當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作的實(shí)踐與思考

劉勝利

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是人民銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。隨著金融改革的不斷深化，人民銀行亟需改變工作理念，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)問題導(dǎo)向，全面加強(qiáng)審計(jì)體系建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作用來評(píng)價(jià)及改善內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)，反映風(fēng)險(xiǎn)狀況，鞏固增強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)作用。

一、當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作的新變化

1.審計(jì)觀念新變化。近些年來，人民銀行每年出臺(tái)《內(nèi)審工作要點(diǎn)》，將審計(jì)部門開展的項(xiàng)目數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量及風(fēng)險(xiǎn)隱患排查項(xiàng)目等方面內(nèi)容納入考核。人民銀行內(nèi)審部門審計(jì)觀念發(fā)生了新的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率“由松散到緊湊”、審計(jì)項(xiàng)目“由面面俱到到精準(zhǔn)審計(jì)”、審計(jì)意識(shí)“由傳統(tǒng)到創(chuàng)新”觀念的轉(zhuǎn)變。以確保適應(yīng)新形勢下內(nèi)審工作的新特點(diǎn)，引領(lǐng)內(nèi)審工作持續(xù)健康發(fā)展。

2.審計(jì)內(nèi)容新變化。隨著黨建工作不斷推向深入。人民銀行對黨員干部守紀(jì)和人員管理關(guān)注度也逐步加深。內(nèi)審工作從主要偏重于內(nèi)部業(yè)務(wù)控制、財(cái)務(wù)管理方面，開始向人員風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施管控方面檢查。這些新情況要求人民銀行內(nèi)審工作必須要緊跟實(shí)際形勢，逐步將審計(jì)觸角延伸黨風(fēng)廉政建設(shè)和員工八小時(shí)以外，離退休人員管理、酒駕醉駕、黃賭毒等諸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等新的領(lǐng)域，通過不斷完善審計(jì)內(nèi)容。切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審工作監(jiān)督、評(píng)價(jià)的重要作用。

3.審計(jì)方式新變化。隨著云數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，人民銀行漸漸認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)運(yùn)用的重要性，在內(nèi)審工作上逐步加大了非現(xiàn)場審計(jì)的頻率與比重，合理運(yùn)用審計(jì)軟件等輔助程序?qū)﹄娮訑?shù)據(jù)進(jìn)行批量處理，預(yù)先設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立各種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模塊等將成為內(nèi)審發(fā)展趨勢。運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，可以做到用最少的人力、物力、財(cái)力來實(shí)現(xiàn)達(dá)到最佳的內(nèi)審效果。

二、當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)狀況普遍存在滯后。人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作還停留在“查賬審計(jì)”和“制度審計(jì)”的階段，審計(jì)監(jiān)督工作只是業(yè)務(wù)部門事后監(jiān)督的延伸，只是對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。要按照現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念要求，真正實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)問題導(dǎo)向的監(jiān)督評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員需要參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程，而不是單純的合規(guī)性審計(jì)。

2.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用效果較差。人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用僅僅是對違規(guī)問題的整改和違規(guī)人員的經(jīng)濟(jì)處罰上，要通過審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，嚴(yán)防各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。后續(xù)審計(jì)整改也僅僅是被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)提交整改報(bào)告，書面上“一改了之”，缺乏對整改結(jié)果的客觀評(píng)價(jià)，弱化了對整改過程的監(jiān)督和指導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)，內(nèi)審工作的威懾作用和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用沒有得到較好的發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計(jì)工作知識(shí)面涵蓋廣泛，要求審計(jì)人員要充分了解各部門業(yè)務(wù)的具體操作流程，熟悉各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及業(yè)務(wù)薄弱點(diǎn)。而在實(shí)際的工作中，部分審計(jì)人員沒有扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，對基層央行業(yè)務(wù)沒有詳細(xì)的認(rèn)識(shí)與了解，掌握不了相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，無法發(fā)現(xiàn)問題，并有針對性地提出審計(jì)建議，易造成風(fēng)險(xiǎn)隱患，削弱了內(nèi)審工作效果。

4.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏相應(yīng)獨(dú)立。當(dāng)前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員既要監(jiān)督本單位經(jīng)營管理活動(dòng)，又是在同級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)之下，同時(shí)審計(jì)人員的人事任免、薪酬待遇等均是實(shí)行“屬地管理”原則，無法與被審計(jì)部門割斷利益關(guān)系，缺乏必要的獨(dú)立性。在出示審計(jì)報(bào)告時(shí)，瞻前顧后，畏首畏尾，不能提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)建議，使得內(nèi)部審計(jì)喪失對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作的建議

1.提高審計(jì)成果運(yùn)用。審計(jì)成果運(yùn)用是內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)。直接關(guān)系著內(nèi)審作用的發(fā)揮。一是建議加大違規(guī)問題的整改力度。對審計(jì)部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要求被查單位積極采取措施，查缺補(bǔ)漏，亡羊補(bǔ)牢，加大違規(guī)問題整改力度。推行整改“回頭看”問責(zé)制，保證內(nèi)部審計(jì)意見的落實(shí)。二是加大違規(guī)問題的責(zé)任追究力度。要建立嚴(yán)格的違規(guī)責(zé)任追究程序，內(nèi)審部門對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題提出處理建議，按照規(guī)定程序嚴(yán)肅問責(zé)與追究，處理到位，對問題整改不力的，要給予嚴(yán)肅處理，增強(qiáng)審計(jì)警示的威懾作用。三是進(jìn)一步拓寬審計(jì)成果運(yùn)用范圍。內(nèi)審部門要適時(shí)創(chuàng)新，完善審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示，最大限度地利用審計(jì)成果，督促制度完善、操作規(guī)范，促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部管理，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。四是建立完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示制度。擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面，認(rèn)真分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以風(fēng)險(xiǎn)提示的形式抄送各業(yè)務(wù)管理部門，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示制度，確保風(fēng)險(xiǎn)提示的效果。并進(jìn)行必要的后續(xù)跟蹤，督促專業(yè)管理部門健全制度辦法和管理措施。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)。隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)展和深入，審計(jì)部門職能將更寬泛、更重要，對審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)要求更高，對審計(jì)人員綜合能力要求更強(qiáng)。一是建立審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制。建立并完善考核制度、審計(jì)項(xiàng)目交流點(diǎn)評(píng)制度、工作考核評(píng)估反饋制度等，根據(jù)各地實(shí)際情況，制定個(gè)性化的教育培訓(xùn)計(jì)劃，引導(dǎo)審計(jì)人員立足本職，敬業(yè)愛崗，扎實(shí)工作。二是建立審計(jì)工作激勵(lì)機(jī)制。按照人才成長的軌跡，督促審計(jì)人員把個(gè)人的成長發(fā)展與央行事業(yè)的科學(xué)發(fā)展有機(jī)聯(lián)系起來，積極推動(dòng)審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。通過再教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位輪訓(xùn)等方式，努力培養(yǎng)造就一批政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有戰(zhàn)斗力的內(nèi)審隊(duì)伍。三是建立審計(jì)工作約束機(jī)制。人民銀行內(nèi)審部門實(shí)行工作業(yè)績考評(píng)制度，逐步建立審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，實(shí)行分級(jí)管理制度。同時(shí)，對審計(jì)人員進(jìn)行盡責(zé)追究，審計(jì)期內(nèi)問題沒有查出，或隱藏不報(bào)進(jìn)行追責(zé)。要求審計(jì)人員工作中要敢于說實(shí)話、講實(shí)情，敢于堅(jiān)持原則，主動(dòng)揭露問題。否則造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)肅追究審計(jì)人員的責(zé)任。

3.嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量控制。提高審計(jì)質(zhì)量是提升審計(jì)價(jià)值的主要手段。實(shí)際工作中，可以重點(diǎn)加強(qiáng)管理決策的合理性、經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)性、經(jīng)營行為的合規(guī)性和所報(bào)告信息的可靠性等方面的審計(jì)監(jiān)督，并提出具有連續(xù)性、可比性的審計(jì)報(bào)告。實(shí)行全過程審計(jì)質(zhì)量控制，建立審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員的評(píng)價(jià)制度，確保審計(jì)立項(xiàng)準(zhǔn)確、方案合理、操作規(guī)范、報(bào)告真實(shí);出具有參考價(jià)值的審計(jì)結(jié)論，為部門研究工作提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

4.保持審計(jì)部門獨(dú)立。人民銀行要根據(jù)內(nèi)審工作職能要求，在審計(jì)部門的設(shè)置上，要考慮獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。在現(xiàn)行體制下，在具體的審計(jì)檢查操作中，適當(dāng)兼顧內(nèi)部審計(jì)工作與被監(jiān)督主體之間的相對獨(dú)立?？赏ㄟ^開展交叉審計(jì)檢查，保證內(nèi)審人員在工作中獨(dú)立做出判斷，確保審計(jì)評(píng)價(jià)獨(dú)立性，監(jiān)督事實(shí)客觀、完整。讓內(nèi)審部門回歸本源，承擔(dān)起內(nèi)審法律法規(guī)所賦予的神圣職責(zé)。

（作者單位：人民銀行奉新縣支行）