)融資、營銷、固定資產、流動資金等財務項目的審計。首先在企業(yè)融資、項目資金預算的審計方面，電力企業(yè)要遵循財務資本的整合、分配制度，對不同時期、不同項目的建設資金進行分類管理。其次，在電子財務表的審計、分析與存儲方面，電力企業(yè)需根據人員管理制度，對不同財務部門的資金審計情況進行搜集與管理，發(fā)揮各級會計人員的組織協作能力，從而保證企業(yè)財務審計的運作效率、集約化管理。

3、加強電力企業(yè)財務審計的信息化建設

電力企業(yè)要依托ERP信息系統，構建財務審計的信息化管理平臺，通過對企業(yè)內部融資、工程項目、運營資金、人力資源、固定資產等信息的審計，確保海量財務信息統計分析、集約化管理。第一，要根據基層電力公司、電力總公司財務硬件的差距，建立統一的財務信息編碼、解碼標準，以提升財務審計的效率。而電力總公司在接收到財務信息后，也要利用財務信息系統的資源分類、整合模塊，對電力公司內部的多種財務信息進行處理。第二，應構建起上下級連通的信息共享，特別是上級電力企業(yè)要能夠對底層財務進行獲取與控制，并對現有財務數據的真實性進行判斷，以幫助其做出正確的企業(yè)發(fā)展決策。同時，電力企業(yè)財務部門還要建立起完善的風險預警機制，通過一體化財務系統的構建，對企業(yè)內的所有財務資料、經營管理資料進行集合，之后利用大數據分析技術，科學識別出潛在的財務風險。

4、改進電力企業(yè)財務審計的內部控制

電力企業(yè)的內部控制制度，會對企業(yè)經營管理產生重要影響，內部控制制度的不完善，不僅使企業(yè)財務核算、資源分配等出現問題，甚至可能導致資產核算差錯、資金挪用問題的產生。傳統電力企業(yè)在會計審計中，常常存在“重會計核算、輕財務管理”的問題，會計人員開展的財務管理工作，也主要圍繞電力公司的日常經營活動進行展開，這使得財務管理的誤差較大、實效性低。因此加強與改進企業(yè)內部控制，關注企業(yè)生產經營、融資、市場營銷、項目建設的整個流程，可以有效對多種財務信息進行集約化管理，方便于上層、下層財務部門之間的信息審計與上傳，最終提升電力企業(yè)財務管理效率、抗風險能力。

四、結語

財務管理是企業(yè)經營管理主要內容之一，也是會計人員開展內部審計的核心。當下電力企業(yè)資金分散、財務管理疏松，由于缺乏完善的資金使用方案、財務監(jiān)控模式，使得大量財務資金無法得到有效配置。因此在供電企業(yè)財務資金的集約化管理中，要構建扁平化會計審計機構、制定完善的財務資金審計制度，建立起財務審計的信息化平臺，以推動電力企業(yè)上級、下級財務信息的共享，降低企業(yè)由于市場化運作而產生的內部、外部財務風險，從而提高電力企業(yè)的財務集約化水平。

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【作者簡介】

周明杰（1987—）男，漢族，浙江建德人，碩士，國網浙江省電力公司杭州供電公司中級工程師，研究方向：企業(yè)內部審計.