淺談如何深化項目預(yù)算閉環(huán)管理提升項目預(yù)算管理水平

胡丹楓 于曉穎

摘 要：項目預(yù)算閉環(huán)管理能夠提高經(jīng)營績效，是優(yōu)化資源配置、落實戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。企業(yè)要充分發(fā)揮預(yù)算的考核、反映、控制、監(jiān)督、計劃等職能，堅持價值鏈與業(yè)務(wù)鏈協(xié)同融合，以優(yōu)化配置、資源統(tǒng)籌平衡為核心，以企業(yè)級管理項目為支撐，以項目關(guān)鍵點為主線，提升企業(yè)管控能力，做到分工有序、定位明確，實現(xiàn)一個有效的預(yù)算閉環(huán)管控系統(tǒng)，能夠落實專業(yè)職責(zé)，從而提升項目預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 閉環(huán)管理 項目 經(jīng)營

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)項目經(jīng)營的形勢正在逐漸發(fā)生變化，在項目預(yù)算中的一些深層次問題也被大家所關(guān)注。通過探索資金與項目一體化全鏈條預(yù)算管控應(yīng)用，分析制約問題、查找薄弱環(huán)節(jié)，提高項目資金的使用效率，能夠著手建立投資測算、動態(tài)調(diào)整的模式以及建立過程管控、閉環(huán)管理模式等。而且，通過全鏈條預(yù)算管理應(yīng)用制定面向各部門的一些實踐方案，可以提高業(yè)務(wù)的全局預(yù)算管理觀念，提升項目預(yù)算管理水平。

一、加強(qiáng)項目預(yù)算閉環(huán)管理的重要性

近年來，公路項目的支出范圍不斷擴(kuò)大，比重日益提高，規(guī)模也在不斷增大。全部資本性支出、近半費(fèi)用性支出已經(jīng)項目化，項目支出成為公路項目經(jīng)營的主要部分，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效益。對于上述的變化，企業(yè)必須加強(qiáng)公路項目的預(yù)算管理，能夠做到平衡投入需求，提高預(yù)算能力，有效地確定規(guī)模和時序，從而控制預(yù)算執(zhí)行，提升投入產(chǎn)出水平，最終有利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

精益財務(wù)是企業(yè)加強(qiáng)項目預(yù)算管理的有效途徑之一，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)集約化。目前我們所呼吁的是進(jìn)行精益財務(wù)化，建立“事前算贏利”的預(yù)算體系。因此，加強(qiáng)預(yù)算管理要將管理細(xì)度由財務(wù)指標(biāo)更改為項目明細(xì)，著重提高發(fā)展質(zhì)量，這樣符合精益財務(wù)的要求和理念。同時，近幾年來，國家公路項目體系正在逐步完善，這也為項目預(yù)算管理提供了有利條件。

二、項目預(yù)算管理業(yè)務(wù)概述

項目預(yù)算管理是對項目在未來一定時間內(nèi)的收入與支出情況所做的計劃。項目預(yù)算能夠反映項目的經(jīng)濟(jì)效果，對工程項目投入進(jìn)行評價，能夠作為加強(qiáng)企業(yè)管理、考核項目成本、實行經(jīng)濟(jì)核算、編制施工計劃的依據(jù)，同時這也是確定項目造價和項目報價的主要依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評一般為定量考評，由四個指標(biāo)組成：資產(chǎn)負(fù)債率、可控費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)增加值、利潤總額。預(yù)算管理工作一般是定性評價，也是由四個指標(biāo)組成：預(yù)算控制業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)用情況、月度先進(jìn)流量預(yù)算執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控應(yīng)用情況、預(yù)算變薄質(zhì)量情況。這樣的專業(yè)管理指標(biāo)體系能夠優(yōu)化企業(yè)的資源配置，強(qiáng)化項目預(yù)算閉環(huán)管理，提升項目預(yù)算管理水平。

項目預(yù)算閉環(huán)管理實行全程管理、全額管理、全員管理以及全面管理，管理的內(nèi)容幾乎包括了企業(yè)項目的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過建立“結(jié)果嚴(yán)考核、支出有標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)有預(yù)控、過程強(qiáng)控制、項目有儲備”的全面預(yù)算管理體系，能夠讓企業(yè)實現(xiàn)從分散粗放到集約精益，實現(xiàn)從逐級匯總向科學(xué)主導(dǎo)，實現(xiàn)從開口運(yùn)作向閉口管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從條塊分割向全面統(tǒng)籌，從而實現(xiàn)公司經(jīng)營效益的進(jìn)一步提升，能夠有效地推動精益財務(wù)，優(yōu)化公司資源配置，合理防控經(jīng)營風(fēng)險。

三、項目預(yù)算管理的模式創(chuàng)新

企業(yè)要做到全面預(yù)算管理，就要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險管控、提高運(yùn)行質(zhì)量、優(yōu)化資源配置、改善經(jīng)營效益，有效的管理機(jī)制和管理工具能夠引導(dǎo)和約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，是企業(yè)面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場競爭力的重要措施，能夠提升市場競爭力。

首先，我們要實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接集成，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制平臺和流程，改變報表管理式的預(yù)算現(xiàn)狀，擴(kuò)大預(yù)算信息覆蓋面，構(gòu)建預(yù)算科目體系，夯實預(yù)算基礎(chǔ)管理工作。同時，企業(yè)要加強(qiáng)對基建內(nèi)控、核算、資金、預(yù)算、資產(chǎn)等模塊的整合，促進(jìn)核算與預(yù)算的有機(jī)銜接，強(qiáng)化數(shù)據(jù)抽取和平臺互動的功能。

其次，我們要擴(kuò)大范圍，完善標(biāo)準(zhǔn)，深入推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本管理，提高成本管理科學(xué)化，建立以本單位細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)為支撐，以公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。項目的預(yù)算管理一直是比較薄弱的一個環(huán)節(jié)，核算過程都比較復(fù)雜，工作量較大，以至于會出現(xiàn)差錯或是造假，主要體現(xiàn)在有預(yù)算沒執(zhí)行，因此，建立一套易于操作、科學(xué)適用的預(yù)算管理體系是十分重要的。

最后，要進(jìn)行并貫徹先進(jìn)的管理思想，對項目預(yù)算管理模型進(jìn)行精準(zhǔn)地應(yīng)用和創(chuàng)新。項目預(yù)算閉環(huán)管理要注意的是項目信息的管理、項目年度投資計劃管理以及項目月度資金計劃錄入。項目信息管理包括項目分類、項目名稱、項目編碼、項目WBS分類、項目WBS名稱、項目WBS編碼、項目屬性、項目概算金額、項目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)信息等;年度投資計劃管理包括項目計劃開工時間、項目年度計劃管理、項目計劃完工時間、項目監(jiān)管中心確認(rèn)前期的年度投資計劃天數(shù)等信息;項目月度資金計劃錄入包括運(yùn)維檢修部和基建部等部門的計劃信息，如項目月度計劃金額、項目期間等信息。

四、項目預(yù)算閉環(huán)管理實踐

（一）以優(yōu)化配置、資源統(tǒng)籌平衡為核心，科學(xué)安排投入規(guī)模

首先，企業(yè)要制定預(yù)算準(zhǔn)則。在一定的原則下重點突出五項基本原則，即預(yù)算要有必要性、融合性，同時也要有前瞻性、實用性和相關(guān)性，能夠做到預(yù)算和業(yè)務(wù)相匹配，將預(yù)算要求、財務(wù)制度和管理方式細(xì)化、可量化、可執(zhí)行。項目初始，應(yīng)對項目投入規(guī)模進(jìn)行合理確定，應(yīng)用投資與回報相結(jié)合的機(jī)

制。企業(yè)可以實行“存量效益+增量回報”的形式來確定各項目的經(jīng)營目標(biāo)，然后根據(jù)各項目的資本金比例和投入規(guī)模來確定企業(yè)或部門的平均凈資產(chǎn)收益率、總體效益以及增量回報效益，能夠有效地提升投入和產(chǎn)出水平。其次，能夠確定應(yīng)用投資能力測算模型以及資本性項目投入的規(guī)模。這個模型能夠合理匹配投資需求，科學(xué)地測算出投資能力，是以利潤目標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債率來控制上限約束，對于經(jīng)營虧損、負(fù)債率高的部門執(zhí)行嚴(yán)格的審批機(jī)制，避免導(dǎo)致需求與能力產(chǎn)生矛盾，切實防范資金風(fēng)險，科學(xué)安排投入規(guī)模。

（二）建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制和預(yù)算指導(dǎo)業(yè)務(wù)，對項目成本進(jìn)行實時監(jiān)控

在項目實施的過程中，我們需要建立一個比較完善的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對項目成本進(jìn)行實時監(jiān)控，從而避免預(yù)算和實際執(zhí)行“兩層皮”，將成本花費(fèi)嚴(yán)格控制在預(yù)算框架內(nèi)，抑制成本花銷的沖動。此外，我們需要根據(jù)收益率測算模型的結(jié)果和投入與回報掛鉤機(jī)制的應(yīng)用，結(jié)合收益效益和資產(chǎn)負(fù)債率等條件，審查出不合規(guī)、不經(jīng)濟(jì)的項目，從而確定項目的投入規(guī)模，也要嚴(yán)格控制成本花費(fèi)，這樣才能真正體現(xiàn)出了預(yù)算在業(yè)務(wù)指導(dǎo)環(huán)節(jié)上的引領(lǐng)職能。

（三）實行成本核算和績效考評制度，深化項目預(yù)算閉環(huán)管理

在項目完結(jié)時，我們需要及時對項目實施成本核算，對項目的整體花費(fèi)及盈利情況作出相應(yīng)的評估，且可以將預(yù)算執(zhí)行情況和重要指標(biāo)完成情況作為考核項目負(fù)責(zé)人能力的主要依據(jù)，在考核結(jié)束后可以將考核結(jié)果與其績效、薪酬掛鉤，從而深化項目預(yù)算閉環(huán)管理。

五、結(jié)語

在項目預(yù)算編制的過程中，各個部門能夠按照職責(zé)進(jìn)行分工，合理地編制預(yù)算，使其更加貼近實際。首先，按照預(yù)算指標(biāo)分工要先將預(yù)算編制分解到預(yù)算執(zhí)行部門，然后各個預(yù)算執(zhí)行部門再根據(jù)一定的分解模式將指標(biāo)分解到基層的負(fù)責(zé)人，由分管領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算管理部門審批，能夠最大程度地保證執(zhí)行過程的透明化。通過進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算預(yù)警和成本核算，深化預(yù)算閉環(huán)管理，健全財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，能夠全過程加強(qiáng)防范風(fēng)險，切實提升對企業(yè)嚴(yán)治的標(biāo)準(zhǔn)。

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