鐘金秀
摘 要:在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下,企業(yè)運行進程逐漸加快,不過經(jīng)營活動也越來越具備復雜性特點,企業(yè)出現(xiàn)的財務舞弊現(xiàn)象更是增加了會計師事務所審計工作的開展難度?;诖?,在本篇文章中,主要以財務舞弊審計為主進行了詳細的分析,并且提出了會計師事務所全面應對財務舞弊審計問題的相關對策,希望以此能夠監(jiān)督審計風險,降低審計風險的出現(xiàn)。
關鍵詞:會計師事務所 ?財務舞弊審計 ?應對措施
一、財務舞弊和審計風險闡述
(一)財務舞弊概念
從當前情況來看,我國尚沒有對財務舞弊制定統(tǒng)一的概念,不同研究人員對于財務舞弊的了解和認識程度不一樣,不過實質(zhì)意義是相同的。其實,可以將財務舞弊當成一項故意出現(xiàn)的行為,不過,無論是從何種角度進行財務舞弊,或者是采取何種方式來達到這一目的,最終的后果是將存在錯誤的財務信息反饋給財務信息使用人員,進而使得投資人員做出錯誤的決策,這些現(xiàn)象均不利于企業(yè)發(fā)展。
(二)審計風險的概念
審計風險和財務舞弊之間聯(lián)系緊密,審計風險主要是指受不良因素的干擾,審計人員沒有及時了解到財務報表內(nèi)出現(xiàn)的各項誤差,進而影響了審計效率的提升,引發(fā)了一系列的審計風險。對于審計人員來講,一旦沒有及時找尋出企業(yè)中的財務舞弊審計問題,必定會增加審計失敗的概率,導致會計事務所的聲譽度受損。舉例說明,當實施審計工作的時候沒有發(fā)現(xiàn)當前的問題,使得審計失敗,那么與之相關的會計事務所就會受到影響,承擔相應的責任。所以,當會計事務所實施審計工作的過程中,務必詳細的識別和了解到企業(yè)中的財務信息,積極的應對財務舞弊審計風險問題。
二、會計師事務所產(chǎn)生審計風險的主要原因
(一)沒有加強監(jiān)督力度,監(jiān)督體系不健全
在會計師事務所開展期間,還沒有制定健全的監(jiān)督體系,再加上已經(jīng)明確的監(jiān)督體系尚沒有得到有效落實,因此發(fā)生了監(jiān)督不到位現(xiàn)象。而且,受到監(jiān)督體系不健全因素的影響,使得工作人員沒有得到一定的監(jiān)督,這樣一來,某些自控能力不強的員工便不會認真對待工作,敷衍了事,進而增加了審計風險問題出現(xiàn)的概率。
(二)風險評估不到位
通過相關分析來看,會計事務所審計期間出現(xiàn)風險的主要原因是因為沒有做好審計業(yè)務的風險評估工作,從一方面來看,因為事務所沒有全面了解到自身情況,在開展有關審計業(yè)務的時候,比較重視和客戶關系的協(xié)調(diào),嚴重忽視了審計能力的提升,使得審計水平不高。而另外一方面,當會計師事務所承接審計業(yè)務的時候,沒有正確認識到所審計公司的實際情況,其中包含了生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部管理環(huán)節(jié)和財務信息等,了解不全面,進而增加了審計風險出現(xiàn)的概率。而且,外部環(huán)境也對于審計風險的形成有著直接性影響。在經(jīng)濟運行的背景下,我國審計市場呈現(xiàn)出了激烈的競爭狀態(tài),不合理市場價格競爭的出現(xiàn)使得會計師事務所面臨著諸多的挑戰(zhàn),有的會計事務所為了提升經(jīng)濟效益,從中獲取諸多的利潤,不遵循職業(yè)道德要求,存在著業(yè)務回扣和虛假宣傳的現(xiàn)象,這從很大方面上增加了企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)的概率。
(三)財務舞弊包含的類型較多
有的企業(yè)為了提升經(jīng)濟效益,在沒有綜合性考慮多方面發(fā)展并且監(jiān)督不嚴格的基礎上便實施各種類型的財務舞弊,使用不規(guī)范方式來達到這一目標。通常來講,財務舞弊方式包含了兩點,表現(xiàn)為賬面舞弊和財務舞弊,前者是指企業(yè)實施財務會計作業(yè)的時候,采取虛構業(yè)務或者是設計不存在的會計事項等方式核算虛假會計,比如隨意更改財務中的報表信息,或者是故意遺漏關鍵的財務要點,導致制定的財務報告和企業(yè)實際的財務信息不一致,不利于企業(yè)運行。而后者舞弊現(xiàn)象是指相關人員通過隱藏企業(yè)資產(chǎn)或者受少記企業(yè)收入的形式隨意挪用資金。另外,影響審計水平的另外一項因素為企業(yè)財務人員的素質(zhì)和業(yè)務能力,當處于較低現(xiàn)象的話,也會增加會計師事務所審計風險出現(xiàn)的概率。
三、會計師事務所應對財務舞弊審計的基本對策
(一)強化內(nèi)部監(jiān)督力度,制定完善的監(jiān)督體系
無論是任何行為進行運行,一味的依靠人員自我控制意識是遠遠不夠的,這是因為人的自我控制意識再好、再搶,也可能會發(fā)生無法控制的現(xiàn)象,基于此,要想抑制此種現(xiàn)象的發(fā)生,最佳的方式便是強化內(nèi)部監(jiān)督力度,制定完善的監(jiān)督體系,其是會計師事務面臨的一項要點問題。所以,制定健全內(nèi)部監(jiān)督體系是很有必要的,成立專業(yè)的監(jiān)督機構,引進專業(yè)能力強可以勝任監(jiān)督工作的人員進行監(jiān)督,將監(jiān)督體系的效果有效的體現(xiàn)出來。
(二)制定合理的審計計劃,對審計費用進行有效的控制
避免審計風險出現(xiàn)的主要方式是提升非標準意見的比例,當審計人員因為沒有認識到企業(yè)存在的財務舞弊行為,制定了不合理的財務報告,就會增加審計風險出現(xiàn)的概率。經(jīng)由相關的研究表明,有的企業(yè)為了達到預期的盈余額,會采取部分方式來管理盈余,不過如此一來的話,就會出現(xiàn)財務舞弊行為,引發(fā)審計業(yè)務風險,在這一現(xiàn)狀下,審計人員應當分析企業(yè)財務中存在的問,制定出完善的審計計劃,增設審計費用中的風險補償金額,或者是延伸審計依據(jù),加大審計資源方面的投入力度。而且,在對審計計劃進行調(diào)整的過程中,還應當明確注意到有關的問題,比如當對引發(fā)重大錯報風險因素進行區(qū)分的過程中,可能是因為重大風險錯報而產(chǎn)生的,也許是因為企業(yè)財務舞弊導致的,兩者皆有可能。所以,對于制定出來的審計計劃務必符合重大錯報風險的要求,通過增加審計費用內(nèi)的風險補償金額方式來解決財務舞弊現(xiàn)象。
(三)根據(jù)實際情況選取客戶
會計師事務所經(jīng)常受到相關因素的影響,基于此,當選取客戶的時候,務必謹慎。首先,按照自身具備的風險承受性能來選擇或者是拒絕審計業(yè)務,從工作水平、風險應對能力和客戶情況等方面入手,綜合性探究,了解到被審計的對象是否有能力做好該項工作,當審計工作實施期間遠遠超出了會計師事務所承受能力和范圍的話,或者是引發(fā)危害性大、難以承擔的風險時候,必須將審計業(yè)務放棄,或者是選取其他的審計業(yè)務。所以,選取審計客戶的時候,務必綜合性考量。
(四)成立專業(yè)性的審計隊伍
現(xiàn)階段,企業(yè)財務舞弊類型逐漸增多,該種現(xiàn)象有著明顯的隱蔽性,因此,需要提升準確識別財務舞弊行為的水平,這些均離不開專業(yè)性審計團隊的幫助。所以,應成立相應的會計師事務所審計隊伍,隊伍人員組成務必和多方面要求相一致。在審計隊伍構建期間,除了要求審計人員熟練掌握審計、知識點和審計流程之外,還要有著較高的素養(yǎng),辨別企業(yè)交易的真實性,進而從一定程度上降低財務舞弊審計風險的發(fā)生。
四、結束語
以上所述,要想使會計師事務所在激烈的市場競爭中脫穎而出,就需要提升會計師事務所的審計能力,從多方面對引發(fā)會計師事務所審計風險因素進行分析,制定出完善的應對措施,以此確保審計工作得到良好的實施。
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