企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新

孫澤中

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到自己的不足之處并進(jìn)行改革和創(chuàng)新，滿足企業(yè)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)健康持久發(fā)展。內(nèi)部控制的改革首先可以滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，其次提高企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài);企業(yè)內(nèi)部控制;改革創(chuàng)新

隨著信息化管理水平不斷提升，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)控制也得到了逐步完善，但是由于人為因素、不可抗力、權(quán)益博弈等原因，企業(yè)內(nèi)控在執(zhí)行力方面依然存在極大風(fēng)險(xiǎn)。所以，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)必須對其內(nèi)控新間題進(jìn)行詳細(xì)與深人分析，探討積極有效內(nèi)控改革與創(chuàng)新舉措，才能使企業(yè)在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境更加復(fù)雜

在新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)人了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部控制環(huán)境變得更加復(fù)雜。就外部發(fā)展環(huán)境來看，世界經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持低增長率并呈現(xiàn)出一定的波動性。發(fā)達(dá)國家和相當(dāng)一部分發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式逐漸成熟，發(fā)展?jié)摿ο陆担绊懥耸澜缈傮w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。就內(nèi)部發(fā)展環(huán)境來看，內(nèi)部控制制度的建設(shè)呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢，進(jìn)一步加劇了企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的不可預(yù)測性和復(fù)雜性。

1.2 內(nèi)部控制手段趨于多樣化

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在于手段，而科學(xué)和多元化的手段是保證內(nèi)控實(shí)施的基本要求。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控手段逐漸趨于多樣化，并呈現(xiàn)出明顯的特點(diǎn)：信息化和科學(xué)化。傳統(tǒng)的內(nèi)控手段都是根據(jù)基本的要求，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和控制。隨著時(shí)代的發(fā)展和信息技術(shù)的成熟，數(shù)據(jù)處理速度更加快速、便捷，內(nèi)控手段逐步豐富。以信息技術(shù)和科技為支撐，成為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展重點(diǎn)方向。

1.3 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。由于系統(tǒng)、程序和標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展，原有的內(nèi)部控制制度并不完善，無法有效估計(jì)內(nèi)部管理控制中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)情況。在新環(huán)境下，企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和發(fā)展模式逐漸趨于完善，能夠準(zhǔn)確的掌握企業(yè)內(nèi)控過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的控制。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)形成有效的機(jī)制，徹底改變了過去依靠內(nèi)控人員進(jìn)行監(jiān)督的局勢，內(nèi)部控制更加向多元利益相關(guān)主體轉(zhuǎn)變。

1.4 內(nèi)控體系日益完善

新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)控體系日益完善，首先企業(yè)的內(nèi)控人員分配上更加合理，內(nèi)控制度更加完善，內(nèi)控的手段更加科學(xué);其次企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展要與新常態(tài)相適應(yīng)，內(nèi)控體系不斷完善。另外新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控實(shí)施力度還需要不斷加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)較差，需要不斷進(jìn)提升;內(nèi)控管理制度雖然比較全面，但是在制定時(shí)沒有考慮到適用性，從而大大降低內(nèi)控的作用;內(nèi)控手段多樣化，雖然在一定程度上促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，但是內(nèi)控手段不夠全面和系統(tǒng)，交叉使用內(nèi)控時(shí)會導(dǎo)致管理混亂和評估標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致不切實(shí)際的后果。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控改革與創(chuàng)新有效措施

2.1 認(rèn)清經(jīng)濟(jì)發(fā)展新趨勢 內(nèi)控與社會環(huán)境有機(jī)結(jié)合

隨著國際集團(tuán)、跨國公司的實(shí)力壟斷，企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境越來越嚴(yán)峻，但與此同時(shí)隨著企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、發(fā)展方式不斷升級，也為企業(yè)帶來更多新機(jī)遇。所以企業(yè)要與外部環(huán)境有效結(jié)合，結(jié)合自身發(fā)展優(yōu)勢與戰(zhàn)略目標(biāo)制定有效的內(nèi)控管理體系。企業(yè)內(nèi)控要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有機(jī)結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)生產(chǎn)流程、組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制等企業(yè)內(nèi)部建設(shè)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控管理必須與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、監(jiān)控等管理流程與企業(yè)內(nèi)控雙向統(tǒng)一。

2.2 創(chuàng)新內(nèi)控管理手段 發(fā)揮信息化管理優(yōu)勢

數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)控管理中應(yīng)用已較為成熟，企業(yè)內(nèi)控可通過對內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫有效應(yīng)用，將企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債等所有者權(quán)益分類管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合與內(nèi)控管理的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)內(nèi)控管理要與“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)新發(fā)展思維進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息整合、傳遞與集成應(yīng)用，結(jié)合企業(yè)發(fā)展領(lǐng)域，創(chuàng)新形成“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控管理”新模式。

2.3 提升監(jiān)督與風(fēng)控管理 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控約束力

企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，離不開內(nèi)控人員力量支撐，因此必須切實(shí)提升內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì);逐漸健全和完善企業(yè)內(nèi)控體系，為內(nèi)控管理提供制度保障;提高內(nèi)控管理流程規(guī)范化與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)合理化，卻把企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范化、合理化。提高企業(yè)新常態(tài)下風(fēng)控管理水平過程中，對于人為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，鑒于其人為操縱特征，企業(yè)可通過加強(qiáng)制度約束、政策引導(dǎo)，強(qiáng)化法律意識等方式進(jìn)行有效控制;對于不可抗力因素內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，鑒于其不可抗與不可逆特征，企業(yè)唯有及時(shí)制定有效措施進(jìn)行彌補(bǔ)，盡可能強(qiáng)化和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控約束力。

2.4 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路 促進(jìn)內(nèi)控體系系統(tǒng)化

為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展常量增長新常態(tài)、新格局、新形式形成與發(fā)展，首先要確保實(shí)現(xiàn)三個(gè)“轉(zhuǎn)變”有效性，即由重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)提升速度向注重質(zhì)量與效益提升轉(zhuǎn)變，由注重經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值與發(fā)展規(guī)模向增強(qiáng)人民生活幸福感轉(zhuǎn)變，以及實(shí)現(xiàn)由高投人、高產(chǎn)值與高出口向技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新以及生產(chǎn)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。其次要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系進(jìn)一步完善與優(yōu)化，切實(shí)做到有效事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。

3 結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施更加困難，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展面臨新趨勢，企業(yè)必須要認(rèn)真對待內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，將內(nèi)控制度有效的與社會環(huán)境相互結(jié)合，對內(nèi)控手段進(jìn)行創(chuàng)新并不斷豐富，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控約束力，形成系統(tǒng)有序的內(nèi)控體系。

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