軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略探究

[摘 要]當(dāng)前隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)已經(jīng)逐漸成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的重要支柱，為了推進(jìn)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)相關(guān)部門(mén)制定了有效的稅收優(yōu)惠政策。綜合分析發(fā)現(xiàn)很多軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)在傳統(tǒng)管理觀念的影響下，沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性和具體意義，還有的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策的解讀不準(zhǔn)確，企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)。所以文章中分析了軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃。

[關(guān)鍵詞]稅收;軟件開(kāi)發(fā);納稅籌劃

[中圖分類(lèi)號(hào)]F49

1 引 言

軟件工程開(kāi)發(fā)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，已經(jīng)逐漸形成規(guī)模，而且在數(shù)量上發(fā)展得越來(lái)越多，形成了良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。和傳統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)相比，當(dāng)前的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)有了很大程度的提升。但是和西方很多經(jīng)濟(jì)水平較高的國(guó)家相比，我國(guó)的軟件開(kāi)發(fā)明顯還有很多不足，經(jīng)濟(jì)效益還是比較低。雖然很多軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)上市，但是在收入幅度上增長(zhǎng)不夠明顯。由于當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在整體上面臨著很大的行業(yè)壓力，所以軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展速度逐漸減慢，形成了一個(gè)緩慢期，這種緩慢期也是行業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段。所以為了改變這種現(xiàn)狀軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)需要提高自身在不利環(huán)境下的發(fā)展能力，從而提高盈利，逐漸增長(zhǎng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)納稅工作進(jìn)行科學(xué)籌劃管理才能更好地實(shí)現(xiàn)盈利。由于我國(guó)目前處于結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，所以軟件開(kāi)發(fā)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。為了優(yōu)化軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，我國(guó)制定了相關(guān)的法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，在很大程度上給納稅籌劃創(chuàng)造了比較有利的條件。軟件開(kāi)發(fā)本身就有自身顯著的特點(diǎn)，但是也存在一定的缺點(diǎn)和問(wèn)題需要克服和解決，很多軟件開(kāi)發(fā)在籌劃過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際稅收工作的情況進(jìn)行分析，然后根據(jù)關(guān)鍵的籌劃內(nèi)容采取一定的措施，從而制定出真正切實(shí)可行的稅收籌劃政策。

2 當(dāng)前軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)分析

2.1 企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況

納稅籌劃就是企業(yè)嚴(yán)格按照企業(yè)的發(fā)展需求，在相關(guān)國(guó)家稅收以及相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)減少稅收支出的目的。從企業(yè)的整體發(fā)展來(lái)看，納稅籌劃能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資理財(cái)?shù)冗M(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，在當(dāng)前這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，對(duì)軟件企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)是大勢(shì)所趨。

我國(guó)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)逐漸形成大規(guī)模發(fā)展，不論是在數(shù)量上還是在規(guī)模上都發(fā)展較快。在盈利上很多軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)形成了自身的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，而且在收入和質(zhì)量穩(wěn)定性上都有了明顯的提高。當(dāng)前的企業(yè)在高速發(fā)展后，在盈利水平上面臨一個(gè)瓶頸期，軟件開(kāi)發(fā)在經(jīng)濟(jì)效益上增長(zhǎng)逐漸減慢，達(dá)到一個(gè)平穩(wěn)期。所以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益是當(dāng)前軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理層著重思考的問(wèn)題。當(dāng)前在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施利用軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，幫助稅收開(kāi)發(fā)企業(yè)提高稅收利潤(rùn)。

2.2 稅收政策給軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施納稅工作提供了更多的可能性

對(duì)我國(guó)的稅收法律進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，近幾年相關(guān)法律有利于軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)的稅收發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，一是針對(duì)增值稅的優(yōu)惠政策。國(guó)家規(guī)定的納稅人售賣(mài)自己研發(fā)的產(chǎn)品，相關(guān)政策規(guī)定需要征收17%的稅率，如果超過(guò)了實(shí)際稅負(fù)的3%可以享受即征即退的優(yōu)惠政策;二是針對(duì)企業(yè)的所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。在我國(guó)的很多稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策中都有包括軟件類(lèi)企業(yè)，例如我國(guó)對(duì)新建立的企業(yè)需要經(jīng)過(guò)一定的認(rèn)證，然后就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)定期開(kāi)展軟件相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，這樣就可以將涉及的培訓(xùn)費(fèi)作為企業(yè)所得稅在繳稅前的用于支出，企業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)軟件成本如果滿足了無(wú)形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)要求，這樣企業(yè)事業(yè)單位可以根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。

2.3 提高軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃后，通過(guò)合理利用所得稅的優(yōu)惠政策，可以實(shí)現(xiàn)吸引更多的傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這樣將能夠有效地提高軟件開(kāi)發(fā)的轉(zhuǎn)型效率，而且能夠有效地提高各行業(yè)的整體發(fā)展實(shí)力，從而提高國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展中人力資源是企業(yè)的一項(xiàng)重要的成本構(gòu)成要素，因?yàn)橄嚓P(guān)工程技術(shù)人員的薪酬以及進(jìn)行定期培訓(xùn)的費(fèi)用都是一筆重要的成本費(fèi)用。所以按照當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行法律，不僅可以將軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的所得稅的費(fèi)用降低，而且可以引進(jìn)更多的與軟件開(kāi)發(fā)相關(guān)的綜合型素質(zhì)人才，幫助企業(yè)節(jié)約資金成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)更多新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和研究，進(jìn)而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要措施

3.1 吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)具體納稅進(jìn)行稅收籌劃

由于納稅籌劃工作需要較長(zhǎng)時(shí)間，所以在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展中很多行業(yè)已經(jīng)有了比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)在納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)成熟的基礎(chǔ)上結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和本身的經(jīng)營(yíng)模式，將很多系統(tǒng)化的經(jīng)驗(yàn)和設(shè)計(jì)方案經(jīng)過(guò)改進(jìn)，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。舉例來(lái)說(shuō)，在納稅的過(guò)程中，可以采用先進(jìn)后出的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物成本的核算，加速折舊可以幫助企業(yè)獲得延長(zhǎng)3年左右的年利潤(rùn)，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，軟件開(kāi)發(fā)在實(shí)施過(guò)程中，需要按照稅法原本的規(guī)定，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略來(lái)制定納稅籌劃的方案。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行稅法的具體要求：納稅人在銷(xiāo)售自己開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品時(shí)，需要按照國(guó)家法定稅率進(jìn)行稅務(wù)的征收。 針對(duì)這種稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)需要估算實(shí)際稅負(fù)的準(zhǔn)確概率以及計(jì)算口徑，還要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到實(shí)際稅負(fù)的獲得，就是企業(yè)繳納的增值稅和軟件產(chǎn)品收入之間的比值。只有清晰地了解到這個(gè)比例關(guān)系，才能夠有效地降低實(shí)際稅負(fù)，避免盲目操作。

3.2 建立健全組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)

在軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)中，產(chǎn)品數(shù)量和種類(lèi)都會(huì)比較多，而且相關(guān)的項(xiàng)目數(shù)量也比較多，所以僅僅是單純的職能型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，已經(jīng)不能滿足實(shí)際運(yùn)營(yíng)的需求。所以針對(duì)這種情況軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫仃囆偷慕M織結(jié)構(gòu)，同時(shí)將項(xiàng)目作為發(fā)展的重點(diǎn)。從而讓各個(gè)不同的部門(mén)都能將各種信息資源進(jìn)行調(diào)配，提高部門(mén)之間良好的協(xié)助能力，增強(qiáng)部門(mén)之間的項(xiàng)目運(yùn)行速度。進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)不僅需要建立健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)還需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部籌劃團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，只有相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)提高了才能實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)。具體來(lái)說(shuō)首先應(yīng)該對(duì)相關(guān)的籌劃人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，幫助納稅籌劃人員提高專業(yè)知識(shí)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)的與時(shí)俱進(jìn)，更好地掌握稅法相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)。另外，提高籌劃人員的綜合實(shí)力不僅僅是學(xué)好專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該增強(qiáng)自身的道德品質(zhì)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，才能更好地在稅收籌劃中實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃人員的人力和物力的調(diào)整和任用，滿足國(guó)家對(duì)軟件開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。

3.3 改進(jìn)職工薪酬結(jié)構(gòu)水平，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行稅收籌劃

軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)及時(shí)制定，同時(shí)建立健全戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅的法律規(guī)定，對(duì)軟件企業(yè)開(kāi)發(fā)的廣告費(fèi)用以及宣傳費(fèi)用等的支出都是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售后的收入情況，按照相應(yīng)的比例進(jìn)行扣除，還有員工的福利費(fèi)用以及職工的培訓(xùn)費(fèi)用需要全額扣除。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，軟件的開(kāi)發(fā)相關(guān)的職工教育費(fèi)用是比較大的一筆開(kāi)銷(xiāo)，所以軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)該合理將年度中的營(yíng)業(yè)收入以及企業(yè)中的職工薪資兩者的總額進(jìn)行管理，并且將年度的費(fèi)用金額進(jìn)行計(jì)算，在預(yù)算期間軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)需要嚴(yán)格觀察企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行反饋，合理控制費(fèi)用的使用，對(duì)不合理的狀況進(jìn)行預(yù)警，實(shí)現(xiàn)降低稅收的目的。

此外，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)該重視財(cái)務(wù)的信息數(shù)據(jù)的整理，對(duì)企業(yè)職工的薪酬適當(dāng)優(yōu)化，由于軟件技術(shù)更新速度較快，所以對(duì)相關(guān)的軟件技術(shù)人員的要求較多，相關(guān)技術(shù)人員應(yīng)該具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，而且職工的薪酬在人力資源成本中占據(jù)著比較重要的位置。所以應(yīng)該積極優(yōu)化升級(jí)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)員工的薪酬結(jié)構(gòu)，在薪酬上可以結(jié)合相同行業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)確定薪酬，但是要在此基礎(chǔ)上適當(dāng)給職工增加一定的福利費(fèi)用以及職工教育費(fèi)用等，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)需要充分借助企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)用，然后可以扣除全額的優(yōu)惠政策，從而給員工提供更多的隱形福利，除此之外，還應(yīng)該在員工培訓(xùn)方面制訂更多有用的培訓(xùn)計(jì)劃，使員工享有更多的培訓(xùn)發(fā)展機(jī)會(huì)，員工的綜合素質(zhì)能力提高了，也能夠給企業(yè)掙得更多的經(jīng)濟(jì)效益。雙方都能夠獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.4 重視企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展管理工作

企業(yè)在軟件的開(kāi)發(fā)研究過(guò)程中產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，記錄在資產(chǎn)記錄到經(jīng)濟(jì)效益的損耗中。企業(yè)需要具有一定的標(biāo)準(zhǔn)，健全財(cái)務(wù)核算才能將研發(fā)費(fèi)用用于企業(yè)，在查賬征收的前提下將獲得的征收費(fèi)用進(jìn)行征收。此外，根據(jù)相關(guān)的法律文件要求，企業(yè)需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行管理，然后根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)定，對(duì)年度的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行合理規(guī)范的填寫(xiě)。如果是在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行軟件項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和研究，需要根據(jù)不同的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行收集管理工作。所以針對(duì)這種情況軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)需要建立健全研發(fā)項(xiàng)目的管理制度，根據(jù)新研發(fā)項(xiàng)目本身的類(lèi)別以及相關(guān)需求，進(jìn)行管理制度的制定和完善，在軟件項(xiàng)目的初期，需要提供項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中的損耗的資金成本，同時(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)還需要重視各個(gè)項(xiàng)目發(fā)展階段的費(fèi)用，使項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確的分配和統(tǒng)計(jì)，從而更好地獲得精確的項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息，對(duì)項(xiàng)目研發(fā)的費(fèi)用提供更加有力的支持。委托外部單位進(jìn)行項(xiàng)目的研發(fā)，相關(guān)的企業(yè)還需要向委托方索要項(xiàng)目的全部研發(fā)費(fèi)用，將精確的數(shù)據(jù)信息作為數(shù)據(jù)扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

4 結(jié) 論

在軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)中納稅統(tǒng)籌是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而且軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌是在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的必然選擇。當(dāng)前的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要及時(shí)調(diào)整思路，在根本上意識(shí)到企業(yè)自身發(fā)展中存在的問(wèn)題，從而采取對(duì)應(yīng)有效的解決措施。在軟件企業(yè)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，進(jìn)行納稅統(tǒng)籌具有較大的發(fā)展空間，而且可以在多個(gè)方面開(kāi)展納稅統(tǒng)籌，降低發(fā)展中的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

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[作者簡(jiǎn)介]宋淑娥（1978—），女，漢族，福建廈門(mén)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。