近40年中國財(cái)政史研究的進(jìn)展與反思

陳 鋒

近十?dāng)?shù)年來，財(cái)政史學(xué)者對中國財(cái)政史研究多有評述，較有代表性的文章如陳明光、鄭學(xué)檬《中國古代賦役制度史研究的回顧與展望》，陳明光《20世紀(jì)中國古代財(cái)政史研究評述》、《20世紀(jì)唐代兩稅法研究評述》，包偉民《宋代財(cái)政史研究述評》、《走向自覺——近百年宋代財(cái)政史研究回顧與反思》，陳鋒《20世紀(jì)的清代財(cái)政史研究》、《20世紀(jì)的晚清財(cái)政史研究》，申學(xué)鋒、張小莉《近十年晚清財(cái)政史研究綜述》，歲有生《清代地方財(cái)政史研究述評》，孫兵《20世紀(jì)以來明代地方財(cái)政史研究述評》等等①。這些評述文章，或總體，或斷代，或?qū)ｎ}，均值得參考。特別是《20世紀(jì)中國財(cái)政史研究概要》一書，洋洋50萬言，對20世紀(jì)各斷代財(cái)政史的研究評述最為細(xì)致②。在前此學(xué)者評述的基礎(chǔ)上，本文主要論述改革開放以來中國財(cái)政史研究的主要成就及存在的問題。

一、近40年中國財(cái)政史研究的主要成就

“改革開放”40年，中國經(jīng)歷了翻天覆地的變化。對歷史學(xué)者的學(xué)術(shù)研究特別是比較專門化的財(cái)政史研究而言，有三個(gè)凸顯的特征：一是長時(shí)期的安定的研究環(huán)境。在中國學(xué)術(shù)史上，恐怕沒有任何時(shí)期、任何一代學(xué)者可以與近40年的安定學(xué)術(shù)環(huán)境相比，40年不間斷的研究，既造就了一代學(xué)者，也出現(xiàn)了精深的研究成果。二是高考制度的改革。1977年恢復(fù)高考，1978年以后，新一代學(xué)子入學(xué)、畢業(yè)、從事科研，在老一輩學(xué)者仍然可以從事學(xué)術(shù)研究以及他們的言傳身教之下，使幾乎難以為繼的學(xué)術(shù)斷檔得以彌合，財(cái)政史研究隊(duì)伍迅速成長，各斷代財(cái)政史名家不乏其人，新時(shí)期財(cái)政史研究的代表人物大多是教育制度改革的受益者。三是財(cái)政史研究的穩(wěn)定性和自主性?！案母镩_放”首先是思想的解放，思想的解放對學(xué)術(shù)研究而言，意味著新思想、新理論、新方法的引入，意味著視角的轉(zhuǎn)換和領(lǐng)域的拓展。財(cái)政史研究專門化程度較高，不論是材料來源還是研究路徑，“公允性”、“學(xué)術(shù)性”、“技術(shù)性”明顯，不易受價(jià)值判斷的影響或所謂的“范式”制約，基本上沒有研究禁區(qū)，有利于研究課題的選擇和研究的深入。凡此，可以視作近40年中國財(cái)政史研究取得巨大成就的前提條件。

近40年中國財(cái)政史研究的繁榮，可以從以下三個(gè)方面加以概括。

1.新的研究材料的發(fā)掘和運(yùn)用，促進(jìn)了相關(guān)問題的研究

材料是歷史研究的基礎(chǔ)，新材料是新問題的鎖鑰，一如陳寅恪的名言：“一時(shí)代之學(xué)術(shù)，必有其新材料與新問題”。財(cái)政史研究的突破，尤其需要新的具體的翔實(shí)的材料。新的研究材料的發(fā)掘主要是指秦漢三國簡牘、敦煌吐魯番文書和清代檔案。

秦漢簡牘的發(fā)現(xiàn)及整理，在改革開放之前就已經(jīng)存在，并逐漸成為專門之學(xué)。20世紀(jì)80年代之后，隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的加快、土木工程的高速發(fā)展，以及考古事業(yè)的進(jìn)展，秦漢三國簡牘大量發(fā)現(xiàn)。如秦簡牘，從1975年底湖北云夢睡虎地11號秦墓出土簡冊開始，到2013年湖南益陽兔子山遺址出土二世詔書，秦簡牘先后發(fā)現(xiàn)13批，其中可見文字的簡牘超過23000枚。正如陳偉所說：“秦簡牘的發(fā)現(xiàn)、整理與研究，深刻改變了秦國、秦代的文獻(xiàn)狀況和歷史認(rèn)知，是中國現(xiàn)代學(xué)術(shù)史上的重大事件”③。而1996年在湖南長沙走馬樓出土的三國時(shí)期吳國的簡牘數(shù)量大約有10余萬枚，被譽(yù)為“世紀(jì)性學(xué)術(shù)大發(fā)現(xiàn)”，這批竹簡多達(dá)200余萬字，其中有大量的賦稅文書。與此同時(shí)，秦漢三國簡牘的整理與出版蔚為壯觀，1978年文物出版社推出《睡虎地秦墓竹簡》后，《關(guān)沮秦漢墓簡牘》、《龍崗秦簡》、《上海博物館藏戰(zhàn)國楚竹書》、《居延漢簡甲乙編》、《張家山漢墓竹簡〔二四七號墓〕》、《長沙走馬樓三國吳簡》、《秦簡牘合集》等等陸續(xù)出版。秦漢簡牘的研究著作，也蔚為壯觀，如高敏《云夢秦簡初探》 （1979年）、《長沙走馬樓簡牘研究》 （2008年），陳偉《包山楚簡初探》 （1996年）、《秦簡牘整理與研究》 （2017年），于振波《走馬樓吳簡初探》 （2004年），李學(xué)勤《簡帛佚籍與學(xué)術(shù)史》 （2007年），中國社科院簡帛研究中心《張家山漢簡〈二年律令〉研究文集》 （2007年），汪桂海《秦漢簡牘探研》 （2009年），蔣福亞《走馬樓吳簡經(jīng)濟(jì)文書研究》 （2012年），等等。這些著作或多或少的涉及到賦稅財(cái)政的研究。

朱德貴的財(cái)政史專著《漢簡與財(cái)政管理新證》（2006年），則主要依據(jù)漢簡寫成，是利用簡牘研究財(cái)政史的代表性成果。利用秦漢三國簡牘研究賦稅財(cái)政的論文就更多，如高敏《從江陵鳳凰山10號漢墓出土簡牘看漢代的口糧、算賦制度》 （1983年），陳偉《鄂君啟節(jié)與楚國的免稅問題》 （1989年），王子今《張家山漢簡〈金布律〉中的早期井鹽史料及相關(guān)問題》 （2003年），朱德貴《張家山漢簡與漢代戶賦制度新探》 （2006年），李恒全《漢初限田制和田稅征收方式——對張家山漢簡再研究》 （2007年），陳明光《走馬樓吳簡所見孫吳租稅稽征實(shí)務(wù)述論》 （2008年），沈剛《長沙走馬樓三國竹簡納布記錄析論》 （2010年），李偉《從鳳凰山漢簡看西漢地方財(cái)政稅收》 （2010年），彭浩《秦和西漢早期簡牘中的糧食計(jì)量》 （2012年），陳偉《關(guān)于秦與漢初“入錢缻中”律的幾個(gè)問題》（2012年）、《里耶秦簡所見的“田”與“田官”》（2013年）等等。先秦及秦漢三國的文獻(xiàn)資料向稱缺乏，如果沒有秦漢三國簡牘的發(fā)掘與運(yùn)用，這一時(shí)期的財(cái)政史研究很難有所突破。

如所周知，敦煌吐魯番文書中保存了一批反映唐五代時(shí)期賦役及財(cái)政制度的寫本，李錦繡《敦煌吐魯番文書與唐史研究》 （2006年），已經(jīng)對敦煌吐魯番文書與唐代均田制和相關(guān)賦稅財(cái)政的研究有比較充分的論述。相關(guān)的代表性論文如宋家鈺《唐代的手實(shí)、戶籍與計(jì)帳》 （1981年），唐長孺《唐西州諸鄉(xiāng)戶口帳試釋》 （1983年），翁俊雄《唐代計(jì)帳制度探索》 （1988年），李錦繡《唐前期支度國用計(jì)劃的編制及實(shí)施》 （1991年），趙云旗《從敦煌吐魯番文書看唐代土地買賣的管理機(jī)制》（1998年），張榮強(qiáng)《從計(jì)斷九月到歲終為斷——漢唐間財(cái)政年度的演變》 （2005年），吳樹國《試論唐前期吐魯番地區(qū)戶稅的幾個(gè)問題》 （2007年），楊際平《論唐代手實(shí)、戶籍、計(jì)帳三者的關(guān)系》（2014年）等，都值得特別注意。陳國燦的論文集《唐代的經(jīng)濟(jì)與社會》 （1999年），朱雷的論文集《敦煌吐魯番文書論叢》 （2000年），所探討的賦稅財(cái)政制度篇章，主要利用了敦煌吐魯番文書。

清代檔案的發(fā)現(xiàn)與利用，也是20世紀(jì)的重要學(xué)術(shù)事件。自從清代檔案發(fā)現(xiàn)之日起，就有陸續(xù)的整理和刊布。進(jìn)入80年代以后，特別是隨著清史工程的啟動，清代檔案的整理與出版進(jìn)入快車道。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前僅中國第一歷史檔案館所保存的1000余萬件清代檔案中，已經(jīng)整理200余萬件。除《歷史檔案》、《清代檔案史料叢編》定期整理編輯出版清代檔案資料外，中國第一歷史檔案館編選出版的與財(cái)政相關(guān)的檔案如《清代朱批奏折財(cái)政類目錄》 （1990—1992年），《清代地租剝削形態(tài)》（1982年），《清代漕運(yùn)史料匯編》 （1982年），《康熙朝漢文朱批奏折匯編》 （1984—1985年） ,《雍正朝漢文朱批奏折匯編》 （1989—1991年），《光緒朝朱批奏折》 （1995—1996年） ,《辛亥革命前十年間民變檔案史料》 （1985年） ,《庚子事變清宮檔案匯編》 （2003年），《清代軍機(jī)處電報(bào)檔匯編》 （2005年），《雍正朝內(nèi)閣六科史書·戶科》（2007年），《清宮揚(yáng)州御檔》 （2010年），《清宮頤和園檔案·營造制作卷》 （2015年）等。這些檔案匯編中包括了許多財(cái)政史料，有的還有財(cái)政史料專集，如《歷史檔案》輯錄了《順治年間設(shè)關(guān)榷稅檔案選》、《順治年間征收雜稅史料選》、《順治年間兩淮鹽務(wù)題本》等，《清代檔案史料叢編》輯錄了《順治十八年加派練餉》、《順治年間清查起科明藩田產(chǎn)》、《大學(xué)堂經(jīng)費(fèi)問題史料》等。除中央檔案外，地方檔案如巴縣檔案、南部縣檔案、清水江文書等，也相繼整理出版。因清史工程而整理出版或影印出版的檔案資料及其他財(cái)政資料如《清末民國財(cái)政史料輯刊》 （2007年），《清末民國財(cái)政史料輯刊補(bǔ)編》 （2008年），《國家圖書館藏清代稅收稅務(wù)檔案史料匯編》 （2008年），《晚清財(cái)政說明書》 （2015年），《太平天國財(cái)政經(jīng)濟(jì)資料匯編》 （2017年），這些檔案資料及相關(guān)財(cái)政資料的整理出版，極大的促進(jìn)了清代財(cái)政史的研究，從而使清代財(cái)政史的研究成果在斷代財(cái)政史研究中尤為突出。

2.財(cái)政通史、斷代財(cái)政史、專題史以及有關(guān)論文集的出版，空前活躍

在20世紀(jì)上半葉，即有胡鈞《中國財(cái)政史講義》，徐式莊《中國財(cái)政史略》，常乃德《中國財(cái)政制度史》，劉秉麟《中國財(cái)政小史》，楊志濂《中國財(cái)政史輯要》，劉不同《中國財(cái)政史》出版，這些著作開財(cái)政通史撰寫之門徑，其意義不可小覷，但大多簡要和程式化。1978年以后，首先有中央財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政教研室編寫的《中國財(cái)政簡史》（1978年）出版，隨后有多種財(cái)政史教材出版，這些教材大多分為財(cái)政收入、財(cái)政支出、財(cái)政管理等門類，條塊分割，依然簡要和程式化，只是一般性的教材，只有周伯棣《中國財(cái)政史》 （1981年）達(dá)到了較高的學(xué)術(shù)水準(zhǔn)。這與改革開放之初財(cái)政史研究在總體上處于起步階段相關(guān)聯(lián)。

近十多年來，隨著多卷本《中國財(cái)政通史》的出版，財(cái)政通史的研究才有了根本性的改變。多卷本《中國財(cái)政通史》有兩種，茲事體大，為了便于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不妨分別將撰寫人列出：

項(xiàng)懷誠主編《中國財(cái)政通史》12卷12冊，中國財(cái)經(jīng)出版社2006年出版。第1卷《中國財(cái)政起源和夏商西周卷》，吳才麟。第2卷《春秋戰(zhàn)國秦漢卷》，黃文模、李洪波。第3卷《魏晉南北朝卷》，李煒光。第4卷《隋唐卷》，孫翊剛。第5卷《五代兩宋卷》，葉青。第6卷《遼、金、元卷》，趙云旗。第7卷《明代卷》，陳光焱。第8卷《清代卷》，陳光焱。第9卷《中華民國卷》，劉孝誠。第10卷《革命根據(jù)地卷》，李煒光。第11卷《當(dāng)代卷》，趙全厚。第12卷《大事記》，史衛(wèi)。

葉振鵬主編《中國財(cái)政通史》10卷18冊，湖南人民出版社2013年出版。第1卷《先秦財(cái)政史》，楊華、段君峰。第2卷《秦漢財(cái)政史》 （上、下），楊際平。第3卷《魏晉南北朝財(cái)政史》 （上、下），陳明光、王萬盈。第4卷《隋唐五代財(cái)政史》（上、下），陳明光、孫彩虹。第5卷《宋遼西夏金元財(cái)政史》 （上、下），上冊黃純艷，下冊劉云。第6卷《明代財(cái)政史》，張建民、周榮。第7卷《清代財(cái)政史》 （上、下），上冊陳鋒，下冊陳鋒、蔡國斌。第8卷《中華民國財(cái)政史》 （上、下），焦建華。第9卷《新民主主義革命時(shí)期財(cái)政史》（上、下），李煒光、趙云旗。第10卷《中華人民共和國財(cái)政史》 （上、下），上冊陳光焱，下冊葉青、鄢圣鵬。

項(xiàng)懷誠主編《中國財(cái)政通史》，在財(cái)政部項(xiàng)部長的領(lǐng)導(dǎo)下，成書較快。葉振鵬主編《中國財(cái)政通史》，陳明光和我名列副主編，陳明光負(fù)責(zé)五代以前部分，我負(fù)責(zé)宋代以后部分，陳明光用力尤多。先從編撰學(xué)術(shù)史《20世紀(jì)中國財(cái)政史研究概要》起始，歷時(shí)十余年。兩部書的分卷不太一樣，應(yīng)該說后者更為合理。兩部書各卷的作者有少量重合，但執(zhí)筆的卷別不一樣，應(yīng)該說后者更代表了作者的研究專長。兩部書的體例結(jié)構(gòu)、寫作理念、研究深度以及學(xué)術(shù)規(guī)范，更表現(xiàn)出許多不同，值得認(rèn)真體味。葉振鵬主編《中國財(cái)政通史》在出版后獲得國家政府圖書獎，也許在一定程度上意味著學(xué)術(shù)界和讀者的認(rèn)可。

黃天華《中國財(cái)政制度史》 （2017年），4卷480萬字，以一人之力編寫皇皇巨著，確實(shí)不容易，值得贊揚(yáng)。但媒體的宣傳報(bào)道多有不實(shí)。該書存在的問題后面還會有所涉及。

關(guān)于斷代財(cái)政史，之前只有賈士毅《民國財(cái)政史》、《民國續(xù)財(cái)政史》以及賈德懷《民國財(cái)政簡史》、鞠清遠(yuǎn)《唐代財(cái)政史》等為數(shù)極少的幾種。改革開放之后最先出版的斷代財(cái)政史當(dāng)屬馬大英《漢代財(cái)政史》 （1983年）和楊蔭溥《民國財(cái)政史》（1985年）④，之后陸續(xù)出版多種，如吳才麟《史前經(jīng)濟(jì)與財(cái)政起源》 （1990年），蔡次薛《隋唐五代財(cái)政史》 （1990年），陳明光《唐代財(cái)政史新編》（1991年）、《六朝財(cái)政史》 （1997年），汪圣鐸《兩宋財(cái)政史》 （1995年），李錦繡《唐代財(cái)政史稿》（上卷，1995年，下卷，2001年），黃純艷《宋代財(cái)政史》 （2013年），倪玉平《清嘉道財(cái)政與社會》（2013年），左治生《中國近代財(cái)政史叢稿》 （1987年），孫文學(xué)主編《中國近代財(cái)政史》 （1990年），鄧紹輝《晚清財(cái)政與中國近代化》 （1998年），周育民《晚清財(cái)政與社會變遷》 （2000年），周志初《晚清財(cái)政經(jīng)濟(jì)研究》 （2002年），史志宏、徐毅《晚清財(cái)政：1951—1894》 （2008年），倪玉平《從國家財(cái)政到財(cái)政國家——清咸同年間的財(cái)政與社會》 （2017年）等等。上述葉振鵬主編《中國財(cái)政通史》之《先秦財(cái)政史》、《秦漢財(cái)政史》、《魏晉南北朝財(cái)政史》、《隋唐五代財(cái)政史》、《宋遼西夏金元財(cái)政史》、《明代財(cái)政史》、《清代財(cái)政史》、《中華民國財(cái)政史》、《新民主主義革命時(shí)期財(cái)政史》、《中華人民共和國財(cái)政史》，也構(gòu)成了完整的較為系統(tǒng)較為深入的斷代財(cái)政史序列。

各斷代財(cái)政史家也有論文集出版，如彭澤益《十九世紀(jì)后半期的中國財(cái)政與經(jīng)濟(jì)》 （1983年），湯象龍《中國近代財(cái)政經(jīng)濟(jì)史論文選》 （1987年），宋家鈺的論文集《唐朝戶籍法與均田制研究》（1988年），韋慶遠(yuǎn)《明清史辨析》 （1989年），陳鋒《陳鋒自選集》 （1999年）、《清代財(cái)政史論稿》（2010年）、《中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)史論》 （2013年），李煒光《中國財(cái)政史述論稿》 （2000年），陳明光《漢唐財(cái)政史論》 （2003年），張榮強(qiáng)《漢唐籍帳制度研究》 （2010年），魏光奇《清代民國縣制和財(cái)政論集》 （2013年）等。前輩財(cái)政史家除梁方仲先生有《梁方仲文集》 （2008年），崔敬伯先生有《崔敬伯財(cái)政文叢》 （2015年） 出版，以及《彭雨新文集》即將出版外，其他少有整理出版。崔敬伯先生、湯象龍先生、梁方仲先生、彭雨新先生、彭澤益先生等⑤，是財(cái)政史研究的開拓者，他們的論文大多發(fā)表于中華人民共和國成立以前或改革開放以前，他們論文集或文集的出版留下了寶貴的財(cái)富。其他學(xué)者的論文集則基本上是新時(shí)期財(cái)政史研究前沿的代表。

專題史包括兩種形式，一是通代專題史，二是斷代專題史。

通代專題史，以出版先后而言，如周伯棣《中國財(cái)政思想史稿》 （1981年），郭道揚(yáng)《中國會計(jì)史稿》 （上冊，1982年；下冊，1988年），孫翊剛、董慶錚主編《中國賦稅史》 （1987年），殷崇浩等《中國稅收通史》 （1991年），宋昌斌《中國古代戶籍制度史稿》 （1991年），葉世昌等《中國貨幣理論史》 （1993年），姚遂《中國金融思想史》 （1994年），鄭學(xué)檬主編《中國賦役制度史》 （1994年），王成伯主編《中國賦稅思想史》 （1995年），黃惠賢、陳鋒主編《中國俸祿制度史》 （1996年），郭正忠主編《中國鹽業(yè)史》 （1997年），李埏、武建國主編《中國古代土地國有制史》 （1997年），吳琦《漕運(yùn)與中國社會》 （1999年），孫翊剛《中國財(cái)政源流考》 （2001年），張家驤主編《中國貨幣思想史》 （2001年），付志宇《中國稅收思想發(fā)展論綱》（2001年），傅光明《中國財(cái)政法制史》 （2002年），李金華主編《中國審計(jì)史》 （2004年），方寶璋《中國審計(jì)史稿》 （2006年），孫文學(xué)主編《中國財(cái)政思想史》 （2008年），黃天華《中國稅收制度史》（2009年），吳慧《中國鹽法史》 （2013年）、陳明光《中國古代的納稅與應(yīng)役》 （2013年）等。

斷代專題史，以朝代及出版先后而言，如周國林《戰(zhàn)國迄唐田租制度研究》 （1993年），錢劍夫《秦漢賦役制度考略》 （1984年），羅慶康《西漢財(cái)政官制史稿》 （1989年），郭浩《漢代地方財(cái)政研究》 （2011年），張澤咸 《唐五代賦役史草》（1986年），葛承雍《唐代國庫制度》 （1990年），郭正忠《宋代鹽業(yè)經(jīng)濟(jì)史》 （1990年），包偉民《宋代地方財(cái)政史研究》 （2001年），方寶璋《宋代財(cái)經(jīng)監(jiān)督研究》 （2001年），黃純艷《宋代茶法研究》 （2002年），高樹林《元代賦役制度研究》（1997年），伍丹戈《明代土地制度和賦役制度的發(fā)展》 （1983年），唐文基 《明代賦役制度史》（1991年），鮑彥邦《明代漕運(yùn)研究》 （1995年），欒成顯《明代黃冊研究》 （1998年），程利英《明代北直隸財(cái)政研究——以萬歷時(shí)期為中心》（2009年），邊俊杰《明代的財(cái)政制度變遷》 （2011年），萬明、徐英凱《明代〈萬歷會計(jì)錄〉整理與研究》（2015年），張學(xué)君、冉光榮《明清四川井鹽史稿》（1984年），李三謀《明清財(cái)政史新探》 （1990年），劉志偉《在國家與社會之間——明清廣東里甲賦役制度研究》 （1997年），陳支平《民間文書與明清賦役史研究》 （2004年），紀(jì)麗真《明清山東鹽業(yè)研究》 （2009年），陳支平《清代賦役制度演變新探》 （1988年），陳鋒《清代鹽政與鹽稅》 （1988年），宋良曦、鐘長永《川鹽史論》 （1990年），彭雨新《清代土地開墾史》 （1990年），陳鋒《清代軍費(fèi)研究》 （1992年），袁良義《清一條鞭法》（1995年），彭云鶴《明清漕運(yùn)史》 （1995年），李文治、江太新《清代漕運(yùn)》 （1995年），許毅等《清代外債史論》 （1996年），何平《清代賦稅政策研究》 （1998年），張小也《清代私鹽問題研究》（2001年），祁美琴《清代榷關(guān)制度研究》 （2004年），倪玉平《清代漕糧海運(yùn)與社會變遷》 （2005年），黃國信《區(qū)與界：清代湘粵贛界臨地區(qū)食鹽專賣研究》 （2006年），陳鋒《清代財(cái)政政策與貨幣政策研究》 （2008年），史玉華《清代州縣財(cái)政與基層社會》 （2008年），鄧亦兵《清代前期關(guān)稅制度研究》 （2008年），周琍《清代廣東鹽業(yè)與地方社會》 （2008年），倪玉平《清朝嘉道關(guān)稅研究》（2010年），廖聲豐《清代常關(guān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究》（2010年），歲有生《清代州縣經(jīng)費(fèi)研究》 （2013年），史志宏《清代戶部銀庫收支和庫存研究》 （2014年），倪玉平《清代關(guān)稅：1644—1911》 （2017年），余慶元《清代徽州魚鱗圖冊研究》 （2017年），葉松年《中國近代海關(guān)稅則史》 （1991年），王宏斌《晚清貨幣比價(jià)研究》 （1990年），陳詩啟《中國近代海關(guān)史·晚清部分》 （1993年），戴一峰《近代中國海關(guān)與中國財(cái)政》 （1993年），戴建兵《中國近代紙幣》 （1993年），姚會元《中國貨幣銀行》（1993年），張連紅《整合與互動：民國時(shí)期中央與地方財(cái)政關(guān)系研究》 （1999年），姜良芹《南京國民政府內(nèi)債問題研究》 （2003年），劉增合《鴉片稅收與清末新政》 （2005年），馬陵合《晚清外債史研究》 （2005年），馬金華 《中國外債史》（2005年），申學(xué)鋒《晚清財(cái)政支出政策研究》（2006年），夏國祥《中國近代稅制思想研究》（2006年），付志宇《中國近代稅制流變初探》（2007年），張寧《中國近代貨幣史論》 （2007年），朱紅瓊《中央與地方財(cái)政關(guān)系及其變遷史》（2008年），潘國旗《近代中國地方公債研究——以江浙滬為例》 （2009年），付志宇《近代中國稅收現(xiàn)代化的思想史考察》 （2010年），彭立峰《晚清財(cái)政思想史》 （2010年），武普照《近現(xiàn)代財(cái)政思想史》 （2010年），馬金華《外債與晚清政局》（2011年），劉增合《“財(cái)”與“政”：清季財(cái)政改制研究》 （2014年），張侃《中國近代外債制度的本土化與國際化》 （2016年）等等。這里羅列了一些主要的成果，此種羅列主要在于展示財(cái)政專題史研究經(jīng)過數(shù)十年的努力，成果眾多，涉及到思想、政策、會計(jì)、審計(jì)、國庫、土地、戶籍、冊籍、田賦、徭役、關(guān)稅、鹽稅、茶法、漕運(yùn)、軍費(fèi)、俸祿、貨幣、金融、公債、內(nèi)債、外債、中央財(cái)政、地方財(cái)政等許多方面，呈現(xiàn)出覆蓋面廣并且題材多樣的特征。

可以說，40年來，不論是財(cái)政通史、斷代財(cái)政史，還是專題財(cái)政史，其規(guī)模、數(shù)量、深度，都達(dá)到了空前的程度，超過以往任何一個(gè)歷史時(shí)期。

3.財(cái)政史研究的新方法與新視野屢屢展現(xiàn)

前述秦漢簡牘、敦煌吐魯番文書以及清代檔案等新材料的運(yùn)用，屬于一種新方法，數(shù)據(jù)庫運(yùn)用、計(jì)量分析等也是一種新方法。大凡一種新方法的運(yùn)用，都會出現(xiàn)一些不同于以往的成果。這里說的“新方法”是指新的財(cái)政史研究內(nèi)容或研究體系、研究模式的建構(gòu)。

以往（包括改革開放初期）的財(cái)政史研究，基本上形成了財(cái)政收入、財(cái)政支出、財(cái)政管理三大塊的固定程式，分析較有代表性的著作即可一目了然。馬大英《漢代財(cái)政史》的章目為：財(cái)政收入概略，田租，徭役與更賦，算賦和口賦，關(guān)稅與市租，牲畜稅與貰貸稅，山川園池收入，專賣收入，鬻爵賣官與贖罪收入，貢獻(xiàn)收入；財(cái)政支出概略，官制與俸給支出，軍費(fèi)支出，經(jīng)濟(jì)事業(yè)支出，教育文化支出，宗教迷信支出，災(zāi)荒賑恤支出，皇室支出；屯田；貨幣與財(cái)政；財(cái)務(wù)行政與上計(jì)吏；官奴婢、刑徒、奴隸勞動。周伯棣《中國財(cái)政史》分為“周以前的財(cái)政”、“周代的財(cái)政”、“秦漢的財(cái)政”、“魏晉南北朝的財(cái)政”、“隋唐的財(cái)政”等章，“秦漢的財(cái)政”等章均是整齊劃一的分財(cái)政支出、財(cái)政收入、財(cái)務(wù)行政加以論述。這種固定程式被各種版本的財(cái)政史教材（包括最新版的財(cái)經(jīng)院校教材）所沿襲。說到底，這種固定的論述模式是就財(cái)政論財(cái)政的研究方法，沒有突破制度史的范疇。

新一代財(cái)政史家的研究，在研究體系和研究模式方面已經(jīng)有較大的改觀，筆者的《清代軍費(fèi)研究》已經(jīng)不是單純的軍費(fèi)研究，除在有關(guān)章節(jié)中涉及軍費(fèi)與軍政、餉制與兵制外，列有 “戰(zhàn)爭、軍費(fèi)與社會經(jīng)濟(jì)”專章，分別探討戰(zhàn)爭對社會經(jīng)濟(jì)的一般影響，軍費(fèi)籌措對社會經(jīng)濟(jì)的影響，戰(zhàn)時(shí)、戰(zhàn)后的賑濟(jì)與蠲免對社會經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展的影響，戰(zhàn)后社會經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的其他措施，遵循著軍費(fèi)——軍政——財(cái)政——經(jīng)濟(jì)——社會的研究理路。筆者在《清代財(cái)政政策與貨幣政策研究》引言“基本思路與分析框架”中也指出：“傳統(tǒng)社會的國家財(cái)政，從總體上體現(xiàn)著國家政權(quán)為實(shí)現(xiàn)其職能，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行分配和再分配而形成的以國家為主體的分配關(guān)系。這種分配關(guān)系的簡明形式就是國家對財(cái)政收入與支出的把握，其實(shí)質(zhì)則是國家憑藉權(quán)力對剩余產(chǎn)品的占有和重新分配?！?cái)政與經(jīng)濟(jì)相互作用、密切關(guān)聯(lián)。在不同的歷史階段和不同的歷史背景之下制定的財(cái)政政策，雖然由于政策目標(biāo)的不同而表現(xiàn)出諸多效果差異，但從總體上看，傳統(tǒng)社會的經(jīng)濟(jì)政策更多地表現(xiàn)為一種財(cái)政政策，統(tǒng)治者對經(jīng)濟(jì)的重視，毋寧說是對財(cái)政的重視，在經(jīng)濟(jì)活動中，財(cái)政問題被首先考慮是毋庸置疑的。即便如此，財(cái)政政策的制定與實(shí)施，也必然是社會經(jīng)濟(jì)的反映并進(jìn)而影響到社會經(jīng)濟(jì)。貨幣政策與財(cái)政政策總是有著千絲萬縷的聯(lián)系，這種聯(lián)系表現(xiàn)為二者之間的協(xié)調(diào)、制約與相互影響。以現(xiàn)代意義上的貨幣政策所包含的諸多內(nèi)容來衡量，清代的貨幣政策當(dāng)然是不完備的，在‘理財(cái)’、‘裕國’的主旨下，它往往被視作財(cái)政政策的一種手段而存在。即便如此，清代的財(cái)政政策與貨幣政策也還是有著各自偏重的領(lǐng)域或范圍。清代的財(cái)政政策，主要圍繞著財(cái)政收入與財(cái)政支出而運(yùn)作，并對財(cái)政體制乃至社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生直接的影響。清代的貨幣政策則主要是對貨幣發(fā)行和流通的控制。當(dāng)然，由于貨幣政策與財(cái)政政策的關(guān)聯(lián)以及銀、錢比價(jià)的變動和通貨膨脹等因素，貨幣政策對社會經(jīng)濟(jì)的影響也是明顯的。而且，貨幣作為‘流通的偉大車輪’（亞當(dāng)·斯密語），碾過社會生活的各個(gè)領(lǐng)域，對人民日常生活的影響也無處不在”。這也是我對相關(guān)問題的思考，所以再次引述。也正是在這種認(rèn)識的基點(diǎn)上，所以將財(cái)政政策與貨幣政策作為一個(gè)整體加以研究，并將似乎是社會、經(jīng)濟(jì)史的一些問題進(jìn)行探討，意旨在于標(biāo)明財(cái)政問題從來就不是單純的財(cái)政問題，社會、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也必然與財(cái)政關(guān)聯(lián)。

包偉民《宋代地方財(cái)政史研究》所列專章“宋代地方財(cái)政窘境及其影響”、“地方財(cái)政區(qū)域間不平衡問題”、“關(guān)于賦稅征發(fā)的階級不平等性問題”，也是將財(cái)政、賦稅問題與社會、階層、經(jīng)濟(jì)、民生進(jìn)行統(tǒng)合。劉志偉《在國家與社會之間——明清廣東里甲賦役制度研究》，周育民《晚清財(cái)政與社會變遷》，劉增合《鴉片稅收與清末新政》、《“財(cái)”與“政”：清季財(cái)政改制研究》，倪玉平《清嘉道財(cái)政與社會》、《從國家財(cái)政到財(cái)政國家——清咸同年間的財(cái)政與社會》、《清代漕糧海運(yùn)與社會變遷》，廖聲豐《清代常關(guān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究》，史玉華《清代州縣財(cái)政與基層社會》，鄧紹輝《晚清財(cái)政與中國近代化》，書名本身也已經(jīng)標(biāo)示出財(cái)政史研究框架結(jié)構(gòu)的新走向。

不管是否承認(rèn)，歷史研究從來都不是單純的學(xué)術(shù)研究，研究課題的選擇必然伴隨著時(shí)代脈搏，財(cái)政史研究的新視野必然與改革開放的歷史變局相契合。在改革開放之初，財(cái)政史研究大多是老課題的延續(xù)或翻新⑥。隨著改革開放的深入，有關(guān)歷史上財(cái)政改革、財(cái)政變革、財(cái)政轉(zhuǎn)型、財(cái)政審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督、財(cái)政調(diào)度、財(cái)政預(yù)算、軍費(fèi)支出、俸祿支出，以及財(cái)政思想與財(cái)政政策的關(guān)系、稅收與吏治的關(guān)系、中央財(cái)政與地方財(cái)政的關(guān)系、財(cái)政奏銷與財(cái)政內(nèi)銷外銷的關(guān)系、財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)的職能變化等既有歷史意義又有現(xiàn)實(shí)意義的課題逐漸進(jìn)入研究者的視野。同時(shí)，隨著改革開放以來稅收領(lǐng)域出現(xiàn)的問題以及國家財(cái)政政策越來越重視稅收種類的調(diào)整、納稅人的利益以及越來越關(guān)心民眾福祉，歷史上的苛捐雜稅以及新的稅種的征收也引起研究者的重視，不斷有文章發(fā)表，并且取得引人注目的成績。

比如中央財(cái)政與地方財(cái)政的關(guān)系研究，除前述郭浩《漢代地方財(cái)政研究》、包偉民《宋代地方財(cái)政史研究》、歲有生《清代州縣經(jīng)費(fèi)研究》、史玉華《清代州縣財(cái)政與基層社會》、朱紅瓊《中央與地方財(cái)政關(guān)系及其變遷史》等專著外，江曉敏《唐宋時(shí)期的中央與地方財(cái)政關(guān)系》 （2003年），包偉民《從宋代財(cái)政史看中國古代國家制度的地方化》（2007年），陳鋒《清代中央財(cái)政與地方財(cái)政的調(diào)整》 （1997年）、《清代財(cái)政制度創(chuàng)新與近代財(cái)政體制發(fā)端》 （2017年）、《明清變革：國家財(cái)政的三大轉(zhuǎn)型》 （2018年），楊國安《集權(quán)與分權(quán)：清代中央與地方財(cái)政關(guān)系及其調(diào)整》 （2017年）、魏光奇《清代后期中央集權(quán)財(cái)政體制的危機(jī)》 （1986年），戴一峰《晚清中央與地方財(cái)政關(guān)系：以近代海關(guān)為中心》 （2000年），杜恂誠《民國時(shí)期的中央與地方財(cái)政劃分》 （1998年），潘國旗《從中央與地方財(cái)政關(guān)系看國民政府時(shí)期的地方公債》（2016年），焦建華《現(xiàn)代化進(jìn)程中的集權(quán)與分權(quán)：南京國民政府分稅制改革再探討》 （2015年）等等，都是這一方面的代表作。

再如雜稅研究，劉浦江《金代雜稅論略》（1996年），陳高華《元代商稅初探》 （1997年），陳鋒《清代前期雜稅概論》 （2015年）、《再論清代前期的雜稅與財(cái)政》 （2017年，與王燕合作），李玉《晚清印花稅創(chuàng)行源流考》 （1998年），周國平《晚清廣東賭餉探析》 （2001年），徐毅《晚清捐稅綜論——以1851—1894年為背景》（2009年），凌滟《清末廣東賭餉與地方財(cái)政》 （2013年）等，都值得注意。其中以王燕近年的研究最為突出，除完成近50萬字的《晚清雜稅研究》的博士論文外，陸續(xù)發(fā)表《晚清雜稅名目及其產(chǎn)生之必然性初探》（2013年）、《晚清雜稅的征收特征》 （2014年）、《晚清財(cái)政攤派與雜稅產(chǎn)生之研究》 （2015年）、《試論晚清雜稅的不確定性特征》 （2016年）、《晚清妓捐征收與警費(fèi)之來源》 （2017年）、《晚清財(cái)政變革與國計(jì)民生》 （2018年）、《晚清雜稅與雜捐之別芻論》 （2018年）、《晚清印花稅的引進(jìn)與窒礙》 （2018年）等一系列文章，引起學(xué)界的注意。

又如新稅種的研究，以魏文享近年對所得稅的研究，柯偉明對營業(yè)稅的研究最為集中。魏文享先后發(fā)表了《近代職業(yè)會計(jì)師與所得稅法的推進(jìn)》（2013年）、《國家稅政的民間參與——近代中國所得稅開征進(jìn)程中的官民交涉》 （2015年）、《“對逃稅作戰(zhàn)”：近代直接稅征收中關(guān)于逃稅問題的論述》（2016年）、《淪陷時(shí)期的天津商會與稅收征稽——以所得稅、營業(yè)稅為例》 （2016年）、《抗訴與協(xié)征之間：近代天津商人團(tuán)體與所得稅稽征》 （2017年）、《華洋如何同稅：近代所得稅開征中的外僑納稅問題》 （2017年）、《近代所得稅的稅制演變與征收實(shí)踐》 （2018年）等文；柯偉明連續(xù)發(fā)表了《南京國民政府時(shí)期中央、地方與商界的稅收紛爭——1931年?duì)I業(yè)稅法頒布前后的分析》（2011年）、《民國時(shí)期地方稅收權(quán)力的流失——以1939—1949年重慶營業(yè)稅為中心的考察》 （2012年）、《戰(zhàn)時(shí)政府與商界的稅收關(guān)系——以四川營業(yè)稅稅率風(fēng)波為中心的考察》 （2012年）、《論戰(zhàn)時(shí)四川營業(yè)稅制度的改革》 （2013年）、《在傳統(tǒng)與現(xiàn)代之間：再論南京國民政府時(shí)期的營業(yè)稅征收制度》 （2013年）、《抗戰(zhàn)時(shí)期中央對地方營業(yè)稅的接收與改革》 （2014年）、《論民國時(shí)期的營業(yè)稅稅率與稅負(fù)》 （2015年）等文，成為對民國年間所得稅、營業(yè)稅研究的代表性學(xué)者。

新視野下新課題的選擇，不但有利于總結(jié)歷史的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，也對財(cái)政史研究的拓展有重要意義。

財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政問題不但與國家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)、國家治理和社會穩(wěn)定息息相關(guān)，而且關(guān)涉到人民的生存狀況、社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于歷史上財(cái)政問題的重要性，國家社會科學(xué)基金也特別重視對歷史上財(cái)政問題的研究引導(dǎo)。近年，連續(xù)有重大招標(biāo)項(xiàng)目立項(xiàng)，如2015年陳鋒《清代財(cái)政轉(zhuǎn)型與國家財(cái)政治理能力研究》 （武漢大學(xué)），2016年倪玉平《清代商稅研究與數(shù)據(jù)庫建設(shè)》 （清華大學(xué)），2016年魏文享《近代工商稅收研究》 （華中師范大學(xué)），2017年黃純艷《中國古代財(cái)政體制變革與地方治理模式演變研究》 （云南大學(xué)），由四個(gè)課題組聯(lián)合舉辦的“財(cái)稅史論壇”也連續(xù)舉辦，這在一定程度上標(biāo)志著財(cái)政史研究蓬勃之象的展現(xiàn)。

二、近40年中國財(cái)政史研究存在的問題

“改革開放”40年來的中國財(cái)政史研究雖然取得了前所未有的成績，但也存在著許多問題，值得反思，大要說來主要是四個(gè)方面。

一是財(cái)政學(xué)與歷史學(xué)對財(cái)政史研究的各自為政。財(cái)政史作為歷史學(xué)與財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)的交叉學(xué)科，財(cái)經(jīng)學(xué)界的學(xué)者和歷史學(xué)界的學(xué)者在研究歷史上的財(cái)政問題時(shí)體現(xiàn)各自的特色是毋容置疑的，但問題在于，歷史學(xué)界的學(xué)者注重史實(shí)的羅列和考辨，一般不太注意財(cái)政理論與方法的探討，影響到財(cái)政史研究的理論歸納和宏觀視野。財(cái)經(jīng)學(xué)界的學(xué)者則大多不愿在史料的挖掘和考證史實(shí)上下功夫，人云亦云，以致錯(cuò)訛百出。之所以如此，是由于對財(cái)政史的學(xué)科特征和本身的定位有關(guān)。財(cái)政史作為專史，具有交叉學(xué)科的特征，財(cái)政史學(xué)者的出身、經(jīng)歷、學(xué)養(yǎng)不同，有的偏重于歷史學(xué)，有的偏重于財(cái)政學(xué)，研究方法會有所不同，但不管如何不同，并不能改變財(cái)政史的歷史學(xué)特征。筆者認(rèn)為，財(cái)政史畢竟是歷史研究，一旦研究財(cái)政史，必須遵循歷史學(xué)的研究規(guī)律，盡量還原歷史，把財(cái)政史實(shí)縷述清楚，史料是基礎(chǔ)，實(shí)證是主要的手段，財(cái)政學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與方法，只能是一種理論與方法，處于從屬的地位。吳承明先生認(rèn)為：“實(shí)證主義是研究歷史的基本方法，不可須臾或離。中國史學(xué)自司馬遷起就是實(shí)證主義的，宋代加入義理，并改進(jìn)因果論證。清代考據(jù)學(xué)、訓(xùn)詁學(xué)出現(xiàn)盛況，20世紀(jì)初兼采考古學(xué)成果和西方考證方法，益臻完善?！?jīng)濟(jì)史的根據(jù)仍然是經(jīng)過考證的史料，在經(jīng)濟(jì)史的研究中，一切經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都應(yīng)視為方法論”⑦。這段話雖然是針對經(jīng)濟(jì)史研究而言，但對財(cái)政史研究的定位也十分妥帖。歷史學(xué)界和財(cái)經(jīng)學(xué)界從事財(cái)政史研究的學(xué)者應(yīng)該加強(qiáng)交流，互相學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短。

二是一般歷史研究、經(jīng)濟(jì)史研究對財(cái)政問題的漠視。筆者一向認(rèn)為，財(cái)政史研究是制度史研究，財(cái)政史研究的主題是相關(guān)財(cái)政制度的分析，但由于財(cái)政是傳統(tǒng)社會統(tǒng)治者最為重視的類項(xiàng)，傳統(tǒng)社會的經(jīng)濟(jì)政策更多地表現(xiàn)為一種財(cái)政政策，財(cái)政涉及并影響到社會的方方面面，牽一發(fā)而動全身，所以應(yīng)該遵循財(cái)政——經(jīng)濟(jì)——社會的研究路徑。反過來說，財(cái)政史又是研究經(jīng)濟(jì)史、社會史的重要基礎(chǔ)，歷史上的大多數(shù)事項(xiàng)，均與財(cái)政有關(guān)，所謂歷史上的財(cái)政問題，往往是經(jīng)濟(jì)問題、社會問題，財(cái)政與經(jīng)濟(jì)、社會交織在一起。在這個(gè)意義上，一般性的歷史研究，特別是經(jīng)濟(jì)史研究，應(yīng)該對財(cái)政問題予以更多的關(guān)注。但是，即使與財(cái)政密切相關(guān)的一些重要的經(jīng)濟(jì)史著作也缺乏對財(cái)政史的研究，如著名的經(jīng)濟(jì)通史著作，趙德馨主編《中國經(jīng)濟(jì)通史》 （2002年），除鄭學(xué)檬、陳明光等著述的第四卷，隋唐經(jīng)濟(jì)史，陳鋒、張建民等著述的第八卷，清代經(jīng)濟(jì)史，有較多的財(cái)政問題論述外，第一卷，先秦經(jīng)濟(jì)史，由陳振中、羅運(yùn)環(huán)、陳偉合著，僅有一章論述“夏商周時(shí)期的土地和賦役制度”，第三卷，魏晉南北朝經(jīng)濟(jì)史，何德章著，第九卷，民國經(jīng)濟(jì)史，王方中著，則基本沒有財(cái)政史的內(nèi)容。又如周自強(qiáng)等主編《中國經(jīng)濟(jì)通史》 （2000年）⑧，其中清代經(jīng)濟(jì)卷分為上中下三冊，由方行、經(jīng)君健、魏金玉主編，包括農(nóng)業(yè)篇、手工業(yè)篇、商品流通篇、土地分配篇、地主經(jīng)濟(jì)篇、農(nóng)民經(jīng)濟(jì)篇等，也基本沒有財(cái)政史的內(nèi)容⑨。這不但反映出這些大型著作的編撰體例不一致，也更多的是由于有關(guān)作者不治財(cái)政史所致。而有些歷史研究、經(jīng)濟(jì)史研究述評和總結(jié)性文章，也大多缺少對財(cái)政史研究的評論，如新近發(fā)表的張海鵬《改革開放40年來我國歷史學(xué)的發(fā)展》 （2018年），沒有涉及取得重大進(jìn)展的財(cái)政史研究，魏明孔《改革開放40年來的中國古代經(jīng)濟(jì)史研究述評》 （2018年），僅用如下數(shù)語評述：“另外，商業(yè)史、交通運(yùn)輸、賦稅、財(cái)政等領(lǐng)域都有很多優(yōu)秀成果，財(cái)政史研究中陳明光、汪圣鐸、李錦繡、王萬盈、陳鋒、倪玉平等學(xué)者的研究，受到國內(nèi)外學(xué)術(shù)界的高度重視”。張海鵬為原任中國史學(xué)會會長，魏明孔為現(xiàn)任中國經(jīng)濟(jì)史學(xué)會會長，是近代史學(xué)界和經(jīng)濟(jì)史學(xué)界的權(quán)威學(xué)者，由于他們評論的對象不同，當(dāng)然會有所側(cè)重，但對財(cái)政史的較少關(guān)注，不利于財(cái)政史研究的總結(jié)與進(jìn)一步發(fā)展。

三是選題重復(fù)和學(xué)術(shù)研究的不規(guī)范。筆者在《20世紀(jì)的晚清財(cái)政史研究》中已經(jīng)指出過：“學(xué)術(shù)研究的規(guī)范性不夠。關(guān)于這一個(gè)問題，近年已有不少文章進(jìn)行指摘，也已有所好轉(zhuǎn)。這當(dāng)然是值得高興的。晚清財(cái)政史研究的規(guī)范性問題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是相當(dāng)數(shù)量的論文選題重復(fù)，沒有新意或新意很少，甚至不乏拼湊抄襲，不斷地制造學(xué)術(shù)垃圾。二是有些論著既不進(jìn)行學(xué)術(shù)史的檢討，也不借鑒或甚少借鑒他人的研究成果，這一方面可能是由于視野的受限，另一方面也有可能是有意無意的漠視”⑩。十多年過去了，這一問題依然存在，或者在急功近利的情勢下依然難以杜絕，不得不再次重申。

關(guān)于選題的重復(fù)。各斷代財(cái)政史的重復(fù)性論文舉不勝舉，重復(fù)性論文，后出者到底有多少新見，實(shí)在難以言說，前說“不斷地制造學(xué)術(shù)垃圾”已經(jīng)是極而言之。前述兩種多卷本《中國財(cái)政通史》，動員了大量的人力物力，如果認(rèn)真比評，有些卷別，存在較多的問題，有許多經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)值得總結(jié)。這種多卷本的大型著作，在整體規(guī)劃和選擇作者方面需要特別慎重，出版社在制定出版規(guī)劃時(shí)也需要特別慎重。即使是專著，選題重復(fù)的現(xiàn)象也非常突出，如前述斷代專題史專著，在清代關(guān)稅研究方面，有祁美琴《清代榷關(guān)制度研究》，鄧亦兵《清代前期關(guān)稅制度研究》，倪玉平《清朝嘉道關(guān)稅研究》、《清代關(guān)稅：1644—1911》，廖聲豐《清代常關(guān)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究》。在外債研究方面，有許毅等《清代外債史論》，馬陵合《晚清外債史研究》，馬金華《中國外債史》、《外債與晚清政局》，張侃《中國近代外債制度的本土化與國際化》等。從題目來看，基本類似。這些專著的作者都是已經(jīng)成名的專家，論述當(dāng)然會有所不同，也自然會有所衡量。我在這里想表達(dá)的意思是，老一輩學(xué)者極少有專題研究“撞車”的現(xiàn)象，如知悉“撞車”，會及時(shí)避讓（包括不拿出來發(fā)表）。當(dāng)下研究財(cái)政史的學(xué)者眾多，選題重復(fù)或許難以避免。不管是論文還是專著，如果題目接近，就需要指明前者之是與非，就應(yīng)該在論述主體（本體研究） 和相關(guān)問題（擴(kuò)展研究）上有新的見解。寫到這里，正好看到趙世瑜新出版的《面目可憎——趙世瑜學(xué)術(shù)評論選》的“自序”：“有了有趣的想法，就把它寫出來，如果沒有，不要說寫書，寫文章也無聊，還不如睡覺”。大概也是這個(gè)意思。

關(guān)于學(xué)術(shù)研究的不規(guī)范。凡從事學(xué)術(shù)研究者必須遵守學(xué)術(shù)規(guī)范，自不待言。明目張膽的抄襲拼湊已經(jīng)為大家深惡痛絕，這樣的“著作”已經(jīng)少見，但也不是絕無僅有。因?yàn)槲已芯窟^軍費(fèi)，所以當(dāng)知道《中國歷代軍費(fèi)研究》出版后，專門購買閱讀，結(jié)果大失所望，也大為吃驚?！吨袊鴼v代軍費(fèi)研究》為王俊杰、龔澤琪、傅凌主編，海潮出版社2004年出版?。海潮出版社是隸屬于中國人民解放軍海軍司令部的綜合出版社，筆者見聞不廣，主編者沒有聽說過，經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)查詢，第一主編王俊杰擔(dān)任過武警總部后勤部部長、財(cái)務(wù)部部長。該書前言說：“是在引證了大量的歷史文獻(xiàn)、出土文書、考古文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上寫成。為了擴(kuò)展軍費(fèi)研究領(lǐng)域，我們盡可能注明材料的來源。但是，因篇幅的關(guān)系，我們不可能一一注明出處，敬請學(xué)者、讀者諒解”。本書的出注極少，通篇幾乎沒有參考著作，確如編者所說“不可能一一注明出處”，其中清代軍費(fèi)部分，大量抄襲筆者的《清代軍費(fèi)研究》。應(yīng)該說，王俊杰非專業(yè)研究者，或許可以“諒解”。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)黃天華教授的多卷本《中國財(cái)政制度史》，受到上海媒體的廣泛贊揚(yáng)，其第四卷所列“清前期軍費(fèi)開支數(shù)額”、“京城八旗官兵出征行裝銀”、“東北官兵出征行裝銀”、“蒙古官兵出征行裝銀”、“直省駐防官兵出征行裝銀”、“京城八旗官兵及跟役出征鹽菜銀”、“清前期各朝主要戰(zhàn)爭費(fèi)用概計(jì)”等表，均注明引自王俊杰、龔澤琪、傅凌主編《中國歷代軍費(fèi)研究》。而這些統(tǒng)計(jì)表均是《中國歷代軍費(fèi)研究》抄自《清代軍費(fèi)研究》。這樣，問題就來了，筆者的研究成果成為了《中國歷代軍費(fèi)研究》的研究成果。黃天華的著作已經(jīng)出注，或許也可以“諒解”，但不辨學(xué)術(shù)源流加以引用，混淆了視聽，貌似規(guī)范卻并不合規(guī)。查閱黃天華多卷本《中國財(cái)政制度史》附錄的“主要參考文獻(xiàn)”，不但“典籍與史料”僅為二十四史和資料匯編，有關(guān)“論著”，特別是歷史學(xué)界熟知的專著大多疏缺，這或許是某些財(cái)經(jīng)學(xué)出身的財(cái)政史學(xué)者的通病。黃天華是著名的財(cái)政史專家，也有這樣的疏漏，不能不引起學(xué)界的注意。黃著不但連2006年出版的項(xiàng)懷誠主編的12卷本《中國財(cái)政通史》以及2013年出版的葉振鵬主編的10卷本《中國財(cái)政通史》沒有參考（據(jù)“后記”稱，該書“于2017年基本完稿”），甚至有媒體評論說該書“是該領(lǐng)域的奠基之作”，“填補(bǔ)了財(cái)政史研究領(lǐng)域的空白”，是“第一本屬于中國人自己的《中國財(cái)政制度史》”。這又意味著不但學(xué)術(shù)研究需要規(guī)范，學(xué)術(shù)評論也需要規(guī)范。

四是不同歷史時(shí)段研究的不平衡與相關(guān)財(cái)政問題研究的闕失。陳明光已經(jīng)指出：“大體來說，對漢、唐、宋、清代前期的研究成果較豐富，對春秋戰(zhàn)國、秦朝、三國兩晉南北朝、遼西夏金元、明等朝代財(cái)政史的研究相對薄弱”?。雖然現(xiàn)在由于多卷本《中國財(cái)政通史》的出版，各個(gè)朝代的財(cái)政史都已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)难芯浚貏e是葉振鵬主編的10卷本《中國財(cái)政通史》體量宏大，事實(shí)上是各斷代財(cái)政史的集成。但從總體上看，陳明光說的情況仍然沒有根本的改變，仍然集中在唐、宋、清等朝代。即使是這些研究較為深入的朝代，也有進(jìn)一步拓展的空間，如引人注目的厘金研究，雖然近年論著不少，但從總體上還沒有超出20世紀(jì)30年代出版的日本學(xué)者井出季和太的《厘金》、羅玉東的《中國厘金史》以及20世紀(jì)70年代臺灣學(xué)者何烈的《厘金制度新探》。有的朝代研究的薄弱是由于資料的欠缺，有的則不盡然。新時(shí)期秦漢簡牘的大量發(fā)現(xiàn)及整理，已經(jīng)提供了很好的契機(jī)，但只有朱德貴利用簡牘治財(cái)政史較為突出，李學(xué)勤、陳偉等簡牘整理與研究大家，則不治財(cái)政史。另外像明代、民國的財(cái)政資料都較為豐富，尚需要學(xué)者的共同努力。

現(xiàn)在已經(jīng)很難像40年前那樣隨意發(fā)現(xiàn)財(cái)政史研究的空白點(diǎn)，所謂相關(guān)財(cái)政問題研究的闕失只是相對而言。比較突出的如皇室財(cái)政的研究、賦稅征收冊籍與征收方式的研究、地方經(jīng)費(fèi)支出與地方治理模式的研究、賦稅征收與人民生活狀況的研究等，前二者主要是對財(cái)政本身的制度史研究，后二者主要是對財(cái)政與相關(guān)問題的研究。

對皇室財(cái)政的研究，主要集中在明清兩代，明代以何本方、高壽仙、趙中男、蘇新紅等人為代表，近年又有李園的相關(guān)研究?。清代以臺灣學(xué)者賴慧敏的研究最為突出，我恰好評閱了她的《乾隆皇帝的荷包》 （2014年）的送審稿，其送審稿的名稱就是《乾隆朝的皇室財(cái)政》，該著對乾隆一朝涉及皇室財(cái)政的許多問題進(jìn)行了細(xì)致研究。大陸學(xué)者祁美琴、汪茂和、成嘉玲、魏鑒勛、關(guān)嘉錄、滕德永、申學(xué)鋒、陳鋒等人也有相關(guān)論文?，但未見系統(tǒng)全面的專著。

對賦稅征收冊籍與征收方式的研究，除梁方仲、韋慶遠(yuǎn)等先生早年的研究外，近些年來主要有前揭唐文基《明代賦役制度史》、袁良義《清一條鞭法》、欒成顯《明代黃冊研究》、劉志偉《在國家與社會之間——明清廣東里甲賦役制度研究》、陳支平《民間文書與明清賦役史研究》、余慶元《清代徽州魚鱗圖冊研究》等專著，以及欒成顯、陳鋒、何平、楊國安、汪慶元、梁敬明、胡英澤、李義瓊等人的先后探討?。這些研究主要集中在明清時(shí)期的黃冊、魚鱗圖冊及部分賦稅征收冊籍，許多問題值得進(jìn)一步探討。

注釋：

① 陳明光、鄭學(xué)檬：《中國古代賦役制度史研究的回顧與展望》，《歷史研究》2001年第1期；陳明光：《20世紀(jì)中國古代財(cái)政史研究評述》，《中國史研究動態(tài)》2002年第12期、《20世紀(jì)唐代兩稅法研究評述》，《中國史研究動態(tài)》2000年第10期；包偉民：《宋代財(cái)政史研究述評》，《宋代制度史研究百年》，商務(wù)印書館2004年版、《走向自覺——近百年宋代財(cái)政史研究回顧與反思》，《浙江學(xué)刊》2003年第3期；陳鋒：《20世紀(jì)的清代財(cái)政史研究》，《史學(xué)月刊》2004年第1期、《20世紀(jì)的晚清財(cái)政史研究》，《近代史研究》2004年第1期；申學(xué)鋒、張小莉：《近十年晚清財(cái)政史研究綜述》，《史學(xué)月刊》2009年第2期；歲有生：《清代地方財(cái)政史研究述評》，《中國史研究動態(tài)》2011年第5期；孫兵：《20世紀(jì)以來明代地方財(cái)政史研究述評》，《河北師范大學(xué)學(xué)報(bào)》2016年第1期。

② 葉振鵬主編：《20世紀(jì)中國財(cái)政史研究概要》，湖南人民出版社2005年版。各斷代的作者依次為楊華、楊際平、陳明光、汪圣鐸、張建民、陳鋒、劉經(jīng)華等。

③ 陳偉：《秦簡牘整理與研究》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2017年版，“前言”。

④ 楊蔭溥先生1966年已經(jīng)去世，據(jù)該書“前言”，該書完成于1964年。

⑤ 財(cái)政學(xué)領(lǐng)域的財(cái)政史界有所謂“七校八老”之說，參見李勝良：《“七校八老”，那一個(gè)撲朔迷離的傳說》，《廣東地方稅務(wù)》2016年第3期。所謂“七校八老”，除這里提到的崔敬伯外，沒有包括湯象龍、梁方仲、彭雨新、彭澤益。

⑥ 對傳統(tǒng)財(cái)政問題的延續(xù)或翻新，有的也達(dá)到相當(dāng)?shù)膶W(xué)術(shù)深度，如黃今言：《漢代田租征課中的若干問題》，《中國史研究》1981年第2期、劉華祝：《關(guān)于漢代的地租與地稅》，《北京大學(xué)學(xué)報(bào)》1981年第4期、郭松義：《論“攤丁入地”》，《清史論叢》1982年第3輯、岳慶平：《漢代“賦額”試探》，《中國史研究》1985年第4期、經(jīng)君?。骸墩撉宕妹庹咧袦p租規(guī)定的變化》，《中國經(jīng)濟(jì)史研究》1986年第1期，等等，都值得特別注意。

⑦ 吳承明：《經(jīng)濟(jì)史：歷史觀與方法論》，《中國經(jīng)濟(jì)史研究》2001年第3期。參見陳鋒：《“理論經(jīng)濟(jì)史”與“實(shí)證經(jīng)濟(jì)史”的開拓與發(fā)展——紀(jì)念吳承明、汪敬虞先生百年誕辰》，《中國經(jīng)濟(jì)史評論》2017年第1期。

⑧ 該書未設(shè)總主編，先秦經(jīng)濟(jì)卷由周自強(qiáng)主編，秦漢經(jīng)濟(jì)卷由林甘泉主編，魏晉南北朝卷由高敏主編，隋唐五代經(jīng)濟(jì)卷由寧可主編，宋代經(jīng)濟(jì)卷由漆俠主編，遼夏金經(jīng)濟(jì)卷由漆俠、喬幼梅主編，元代經(jīng)濟(jì)卷由陳高華、史為民主編，明代經(jīng)濟(jì)卷由王毓銓主編，清代經(jīng)濟(jì)卷由方行、經(jīng)君健、魏金玉主編。

⑨ 在該書的編撰起步階段，魏金玉先生曾經(jīng)來武漢大學(xué)與業(yè)師彭雨新先生協(xié)商，財(cái)政部分由我來撰寫，但彭先生以不能兼顧為由，未允。

⑩ 陳鋒：《20世紀(jì)的晚清財(cái)政史研究》，《近代史研究》2004年第1期。

? 海潮出版社2002年還出版過龔澤琪、王孝貴主編的《中國軍事財(cái)政史》，因?yàn)闆]有閱讀，不作評論。

? 陳明光：《20世紀(jì)中國古代財(cái)政史研究評述》，《中國史研究動態(tài)》2002年第12期。

? 如何本方：《明代宮中財(cái)政述略》，《故宮博物院院刊》1992年第4期；高壽仙：《明代攬納考論——以解京錢糧物料為中心》，《中國史研究》2007年第3期；趙中男：《明前期減免宮廷財(cái)政初探——以目前所見相關(guān)詔書為中心》，《明史研究論叢》第8輯，紫禁城出版社2010年版；蘇新紅：《明代洪武時(shí)期內(nèi)庫財(cái)政收支的特點(diǎn)及影響》，《貴州社會科學(xué)》2012年第2期、《明代內(nèi)庫的皇室財(cái)政專屬化演變》，臺灣《明史研究》第24期，2015年6月；李園：《明代金花銀研究中的三點(diǎn)問題——基于對傳統(tǒng)定義的思考》，《人文論叢》2015年第2輯、《明代鋪墊研究——以內(nèi)庫的物料征收為中心》，《北京社會科學(xué)》2016年第2期。

? 祁美琴：《清代內(nèi)務(wù)府》，中國人民大學(xué)出版社1998年版；汪茂和、成嘉玲：《清代皇家財(cái)政之研究》，《南開史學(xué)》1991年第2期、《清代皇家財(cái)政與國家財(cái)政關(guān)系之研究》，《南開史學(xué)》1992年第2期；魏鑒勛、關(guān)嘉錄：《康熙朝盛京內(nèi)務(wù)府皇莊的管理》，《故宮博物院院刊》1984年第2期；滕德永：《清代戶部與內(nèi)務(wù)府財(cái)政關(guān)系探析》，《史學(xué)月刊》2014年第9期；申學(xué)鋒：《晚清戶部與內(nèi)務(wù)府財(cái)政關(guān)系探微》，《清史研究》2003年第3期；陳鋒：《清代造辦處作坊的匠人待遇與銀兩來源》，《故宮學(xué)刊》第18輯，2017年7月、《清代內(nèi)務(wù)府的設(shè)立與皇室財(cái)政》，《財(cái)政史研究》第11輯，2018年12月。

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