國企全面預算管理與資金集中管理結(jié)合探討

周獨軍

摘要：隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國企也隨之進行體制調(diào)整和改革，開始向著管理具有高效性、科學性、合理性等方面進行發(fā)展，為了有效規(guī)避各種市場發(fā)展風險，推行全面預算管理，不斷提升國企預算管理效率，逐漸實現(xiàn)國企既定的財務(wù)戰(zhàn)略目標，推動國企的進一步發(fā)展。本文主要從國企實行全面預算管理的意義進行分析，探究現(xiàn)階段國企全面預算管理中存在的問題，結(jié)合國企實際情況，提出將全面預算管理與資金集中管理相結(jié)合的具體措施，全面提升國企預算管理的質(zhì)量和水平，逐漸實現(xiàn)國企的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國企;全面預算管理;資金集中管理;問題;具體措施

一、國企實行全面預算管理的意義

國企在實際經(jīng)營管理過程中，引進并推行全面預算管理，可以有效保障國企各項資產(chǎn)的安全性，尤其是對國有資產(chǎn)管理具有十分重要的意義。國企的資本構(gòu)成中，國有資本占據(jù)著大多數(shù)份額，規(guī)定出資人職責，保障國有資產(chǎn)分配的合理性和科學性，方便國企更好的履行職責，推動國企的進一步發(fā)展。國企推行全面預算管理，能直接對國企各個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，增強國企內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)性，通力合作完成國企發(fā)展目標，并為國企財務(wù)管理工作提供便利，確保國企財務(wù)管理工作的有效開展。

二、現(xiàn)階段國企全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算編制不科學

當前，有的國企在預算編制時，依舊將企業(yè)往年的財務(wù)數(shù)據(jù)作為預算編制基礎(chǔ)，使得預算編制過于形式化，預算編制沒有與企業(yè)當前的實際經(jīng)營狀況相融合，無法體現(xiàn)出預算編制的全面性。同時，在實際的預算編制過程中，國企很容易忽視外在市場環(huán)境的影響，未結(jié)合市場發(fā)展需求制定有效的預算計劃，導致預算目標與國企的實際運營狀況不相符，很難有效發(fā)揮出預算編制的價值[1]。在預算內(nèi)容編制過程中，將重點集中在國企的經(jīng)營業(yè)務(wù)預算方面，而忽視了企業(yè)資金預算，增加了國企資金鏈的風險性，不利于國企資金的安全運轉(zhuǎn)。

（二）預算目標不明確

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的影響下，國企將業(yè)務(wù)經(jīng)營重點放在提升經(jīng)濟效益方面，擴大經(jīng)營范圍，獲得經(jīng)濟效益的最大化，不能結(jié)合實際情況，明確預算管理目標，將預算管理目標集中在短期發(fā)展目標上，而忽視了長期的預算管理目標，這樣很不利于國企的長期發(fā)展。

（三）預算執(zhí)行比較差

預算執(zhí)行是需要企業(yè)內(nèi)部各部門間相互配合和協(xié)作完成的，部分國企將預算管理的重點集中在管理層面，而忽視了執(zhí)行層面的監(jiān)督管控，導致預算執(zhí)行效果差，不能充分發(fā)揮出預算的控制作用。再加上企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效的溝通交流，對預算執(zhí)行偏差不能深入分析，無法及時找到預算執(zhí)行中存在的問題，更不能及時解決問題，使得預算執(zhí)行浮于形式層面，很難發(fā)揮出應有的預算執(zhí)行效果。

（四）考核機制不完善

國企雖然建立起相對應的管理考核機制，但是在預算管理考核指標、考核方法等方面仍存在著不足，將考核重點集中在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、盈利能力等方面上，而忽視了預算管理考核，不具備相應的預算考核意識，很難全面發(fā)揮出預算管理的實際效果。

（五）全員參與度不高

部分國企的預算管理都是由財務(wù)管理部門擔任，企業(yè)員工參與度不高，認為預算管理與自身沒有實質(zhì)性聯(lián)系，不愿意參與到預算管理活動中，這樣很容易出現(xiàn)“閉門造車”的情況，從而影響預算管理的順利開展。再加上全面預算管理職責沒有細化，企業(yè)各部門不會主動參與預算管理，很難全面落實預算管理工作，從而影響全面預算管理的效果。

三、國企全面預算管理與資金集中管理相結(jié)合的具體措施

（一）科學進行預算編制，完善全面預算管理機制

國企需要結(jié)合全面預算管理和資金集中管理的需求，建立起完善的全面預算管理機制，確保預算編制能按照規(guī)章制度執(zhí)行，提高預算編制的科學性。首先，要在資金集中管理的基礎(chǔ)上，完善現(xiàn)有的全面預算管理體系，形成“按期上報”、“逐級審批”的預算編制流程，確保國企資金的集中管理，落實全面預算管理[2]。其次，確保預算編制的全面性，在進行預算編制時，既要參考企業(yè)以往的數(shù)據(jù)信息，又要結(jié)合企業(yè)當前的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，制定出最貼合企業(yè)實際發(fā)展狀況的預算方案。最后，要合理規(guī)定企業(yè)資金使用周期，國企預算管理部門要結(jié)合當前企業(yè)現(xiàn)狀，根據(jù)資金使用實際狀況，明確規(guī)定企業(yè)的資金使用周期，在年度預算的基礎(chǔ)上，推行年度內(nèi)滾動預算管理，而月度資金預算，要結(jié)合國企實際，及時調(diào)整預算機制，形成滾動預算管控機制，并定期向上級部門進行匯報，增強企業(yè)資金活性，提高國企資金利用效率。

（二）明確預算管理目標，不斷完善內(nèi)部組織機構(gòu)

首先，國企在開展全面預算管理前，要明確預算管理目標，既要包含短期性目標，又有包含長期性目標，確保預算管理目標的前瞻性和全局性，并為企業(yè)資金集中管理指引方向，全面提升國企財務(wù)管理水平。其次，完善國企內(nèi)部組織機構(gòu)，將全面預算管理職責細化分解至國企內(nèi)部各職能部門，均衡企業(yè)各方面利益，要求企業(yè)內(nèi)部各部門參與到預算管理過程中，明確自身的職責，真正落實預算管理，提高企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)效率。最后，增強國企內(nèi)部各部門之間的溝通交流，及時有效傳遞預算管理信息，各部門要定期將本部門的資金使用數(shù)據(jù)上報至預算管理部門，為國企后期制定預算指標提供依據(jù)，確保預算指標的科學性。

（三）加大預算執(zhí)行力度，健全內(nèi)部監(jiān)督控制機制

由于國企經(jīng)營規(guī)模比較大，資金需求量大，需要將國企的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)相融合，加快數(shù)據(jù)信息更新，形成有效的數(shù)據(jù)交互，提高管理效率。在進行業(yè)務(wù)結(jié)算時，要對其的資金預算進行選擇，確保資金結(jié)算數(shù)據(jù)與資金預算數(shù)據(jù)的一致性，加大預算執(zhí)行力度，設(shè)置相應的預算額度，也可以結(jié)合實際情況調(diào)整實際收付資金額度，確保資金使用的有效性[3]。同時，健全內(nèi)部監(jiān)督控制機制，實行不相容職務(wù)分離管理，做好業(yè)務(wù)審批，定期將業(yè)務(wù)預算執(zhí)行數(shù)據(jù)上報至主管部門，提高預算執(zhí)行效果。借助監(jiān)督管理，隨時掌握企業(yè)的資金流向，確保資金集中管理的高效性。

（四）完善預算考核機制，推行全面預算考核評價

在制定預算管理績效考核機制時，要從預算執(zhí)行、預算結(jié)余、預算編報等方面進行綜合考慮，既要考慮到預算執(zhí)行的實際效果，又要考慮到預算可用余額使用狀況，將這些數(shù)據(jù)作為預算考核指標，對企業(yè)預算管理人員進行全方位的考核和評價，設(shè)置相應的獎懲激勵機制，激發(fā)員工的工作積極性，提高預算管理效率。同時，要確保預算考核指標貼近員工工作實際，采用量化分析指標，明確預算管理職責，劃分管理權(quán)限，定期考評，注重預算執(zhí)行結(jié)果的應用，不斷完善現(xiàn)有的預算考核體系。

（五）引導全員參與管理，組建專業(yè)預算管理團隊

“全員參與”是全面預算管理的一種重要特征，國企要根據(jù)全面預算管理的需求，引導全體員工參與到預算管理活動中，定期進行預算管理知識培訓和宣傳，提升員工預算管理意識，讓員工主動地參與預算管理，配套相應的激勵機制，激發(fā)員工的預算管理熱情，全面落實預算管理。同時，還要選聘高素質(zhì)的預算管理人才，組建預算管理專業(yè)團隊，為全面預算管理提供充足的人才支持，提高預算管理的水平和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，實行全面預算管理對于國企而言，具有十分重要的意義，能夠有效提升國企的資金管理水平，確保國企資產(chǎn)的安全性，提高資金的利用效率，降低國企經(jīng)營風險，強化國企財務(wù)管理職能，推動國有企業(yè)的快速發(fā)展。將全面預算管理與資金集中管理相結(jié)合，搭建起全面預算管理機制，增強資金集中管理效果。不斷完善全面預算管理機制，確保預算編制的科學性，明確預算目標，加大預算執(zhí)行力度，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督控制機制，形成完善的預算管理考核評價機制，引導全員參與預算管理活動，培養(yǎng)專業(yè)的預算管理人員，確保預算管理質(zhì)量，提高國企資金利用效率，推動國企的健康平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]孔玉梅.國企全面預算管理與資金集中管理結(jié)合策略探討[J].納稅，2018，12 （29）：231.

[2]王曉雷.大型國企全面預算管理與資金集中管理結(jié)合的探討[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016 （02）：105.

[3]陽小華.國有企業(yè)全面預算管理與資金集中管理相結(jié)合的分析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015 （19）：134+161.