探析合并報(bào)表編制方法的創(chuàng)新思維

張朵朵

在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)不單單需要面對(duì)來(lái)自外界的各種挑戰(zhàn)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)合理處理內(nèi)部各項(xiàng)問(wèn)題，特別是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)以及所有權(quán)等。內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)中介行業(yè)必不可少的對(duì)內(nèi)管理內(nèi)容，構(gòu)建完善的對(duì)內(nèi)審計(jì)工作機(jī)制是保證企業(yè)健康發(fā)展的重要前提。故本文就新形勢(shì)下保險(xiǎn)中介行業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)展開(kāi)分析，并對(duì)其發(fā)展策略進(jìn)行探討。

一、引言

近些年，隨著我國(guó)保險(xiǎn)中介行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于提升保險(xiǎn)中介行業(yè)內(nèi)部管理等方面扮演著越來(lái)越重要的角色。此外，內(nèi)部審計(jì)工作也由于公司內(nèi)部環(huán)境的不斷變化而面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，為了保證企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，務(wù)必探索有效應(yīng)對(duì)策略。故有必要對(duì)當(dāng)前新形勢(shì)下保險(xiǎn)中介行業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)展開(kāi)討論。

二、新形勢(shì)下保險(xiǎn)中介行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)分析

（一）屢查屢犯情況普遍存在

近些年，保險(xiǎn)中介行業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理人員的日常經(jīng)營(yíng)管理等行為進(jìn)行了反復(fù)多次的內(nèi)部審計(jì)工作，但依然存在不合理收費(fèi)等情況。究其原因主要是由于管理人員在法律方面的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)于崗位的法律職責(zé)以及制度規(guī)范等認(rèn)識(shí)不足，循章不嚴(yán);其次，對(duì)于每次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題改正態(tài)度不端正，未有制定強(qiáng)有力措施進(jìn)行整改，大多只是搪塞敷衍了事;最后，相關(guān)管理人員依舊抱有僥幸心理，對(duì)于一些普遍存在的行為，抱著法不責(zé)眾的心態(tài)對(duì)待。

（二）判定界線模糊

近些年，各大保險(xiǎn)中介公司紛紛重新構(gòu)建業(yè)務(wù)模式，這也直接使得原本一些違規(guī)操作搖身一變成為了日常制度，進(jìn)一步模糊了一些原本界定的規(guī)章制度，使得相關(guān)監(jiān)管行為難以有效落實(shí)。普遍存在的問(wèn)題包括，原本相關(guān)部門(mén)所頒布的管理措施存在相互矛盾或者交錯(cuò)重疊情況;其次一些業(yè)務(wù)由于時(shí)代發(fā)展以及技術(shù)創(chuàng)新等，操作行為與原本行為規(guī)章等存在一定的偏差，最后，一些制定的規(guī)章過(guò)于模糊抽象，可操作性不高，內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行存在較大困難。

（三）審計(jì)管理機(jī)制過(guò)于滯后

大多數(shù)保險(xiǎn)中介公司對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往與保險(xiǎn)公司相關(guān)做法不一，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)甚至成為了內(nèi)退成員的主要集聚地，大多數(shù)審計(jì)人員往往年紀(jì)較大，在一些理念以及任務(wù)執(zhí)行方面存在一定的不足，相關(guān)管理機(jī)制也并不完善。主要問(wèn)題特點(diǎn)包括，首先缺少完善的長(zhǎng)效的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，未有構(gòu)建提供審計(jì)部門(mén)發(fā)揮有效監(jiān)督審查的合適平臺(tái);其次，相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善，未有構(gòu)建相對(duì)科學(xué)合理的評(píng)估機(jī)制以及責(zé)任追究制度;最后，針對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)和企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展不同步，相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)發(fā)展未能與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展同步，影響最終審計(jì)結(jié)果等。

（四）審計(jì)工作未能與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理掛鉤

目前，大多數(shù)保險(xiǎn)中介公司內(nèi)部審計(jì)工作主要側(cè)重于企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，而比較少與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤分析。主要表現(xiàn)為，一些保險(xiǎn)中介公司的內(nèi)部審計(jì)工作被局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合規(guī)性排查，未能有效與企業(yè)價(jià)值目標(biāo)相融合;其次，在人員配置方面，許多保險(xiǎn)中介公司沒(méi)能重視對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量始終得不到提升;最后，審計(jì)部門(mén)未能與公司改革同步，尤其對(duì)于審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理模式以及技術(shù)方面的改革。常見(jiàn)比如，后援中心等平臺(tái)的建設(shè)過(guò)程中未有針對(duì)性的增加審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，也未有預(yù)留審計(jì)模塊，致使審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展始終格格不入。

三、有效應(yīng)對(duì)措施分析

（一）加強(qiáng)懲罰力度

首先應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部合規(guī)文化的建設(shè)，從而構(gòu)建良好的內(nèi)控氛圍，切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)控水平，根治違規(guī)操作屢查屢犯問(wèn)題關(guān)鍵在于人。切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作方式與思維模式，進(jìn)一步提升對(duì)員工的培訓(xùn)教育，從而努力構(gòu)建規(guī)范、誠(chéng)信以及合規(guī)的內(nèi)控環(huán)境;其次，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持常態(tài)化治理理念。對(duì)于新形勢(shì)下保險(xiǎn)中介企業(yè)應(yīng)當(dāng)將屢查屢犯的治理工作視作為一種常態(tài)化的任務(wù)內(nèi)容，堅(jiān)持一抓到底，切不可簡(jiǎn)單的一刀切治理，將其作為常態(tài)化管理，提升管理質(zhì)量。最后，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)改革措施。構(gòu)建問(wèn)題整改責(zé)任機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)與配合，使改革得以層層落實(shí)。相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起督導(dǎo)問(wèn)題整改的第一職責(zé)，各個(gè)崗位成員應(yīng)當(dāng)清楚的明確具體業(yè)務(wù)問(wèn)題整改內(nèi)容，并積極踐行各項(xiàng)整改意見(jiàn)，改變當(dāng)前存在的問(wèn)題。

（二）提升審計(jì)工作的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)隸屬于公司的董事會(huì)以及管理層，相關(guān)審計(jì)工作執(zhí)行以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)接受其監(jiān)督與支持，保證審計(jì)部門(mén)在公司中的獨(dú)立性。此外審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)有企業(yè)董事會(huì)按照一定的程序任免，并直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，具有出席以及參加董事會(huì)所舉辦的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)以及內(nèi)控各項(xiàng)會(huì)議，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作作用。審計(jì)部門(mén)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)各項(xiàng)規(guī)章機(jī)制，明確職責(zé)與權(quán)限，并經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意，保障各項(xiàng)審計(jì)工作的開(kāi)展不受制約以及其它部門(mén)等的約束與影響?；谄髽I(yè)審計(jì)部門(mén)更多的獨(dú)立性，并將相關(guān)審計(jì)工作產(chǎn)生的支出納入年度預(yù)算規(guī)劃中。

（三）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能

確認(rèn)服務(wù)是審計(jì)部門(mén)典型的職責(zé)，但對(duì)于現(xiàn)代市場(chǎng)而言不單單需要其具備這一單內(nèi)容，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)賦予更多的職責(zé)。從確認(rèn)向咨詢轉(zhuǎn)變是現(xiàn)代審計(jì)部門(mén)的主要工作方向之一，也是現(xiàn)代審計(jì)部門(mén)的典型特征。審計(jì)部門(mén)的各項(xiàng)活動(dòng)主要是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，減少不必要的損失，但在新的時(shí)期企業(yè)審計(jì)部門(mén)不單單需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)資料進(jìn)行收集，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)分析與評(píng)估等方式判斷當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，利用現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)，將這些數(shù)據(jù)匯總遞交至企業(yè)董事會(huì)，從而為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定等提供參考。除此之外，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的 管控，而在新型環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)為風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制和治理等各項(xiàng)內(nèi)容服務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)其在現(xiàn)代公司治理中的重要地位。

（四）注重內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

首先應(yīng)當(dāng)改善現(xiàn)有內(nèi)審隊(duì)伍人員架構(gòu)。內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)朝著具備綜合知識(shí)、能力多元化的高素養(yǎng)隊(duì)伍方向發(fā)展，不單單需要其具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)以及審計(jì)技術(shù)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)有一定的了解。其次，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)估機(jī)制。相關(guān)研究表明，基于平衡記分卡的方式可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)成績(jī)進(jìn)行有效評(píng)估。往往將衡量績(jī)效的量化指標(biāo)和衡量?jī)r(jià)值增值的各項(xiàng)指標(biāo)有效結(jié)合，就財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等幾個(gè)方面進(jìn)行考察，以更為科學(xué)、系統(tǒng)的對(duì)員工進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)員工的后續(xù)教育與培養(yǎng)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員建立從資格考試以及制度審查，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其后續(xù)教育管理，尤其是職業(yè)道德素養(yǎng)方面的培養(yǎng)，建立各項(xiàng)后續(xù)硬性考核指標(biāo)，從而使企業(yè)的審計(jì)人員可以更好的了解相關(guān)規(guī)章體制，不斷提升自我，更好的落實(shí)日常內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)提升工作質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈。對(duì)于國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)中介行業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)清楚的意識(shí)到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的巨大挑戰(zhàn)，充分重視并肯定內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，并基于更多的鼓勵(lì)與扶持，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。未來(lái)隨著市場(chǎng)監(jiān)管逐步放開(kāi)，大量外來(lái)資本壓力勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)生巨大沖擊，對(duì)于保險(xiǎn)中介行業(yè)應(yīng)當(dāng)合理內(nèi)部審計(jì)這把武器，不斷提升自我內(nèi)部實(shí)力，提升服務(wù)質(zhì)量，贏得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而為自我的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。（作者單位：西安翻譯學(xué)院）