內(nèi)部控制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中的應(yīng)用研究

鄧方嫵

摘要：在新常態(tài)下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為基層事業(yè)單位，其內(nèi)部控制的健全和改進(jìn)開始受到多方關(guān)注，同時，內(nèi)部控制對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政方面工作也有著舉足輕重的地位，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金提高管理效率的重要方法之一。最近幾年，新農(nóng)村改革逐漸開始推進(jìn)，作為新農(nóng)村改革的重要依仗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金開始備受關(guān)注，而內(nèi)部控制可以有效規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用和調(diào)撥，緩解潛在的風(fēng)險，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金逐步走向規(guī)范化的道路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;鄉(xiāng)鎮(zhèn);財(cái)政資金

一、研究背景

目前，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)政方面的工作主要具備四個方面的職能：經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及財(cái)政職能。而財(cái)政職能的主要內(nèi)涵是要對目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的勞務(wù)和商品數(shù)量進(jìn)行一個科學(xué)合理且有效的配置，杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)的過度浪費(fèi)或者彌補(bǔ)在某方面的財(cái)政資金缺少。而新常態(tài)下，人民群眾的生活水平得到了顯著的改善，新農(nóng)村的建設(shè)進(jìn)程逐步加快，而怎樣匹配鄉(xiāng)鎮(zhèn)有限的財(cái)政資金，使其以最安全的形式發(fā)揮出最廣泛的效用，這是目前我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)亟待進(jìn)一步研究的問題?；谝陨戏治觯绾斡行?yīng)用內(nèi)部控制，以期保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的效率得到提升，安全性得到保障等對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員的分工崗位不符合內(nèi)控要求，專業(yè)素養(yǎng)有待提高

與城市相比，大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)的地理位置都較為偏遠(yuǎn)，雖然目前大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政都開始實(shí)行內(nèi)部控制管控，但是在崗位分工方面仍然存在一些問題，例如審核票據(jù)和開具票據(jù)雖然是兩個崗位，但是仍然是一個工作人員在進(jìn)行，這就沒有達(dá)到內(nèi)部控制的要求，沒有做到職責(zé)分離。而且，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行較為深刻的認(rèn)識和理解，而且在進(jìn)行資金調(diào)撥、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)分析等方面的工作時由于自身知識儲備問題，無法有效開展相關(guān)工作。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制的資金管理體系存在不健全的問題，亟待完善

最近幾年，我國的經(jīng)濟(jì)在新常態(tài)下呈現(xiàn)出較好的發(fā)展態(tài)勢，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金優(yōu)化管理的地區(qū)也呈直線上升。在新農(nóng)村建設(shè)的體系下，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理呈現(xiàn)出了科學(xué)、規(guī)范的形態(tài)，但是仍然有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由于地理位置的限制或者經(jīng)濟(jì)的影響等多種因素的影響，存在中央或者省上相關(guān)政策無法落實(shí)的情況。根據(jù)筆者對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政方面工作的調(diào)查顯示，目前仍然有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理采取的是傳統(tǒng)的管理模式，內(nèi)部控制制度也沒有根據(jù)最新的要求進(jìn)行修改和補(bǔ)充，從而促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政工作效率大打折扣。某個鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于財(cái)政資金管理制度存在缺陷，根據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)一分析，由此導(dǎo)致了20萬元的資金漏洞產(chǎn)生，且無法追溯該筆資金的去向，而由于無法及時獲取該筆財(cái)政資金，導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到百萬以上。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存在多個賬戶的現(xiàn)象，對資金管理造成一定阻礙

目前，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理最為嚴(yán)重的問題就是存在多賬戶管理的現(xiàn)象。多賬戶管理不僅無法有效控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金工作的推進(jìn)情況，對資金的有序安排造成較為嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)，還會使得財(cái)政資金的控制效力在一定程度上降低，繼續(xù)發(fā)展下去，必然會導(dǎo)致資金的流向無法說明的現(xiàn)象產(chǎn)生。除此之外，多個賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)，可能使得財(cái)政資金的會計(jì)信息存在不準(zhǔn)確甚至不真實(shí)的現(xiàn)象，嚴(yán)重的情況可能導(dǎo)致無法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金進(jìn)行有效監(jiān)督，更無法為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)在決策時提供參考依據(jù)。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的內(nèi)部控制管理沒有受到應(yīng)有的重視

目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的撥付經(jīng)常出現(xiàn)不能按時劃轉(zhuǎn)的情形，這種情況的產(chǎn)生是由于缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，追其根本原因是財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制制度沒有受到應(yīng)有的重視。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理缺乏健全的績效考評機(jī)制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有和監(jiān)督管理部門及時進(jìn)行溝通，達(dá)到協(xié)作的效果，從而使得監(jiān)督部門和財(cái)政資金管控部門都沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。除此之外，由于財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制管理體系沒有受到應(yīng)有的重視，使得財(cái)政資金管理人員呈現(xiàn)出工作不積極、消極敷衍的情況，這也使得財(cái)政資金管理內(nèi)部控制工作的開展受到制約。而且，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的人員在專業(yè)素養(yǎng)以及實(shí)踐操作方面不能滿足崗位的需求，缺乏財(cái)政資金應(yīng)有的監(jiān)督和防范。

三、新常態(tài)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金加強(qiáng)內(nèi)部控制幾點(diǎn)建議

（一）對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員崗位進(jìn)行科學(xué)分工，達(dá)到崗位監(jiān)督的目的

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門應(yīng)當(dāng)重視崗位的設(shè)置以及崗位權(quán)限的認(rèn)定工作，如果一個崗位僅僅有權(quán)力，而沒有受到應(yīng)有的監(jiān)督，出現(xiàn)濫用職權(quán)以及腐敗貪污現(xiàn)象的可能性會大大增加。內(nèi)部控制的基本要求是要對每個崗位的職能進(jìn)行合理劃分，科學(xué)分工，不僅保證每個崗位的工作具有獨(dú)立性，而且崗位之間是互相約束的。無論金額大小，每一筆財(cái)政資金撥付都應(yīng)當(dāng)?shù)玫街辽賰蓚€管理人員的審批，絕不可以出現(xiàn)一個人即可決定財(cái)政資金撥付。除此之外，財(cái)政資金的記賬、劃撥以及審計(jì)都應(yīng)當(dāng)是不同的工作人員，對于財(cái)政資金管理工作人員的全力應(yīng)當(dāng)科學(xué)限制，確保內(nèi)部控制的核心思想是貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的整個過程的。

（二）注重鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部控制的財(cái)政監(jiān)督職能

隨著新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程的加快，目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)開始逐步完善，內(nèi)部審計(jì)部門也開始在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府中建立。在宏觀環(huán)境下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)政資金使用前、使用中以及使用后的全過程監(jiān)督作用，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制體系可以充分發(fā)揮效用，對于財(cái)政資金的安全性也可以進(jìn)一步保障。基于以上情況，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以從以下幾個方面開展工作：首先，應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的權(quán)利，確保內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立且權(quán)威的，定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，對于出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)積極上報至鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo);其次，一旦發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用出現(xiàn)違法違紀(jì)情況，應(yīng)當(dāng)加大追究力度，對舉報機(jī)制進(jìn)行完善，懲處力度也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，不僅追究到個人，要對部門的管理人員給予相應(yīng)的處罰。再者，對于財(cái)政資金的撥付以及使用等情況應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤，確保財(cái)政資金的使用合法合規(guī)。最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化，合理規(guī)范招待費(fèi)、會議費(fèi)等支出的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金賬戶，科學(xué)管理資金賬戶

針對財(cái)政資金會計(jì)信息的失真，首先應(yīng)當(dāng)解決的是財(cái)政資金賬戶過多且沒有有效科學(xué)管理的問題?；诖耍?cái)政資金管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)財(cái)政資金的法律法規(guī)，了解省級、市級等關(guān)于財(cái)政資金管理的政策和規(guī)定，以此為基礎(chǔ)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理工作的風(fēng)險可控且具有追溯性。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定將財(cái)政資金進(jìn)行集中匯總，以防出現(xiàn)資金賬戶冗雜現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而提高了財(cái)政資金收取和撥付的工作效率，對于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理工作質(zhì)量的提升也非常有效。而且，在有效地鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制體系下，出現(xiàn)工作人員挪用或者占用財(cái)政資金的現(xiàn)象會大大降低，可以達(dá)到約束的效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)府應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的財(cái)政資金管理內(nèi)部控制，對財(cái)政資金的管理部門進(jìn)行科學(xué)的職能劃分，確保每一筆財(cái)政資金使用都是得當(dāng)應(yīng)有的授權(quán)，是進(jìn)行系統(tǒng)且嚴(yán)格的管控的，杜絕工作人員挪用、占用財(cái)政資金現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（四）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制的重視，提高財(cái)政工作人員的認(rèn)識

內(nèi)部控制的加強(qiáng)是改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理混亂的重要方式之一，而健全和完善內(nèi)部控制體系的首要方式就是提高財(cái)政資金管理人員的內(nèi)控意識，可以說，管理人員對財(cái)政資金管理內(nèi)部控制的重視程度決定了能否順利推行實(shí)施內(nèi)部控制制度。因此，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視，提高內(nèi)部控制的宣傳力度，積極開展財(cái)政資金內(nèi)部控制的講座和培訓(xùn)，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的工作人員充分認(rèn)識內(nèi)部控制對財(cái)政資金風(fēng)險防范的重要作用，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施是全員參與的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中的重要作用。

四、總結(jié)

對于目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理中存在的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際情況，切實(shí)制定應(yīng)對措施。要知道，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的有效性對于建設(shè)新農(nóng)村，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)作用。

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