新形勢(shì)下電力企業(yè)的納稅籌劃策略

張薇

摘要：每個(gè)企業(yè)都會(huì)在稅法所能容納的尺度范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。同其他企業(yè)的目標(biāo)一樣，電力企業(yè)的目標(biāo)也是追求利益的最大化，電力企業(yè)通過納稅籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的財(cái)政壓力。本文通過對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本核算、納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)方面的分析，闡述電力企業(yè)應(yīng)把公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及理財(cái)投資狀況與企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，在這一基礎(chǔ)上按照國家的稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的納稅籌劃，有效減輕企業(yè)財(cái)政負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)財(cái)政壓力。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);電力企業(yè);納稅籌劃

電力企業(yè)是眾多以企業(yè)利益為終極目標(biāo)的企業(yè)實(shí)體中很普通的一個(gè)，與其他企業(yè)的性質(zhì)一樣，電力企業(yè)有自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營特點(diǎn)，當(dāng)然也承擔(dān)著獨(dú)立核算的功能和責(zé)任。企業(yè)運(yùn)行過程中的每項(xiàng)財(cái)政支出都可以算是資金的外流，包括企業(yè)正常的繳稅，那么企業(yè)在繳稅后直接可以導(dǎo)致稅后利潤的減小。利潤減小則意味著企業(yè)效益的降低，因此，電力企業(yè)要通過合法手段進(jìn)行納稅籌劃。在中國稅法可以在允許的范圍內(nèi)盡可能進(jìn)行節(jié)稅，這樣就能提高電力企業(yè)稅后利潤保持在較高程度，這種方式也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效策略。當(dāng)然，這種策略一定要在國家稅法的允許條件下進(jìn)行，通過不法手段進(jìn)行逃稅，利用非違法手段進(jìn)行避稅等行為都會(huì)導(dǎo)致國家收入減少，導(dǎo)致國家納稅制度有失公平或產(chǎn)生其他不良的社會(huì)影響[1]。因此，企業(yè)一定要按照國家稅法標(biāo)準(zhǔn)納稅，同時(shí)也可以利用政策的技巧進(jìn)行計(jì)算分析，達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的;而納稅籌劃則是在能夠選擇的諸多方案中選擇可以使企業(yè)負(fù)稅最低的方式進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營的處理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、當(dāng)前電力企業(yè)納稅籌劃存在的問題

電力企業(yè)的整體意識(shí)比較低。電力行業(yè)屬于國家壟斷行業(yè)，電力資源直接由國家控制，因此其企業(yè)管理和運(yùn)行模式只是國有企業(yè)模式的一種延革，而這種模式存在一個(gè)普遍問題，即企業(yè)的整體意識(shí)較低，尤其是競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)低。相對(duì)于私營企業(yè)，國營企業(yè)工作環(huán)境較好，但就工作氛圍而言，國營企業(yè)的工作比較懶散。私營企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)壓力大，因此工作氛圍比較緊張，導(dǎo)致國營企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下到員工的整體競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)比較低。懶散的工作氛圍導(dǎo)致工作的計(jì)劃和執(zhí)行在一定程度上不能發(fā)揮到期望水平，且工作死板、不靈活。

二、新形勢(shì)下電力企業(yè)的納稅籌劃

（一）掌握與稅收相關(guān)的政策、法律法規(guī)

反觀之前電力企業(yè)的納稅籌劃水平，新形勢(shì)下電力企業(yè)一定要重視納稅籌劃策略。首先，作為企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高自身知識(shí)能力和認(rèn)識(shí)水平，掌握一定的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，緊跟國家稅收政策對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃工作進(jìn)行靈活的調(diào)整。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該及時(shí)有效地接收和掌握國家稅收政策以及調(diào)整政策，了解稅收的規(guī)定章程，做好納稅籌劃的準(zhǔn)備工作。電力企業(yè)應(yīng)清楚自己行業(yè)所涉及到的全部稅收種類，以及與其相適應(yīng)的所有法律法規(guī)和具體的稅收政策，詳細(xì)了解征稅方式和征稅流程，探究具體征稅環(huán)節(jié)所享有的國家優(yōu)惠政策，看看該環(huán)節(jié)是否存在稅收法規(guī)和國家法律上的漏洞等?？偠灾褪且莆蘸土私庖磺信c稅收有關(guān)的內(nèi)容并銘記于心，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)才能準(zhǔn)確有效的開展工作。

（二）做好電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和賬務(wù)處理工作

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者要做好本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和賬務(wù)處理工作，要保障賬目清晰明了，申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確，確保納稅要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完整上繳。要理清賬目，絕對(duì)不能出現(xiàn)與稅收相關(guān)的一切處罰，而且要有控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，在不把企業(yè)置于處罰危險(xiǎn)的前提下進(jìn)行納稅籌劃。另外，要注意的就是做好電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，要了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)條件和金融動(dòng)向，按照實(shí)際情況有計(jì)劃、有方向的開展企業(yè)納稅籌劃工作。

（三）關(guān)注并掌握國家稅法的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)

要時(shí)刻把握國家稅法的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃工作的調(diào)整。財(cái)務(wù)工作者在工作過程的具體環(huán)節(jié)中要體現(xiàn)出最新稅收法律規(guī)定下的納稅籌劃細(xì)節(jié)，對(duì)納稅籌劃做最佳優(yōu)化[3]。

（四）提高電力企業(yè)的納稅水平和納稅籌劃的積極性

電力企業(yè)以往的運(yùn)行模式所導(dǎo)致的弊端導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃不能正常進(jìn)行，甚至出現(xiàn)違法行為，因此電力企業(yè)一定要提高自身的納稅水平，科學(xué)合理的利用國家稅收的法律法規(guī)進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。同時(shí)，要提高企業(yè)納稅籌劃的積極性，提高企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)水平和決策能力，提高基層財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，詳細(xì)了解征稅方式和征稅流程，探究具體征稅環(huán)節(jié)所享有的國家優(yōu)惠政策，看看該環(huán)節(jié)是否存在稅收法規(guī)和國家法律上的漏洞，在不違背國家稅法立法標(biāo)準(zhǔn)的前提下進(jìn)行納稅籌劃，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的財(cái)政壓力。

三、納稅籌劃的具體策略

電力企業(yè)的納稅籌劃策略應(yīng)在不違背國家稅法立法標(biāo)準(zhǔn)的前提下進(jìn)行，主要方式有兩種，一種是節(jié)稅籌劃策略，另一種是避稅籌劃策略。其最終目的是幫助電力企業(yè)提高經(jīng)營效益，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)財(cái)政壓力。

（一）節(jié)稅籌劃策略

節(jié)稅籌劃策略要在合法的前提下進(jìn)行。電力企業(yè)通過創(chuàng)新改善經(jīng)營模式，結(jié)合政策法規(guī)達(dá)到少繳稅或者不繳稅的目的，國家為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行的一系列宏觀調(diào)控手段，旨在刺激經(jīng)濟(jì)，從而對(duì)企業(yè)的稅收制度進(jìn)行調(diào)整和改變[4]。例如，增加稅收優(yōu)惠政策對(duì)電力企業(yè)的扶植幫助意義巨大，既在很大程度上提高了電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)保證電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠最大化發(fā)展。

（二）避稅籌劃策略

避稅籌劃策略是指企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)利用國家稅收法律制度中的漏洞和空白對(duì)稅收進(jìn)行的一種籌劃策略。值得重視的是，避稅雖然沒有違背國家法律法規(guī)，但避稅行為會(huì)直接導(dǎo)致國家稅收收入減少，即國家財(cái)政收入減少，間接地導(dǎo)致國家稅收法律失去其公平性原則，伴隨的還有其他方面的不良影響。因此，可以說避稅是一種不道德的行為，是不值得倡導(dǎo)的。然而，在另一角度來講，避稅并沒有違背國家法律規(guī)定，亦沒有無視國家法律規(guī)定，所以未嘗不可以被利用。電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，一般情況下不倡導(dǎo)避稅籌劃，特殊情況下也不排斥。而根本目的就是為企業(yè)服務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的財(cái)政壓力。

（三）關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃

電力單位在進(jìn)行材料采購時(shí)，往往需要履行進(jìn)項(xiàng)的納稅，即進(jìn)項(xiàng)稅額。它說的是電力公司（納稅人）購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額等于外購原料、燃料、動(dòng)力與稅率的乘積。因此，要使采購合同負(fù)稅下降，就必須降低進(jìn)項(xiàng)稅額。具體籌劃方向是降低外購原材料、燃料、動(dòng)力的投入力度，也就是說電力企業(yè)要理性支出，需要在材料采購時(shí)進(jìn)行優(yōu)化配置，從而降低進(jìn)項(xiàng)稅。另外，就進(jìn)項(xiàng)稅來說，它的本質(zhì)就是增值稅。增值稅占全國所有稅收的百分之六十以上，因此他也是中國最大的稅種，是中央財(cái)政收入非常重要的組成部分，降低增值稅，需要國家財(cái)政的宏觀調(diào)控。

（四）關(guān)于增值稅的籌劃

增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大。增值稅率的下調(diào)可有效的降低發(fā)電行業(yè)增值稅稅負(fù)，行業(yè)整體盈利能力將從宏觀層面得到提升。與此同時(shí)，在成本和附加稅下降的情況下，發(fā)電行業(yè)稅前利潤增長將達(dá)到新的高點(diǎn)。增值稅企業(yè)節(jié)稅方法很多，比如：改變供應(yīng)鏈，改變經(jīng)營方式，業(yè)務(wù)拆分等。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)的終極目標(biāo)和其他企業(yè)一樣，也是為了追求利益的最大化。在新形勢(shì)下，電力企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新和完善納稅籌劃策略，不斷提高電力企業(yè)內(nèi)部的整體意識(shí)和企業(yè)納稅籌劃的積極性，提高管理層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)水平和決策能力，提高基層財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該及時(shí)有效地接收和掌握國家稅收政策以及調(diào)整政策，了解稅收的規(guī)定章程，做好納稅籌劃的準(zhǔn)備工作。電力企業(yè)應(yīng)清楚自己行業(yè)所涉及到的全部稅收種類，以及與其相適應(yīng)的所有法律法規(guī)和具體的稅收政策，詳細(xì)了解征稅方式和征稅流程，探究具體征稅環(huán)節(jié)所享有的國家優(yōu)惠政策，尋求具體繳稅環(huán)節(jié)是否存在稅收法規(guī)和國家法律上的漏洞，在不違背國家稅法立法標(biāo)準(zhǔn)的前提下進(jìn)行納稅籌劃，這樣的操作策略可以有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的財(cái)政壓力，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供幫助。就電力企業(yè)的經(jīng)營模式而言，應(yīng)該最大限度減少企業(yè)的投資成本，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高生產(chǎn)效率，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，做好企業(yè)的納稅籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]高亮. 電力企業(yè)的稅收籌劃策略[J]. 企業(yè)改革與管理， 2016（20）.

[2]康琳賽. “營改增”政策下電力企業(yè)納稅籌劃策略[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)， 2017（22）：38-39.

[3]趙鴻陽. “營改增”政策下電力企業(yè)納稅籌劃策略研究[J]. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 2018（1）.