中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策的研究

魏亞慧

摘要：在中國(guó)，銀行是我國(guó)金融業(yè)的重要組成部分，中國(guó)建設(shè)銀行在中國(guó)銀行業(yè)占有舉足輕重的地位。近年來(lái)，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列的措施，內(nèi)部控制制度不斷完善，內(nèi)控能力有所提升，但金融大案、不良資產(chǎn)的增加仍在發(fā)生，這無(wú)疑暴露出建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)中存在著大量的不安全因素。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;操作風(fēng)險(xiǎn)控制;信用風(fēng)險(xiǎn)控制;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，泛指為提高組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性而采取的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)企業(yè)各類(lèi)活動(dòng)的一系列措施、過(guò)程和機(jī)制。健全有效的內(nèi)部控制也是建設(shè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制三方面著手，對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析論證，并提出了改進(jìn)措施和解決方案。通過(guò)對(duì)建行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長(zhǎng)期穩(wěn)健的運(yùn)行。

一、內(nèi)部控制的理論分析

（1）內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)和前提而展開(kāi)一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所建立的一套完整的制度措施。

（2）內(nèi)部控制的重要性

1.是確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策可以順利執(zhí)行的需要

有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部部門(mén)的運(yùn)作需要一套完善完整的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并讓他發(fā)揮更好的控制效果，能夠促使企業(yè)決策的順利實(shí)施。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度的制定，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并積極找出解決問(wèn)題的辦法，并且及時(shí)對(duì)它采取措施以及糾正，為企業(yè)提供更好的服務(wù)和發(fā)展起到了很大的作用。

2.是提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法和其他手段能夠?qū)?huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)、匯總等過(guò)程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，便于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)改正，保證會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。

3.是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

內(nèi)部控制制度可以改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身弱點(diǎn)的有效控制與管理，保證企業(yè)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

首先從建行的機(jī)制上去看，它關(guān)注的是商業(yè)發(fā)展的速度，并沒(méi)有把制度的約束放到首要。這些問(wèn)題還主要表現(xiàn)在：評(píng)價(jià)指標(biāo)的規(guī)模和速度指標(biāo)，籠統(tǒng)地涉及到質(zhì)量指標(biāo)，涉及到如集中的金融業(yè)務(wù)發(fā)展的主要資源獎(jiǎng)勵(lì)很少或基本涉及不到內(nèi)部控制的使用，質(zhì)量管理和內(nèi)控控制很差，還有的出現(xiàn)案件的機(jī)構(gòu)不完善和人員處罰力度不夠大。在這種激勵(lì)和約束機(jī)制條件下，從上級(jí)和管理人員的表現(xiàn)來(lái)看，相關(guān)人員的升職和收入的比例，兩方面的利益不能夠統(tǒng)一，再加之低的違規(guī)成本，其分支機(jī)構(gòu)必然深入只做到大力開(kāi)拓市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的發(fā)展上，而將內(nèi)部控制優(yōu)先理論放在一旁，內(nèi)部控制得不到相應(yīng)加強(qiáng)甚至逐漸被減弱，以至于出現(xiàn)鉆制度的空子，違規(guī)操作等行為。從而造成發(fā)展與內(nèi)部控制失去平衡。

其次從建設(shè)銀行具體業(yè)務(wù)進(jìn)程方面考慮操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，主要包括缺乏技術(shù)的熟悉性，電子平臺(tái)、業(yè)務(wù)鏈并不完善。業(yè)務(wù)相關(guān)技術(shù)的缺乏將直接導(dǎo)致產(chǎn)品缺陷或者在錯(cuò)誤的交易環(huán)境下操作失誤都是會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤的。加上現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)越來(lái)越依賴于信息管理與信息系統(tǒng)，對(duì)支持業(yè)務(wù)運(yùn)行的系統(tǒng)提出了更高的要求，比如、硬件、電力、動(dòng)力輸送等配套環(huán)節(jié)的約束常常致使銀行業(yè)務(wù)中斷甚至有時(shí)還會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)失敗，也構(gòu)成了銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。

最后的問(wèn)題是職員的素質(zhì)和技能不符合職位的要求，讓操作風(fēng)險(xiǎn)隱蔽在操作錯(cuò)誤中。而且道德風(fēng)險(xiǎn)與委托代理的關(guān)系十分密切，而不是完全都是相同的。再加上風(fēng)險(xiǎn)偏好不一致，因此銀行員工為了自己的利益可能會(huì)做出一些對(duì)銀行有負(fù)面影響的行為。

（2）信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

借款人提供的信息是不完善的，出現(xiàn)某些工作人員向借款人提供有效的憑證和虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容不詳細(xì)，質(zhì)量也不高。一些來(lái)自最底層的調(diào)查報(bào)告只是簡(jiǎn)單地將數(shù)據(jù)從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中列出，而不是深入分析數(shù)據(jù)。在貸款之前調(diào)查并不仔細(xì)，集體審批也都只是走走形式而已。也都只是局限于表面形式，看一下報(bào)告、聽(tīng)一聽(tīng)簡(jiǎn)單的介紹就算可以了，對(duì)借款人的資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)情況沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真的了解，對(duì)借款人資金的來(lái)源與使用沒(méi)有進(jìn)行分析。對(duì)貸款的保證措施掌握不嚴(yán)格。貸款的擔(dān)保人不受?chē)?yán)格的控制，一些貸款沒(méi)有擔(dān)保人的擔(dān)保資格也會(huì)給他貸款，甚至還出現(xiàn)了貸款戶之間互相擔(dān)保的現(xiàn)象，還有的問(wèn)題就是抵押貸款存在抵押物估價(jià)過(guò)高，對(duì)貸款額度不去分析和確定，而是用足抵押物的估價(jià)進(jìn)行放款，對(duì)抵押物的變現(xiàn)能力和變現(xiàn)價(jià)值也不進(jìn)行分析就去進(jìn)行放款。

（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

目前，建設(shè)銀行已經(jīng)廣泛應(yīng)用于國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量技術(shù)，對(duì)銀行賬戶和交易賬戶的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)采用不同的計(jì)量和監(jiān)測(cè)方法。建立定期報(bào)告和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的臨時(shí)報(bào)告制度。每個(gè)月發(fā)展資本市場(chǎng)報(bào)告制度，每季度的對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和投資戰(zhàn)略實(shí)施評(píng)估和分析，定期發(fā)布市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，并且提出相應(yīng)建議，并就對(duì)建設(shè)銀行影響重大的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)在適宜的前提下向上一層管理者匯報(bào)。但是由于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行來(lái)講變化無(wú)常，有許多意想不到的結(jié)果隨之而來(lái)。市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)、匯率的變動(dòng)、不只是一家銀行可以決定的。正是由于市場(chǎng)的不可控性，建設(shè)銀行對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制并沒(méi)有做出更多的努力和去改進(jìn)，盡管對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量技術(shù)有所改進(jìn)，但還是沒(méi)有具體的分支機(jī)構(gòu)去進(jìn)行，并且在市場(chǎng)上有很多不足的管理控制。

三、中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

（1）操作風(fēng)險(xiǎn)的可行性措施

明確操作風(fēng)險(xiǎn)的概念、范疇、管理原則、管理結(jié)構(gòu)。初步建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立操作風(fēng)險(xiǎn)事件和數(shù)據(jù)收集報(bào)告制度，并且定期收集銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件，自2005年開(kāi)始，建設(shè)銀行已經(jīng)在收集和積累操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)上做出了調(diào)整，以建立操作風(fēng)險(xiǎn)的量化工具。在實(shí)際業(yè)務(wù)中顯示出來(lái)的具體操作風(fēng)險(xiǎn)事件中與有關(guān)部門(mén)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷、對(duì)業(yè)務(wù)流程方面的問(wèn)題也將及時(shí)進(jìn)行處理，盡可能早的采用相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)，使其發(fā)揮更好的作用，逐步建立適合于建行操作風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效地監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)變化，推進(jìn)定量計(jì)量操作方法的發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的反應(yīng)變化，讓建設(shè)銀行能夠更好的生存下去。

（2）改進(jìn)信用風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

可以實(shí)現(xiàn)總行對(duì)各個(gè)支行的逐級(jí)調(diào)查和信貸系統(tǒng)。縱向授權(quán)信用等級(jí)，將總金額控制與結(jié)構(gòu)控制相結(jié)合：根據(jù)各分公司的管理水平、近年來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況、區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貸款的種類(lèi)確定分支機(jī)構(gòu)的最高綜合信貸總額度。在綜合信貸總額度范圍內(nèi)再細(xì)化各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的每筆信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度級(jí)別或風(fēng)險(xiǎn)值權(quán)限、各類(lèi)信貸例如，固定資產(chǎn)貸款、房地產(chǎn)貸款、流動(dòng)資產(chǎn)貸款、外匯貸款和匯票承兌的權(quán)限等等。建設(shè)銀行將繼續(xù)實(shí)行信貸業(yè)務(wù)的授權(quán)和審批制度。建設(shè)銀行還應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，不同的種類(lèi)、時(shí)間的限定、擔(dān)保條件。在行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)和信貸委員會(huì)之間確定不同的審批對(duì)象和簽字授權(quán)，其中審批和簽字授權(quán)應(yīng)當(dāng)采用量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度等指標(biāo)確定哪些貸款該向上申報(bào)，并且行長(zhǎng)或者副行長(zhǎng)對(duì)其要進(jìn)行簽字確認(rèn)。

（3）改進(jìn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

在整個(gè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)該是“核心”。以風(fēng)險(xiǎn)管理具體聯(lián)系和相關(guān)部門(mén)結(jié)合本行的具體情況，確定指導(dǎo)意見(jiàn)和政策，完善市場(chǎng)管理模式。以確定的具體工作為參考根據(jù)。在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理是核心地位，部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)和配合是非常重要的。在這個(gè)問(wèn)題上，具體協(xié)調(diào)和配合可以由一位常務(wù)副行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而保證在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，能夠達(dá)到銀行、個(gè)人、財(cái)產(chǎn)、物品等各方面的最佳配合。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終結(jié)果關(guān)系到銀行的各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與發(fā)展，因此，注意項(xiàng)目后期維護(hù)也是非常有必要的。建議由系統(tǒng)的使用部門(mén)出頭、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)人員出勤，各個(gè)相關(guān)部門(mén)定期就市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行交流，并且最后得出結(jié)論。

利率風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)主要考量的，建設(shè)銀行在完善利率風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)應(yīng)構(gòu)建銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制，利率風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)。建立明確的職責(zé)分工，利用風(fēng)險(xiǎn)量化的技術(shù)，研發(fā)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)量化模型，將年度資金安排計(jì)劃進(jìn)行分離，按產(chǎn)品設(shè)置組合限額，為各級(jí)交易員設(shè)置交易限額和止損限額，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。建立有效的總分行利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、由總行統(tǒng)一管理和對(duì)接。具體的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，主要是通過(guò)改變不同財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目規(guī)模以及什么時(shí)候到達(dá)期限、利率浮動(dòng)方式等特性來(lái)改變他們的利率變化程度。從而能夠完整體的體現(xiàn)出市場(chǎng)管理模式的進(jìn)行，使建設(shè)銀行能夠發(fā)展的更好。

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