財(cái)務(wù)內(nèi)控視角下醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理

王榮慧

摘 要：從財(cái)務(wù)內(nèi)控的視角，加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理能夠降低醫(yī)院經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)醫(yī)院醫(yī)療資金安全。本文對醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理的分析存在的問題進(jìn)行分析，并從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的視角提出收費(fèi)票據(jù)管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控;收費(fèi)票據(jù)管理

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控視角下醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理的重要性

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

（1）能夠保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。醫(yī)院要開展內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)部門不能僅僅局限于醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)，不能只會(huì)低頭做賬，而應(yīng)貫穿醫(yī)院經(jīng)營管理的全過程，覆蓋醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)和事項(xiàng)，為醫(yī)院制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)做好關(guān)鍵的助手和參謀角色。收費(fèi)票據(jù)管理工作是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上直接影響著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（2）有利于促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以對醫(yī)院的資金流入、流出、結(jié)余以及藥品、衛(wèi)生材料試劑等物資的采購、保管、領(lǐng)用等活動(dòng)進(jìn)行有效控制，有利于維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全。通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，健全醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理制度，保證票據(jù)資料的連續(xù)性和完整性，對醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的日常使用進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)，建立收費(fèi)票據(jù)工作人員崗位責(zé)任制，科學(xué)合理的分工，相互監(jiān)督和制約，規(guī)范醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理工作，為醫(yī)院提供準(zhǔn)確而完整的信息，保證對外披露的信息報(bào)告的真實(shí)、完整，有利于提升醫(yī)院的聲譽(yù)和形象。

（3）有利于醫(yī)院應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，提高決策質(zhì)量和管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)控中規(guī)定不相容職務(wù)分離，收費(fèi)票據(jù)購買與驗(yàn)收入庫，收費(fèi)票據(jù)使用和稽核人員，各部門工作人員相互協(xié)調(diào)、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，由專人管理，規(guī)范收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)銷登記，明確工作人員的崗位職責(zé)。加強(qiáng)預(yù)算控制，科學(xué)制定預(yù)算，對預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并且分析未完成預(yù)算的原因，對未完成預(yù)算的情況采取改進(jìn)措施，由醫(yī)院管理最高層進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)，提高資金效率、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，在考慮醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提高醫(yī)院決策質(zhì)量和管理水平。

2.收費(fèi)票據(jù)管理有助于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)

（1）加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療收入監(jiān)督檢查，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性。醫(yī)院的票據(jù)主要是醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)、醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)、住院預(yù)交金票據(jù)、行政事業(yè)單位往來結(jié)算票據(jù)、醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)等。醫(yī)院票據(jù)主要是為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具收款憑證，醫(yī)院的醫(yī)療收入都必須經(jīng)過收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行結(jié)算。醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是上級部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)，是按照國家有關(guān)規(guī)定申請醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷的有效憑證。

（2）規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為，降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院票據(jù)管理要嚴(yán)格遵守《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》，加強(qiáng)對醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)的使用和管理，任何單位和個(gè)人不得偽造、變造醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的管理，使醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)。

（3）促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量，提高決策質(zhì)量。醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是重要的一項(xiàng)憑證，合理管理收費(fèi)票據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確核銷應(yīng)收款，加強(qiáng)票據(jù)信息化管理，落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)，統(tǒng)一票據(jù)管理與財(cái)務(wù)處理，為醫(yī)院提供準(zhǔn)確而完整的信息，提升醫(yī)院的公信力，維護(hù)醫(yī)院良好的聲譽(yù)和形象。

二、醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理存在的問題

1.收費(fèi)管理及票據(jù)管理的制度不完善

（1）對收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、使用、保管、核銷管理不規(guī)范。醫(yī)院收費(fèi)管理不僅涉及財(cái)務(wù)方面的工作，同時(shí)也需要大多數(shù)臨床科室的密切配合。而財(cái)務(wù)部門比較獨(dú)立，有相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和管理標(biāo)準(zhǔn)，多數(shù)醫(yī)院經(jīng)常忽略《收費(fèi)票據(jù)管理制度》，對收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、使用、保管、核銷等不規(guī)范，管理的意識不夠強(qiáng)，特別是退費(fèi)、票據(jù)作廢沒有管理意識，作廢的票據(jù)隨意亂扔，使票據(jù)號碼不連續(xù)，容易被人利用已使用票據(jù)套取資金，增加資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）沒有充分落實(shí)崗位不相容制度。一人辦理收費(fèi)業(yè)務(wù)印章和票據(jù)，容易出現(xiàn)超出票據(jù)使用范圍規(guī)定，虛開票據(jù)等諸多情況，導(dǎo)致上級財(cái)政部門進(jìn)行核查票據(jù)中容易出現(xiàn)違規(guī)票據(jù)的問題。

2.票據(jù)的管理方法不夠全面，不夠細(xì)化

沒有設(shè)置專門管理票據(jù)人員及票據(jù)管理制度，目前醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)、醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)、行政事業(yè)單位往來結(jié)算票據(jù)購銷使用都由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門統(tǒng)一管理，并進(jìn)行信息化管理，而住院預(yù)交金票據(jù)及醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)大多是由醫(yī)院內(nèi)部自行印制，購銷使用的管理不夠科學(xué)、不夠先進(jìn)，不夠細(xì)化，大多是依靠手工操作，從票據(jù)的入庫、發(fā)放、到財(cái)務(wù)核銷、匯總等，加大了財(cái)務(wù)部門的工作量，占用財(cái)務(wù)人力成本，錯(cuò)誤率增加，增加了票據(jù)使用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.票據(jù)核銷監(jiān)督不夠科學(xué)

（1）對醫(yī)院住院預(yù)交金的核銷管理不嚴(yán)格。票據(jù)核銷監(jiān)督是醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門大都只是核銷應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)，對醫(yī)院住院預(yù)交金的核銷管理不夠，沒有相應(yīng)的管理制度及核銷監(jiān)督流程，財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位，增加了住院預(yù)交金資金管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對應(yīng)收款核算的效率及準(zhǔn)確度不足。由于醫(yī)保農(nóng)合等結(jié)算的特殊性，醫(yī)保農(nóng)合的回款會(huì)延遲，而由于各地醫(yī)保農(nóng)合結(jié)算政策的不同，經(jīng)常有先開票據(jù)給醫(yī)保部門，與醫(yī)保部門結(jié)算醫(yī)療款項(xiàng)，收到醫(yī)療結(jié)算款的時(shí)候由于各種原因，如扣款等，使收據(jù)與到賬金額不一致，可能向?qū)Ψ街貜?fù)開具票據(jù)，由于溝通不到位，沒有及時(shí)處理重復(fù)票據(jù)，使財(cái)務(wù)入賬金額不準(zhǔn)確，降低對應(yīng)收款核算的效率及準(zhǔn)確度，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的信息的準(zhǔn)確完整。

4.票據(jù)使用人員登記保管意識不強(qiáng)

醫(yī)院收費(fèi)人員管理意識不強(qiáng)，領(lǐng)用票據(jù)后不進(jìn)行登記，亂丟亂放，導(dǎo)致票據(jù)受損或受潮不能使用，隨意作廢，利用受損票據(jù)借與外人等違法亂紀(jì)的行為，作廢票據(jù)不進(jìn)行登記，不上繳核銷，不僅給醫(yī)院帶來不良的影響，也造成了經(jīng)濟(jì)損失。

三、醫(yī)院通過財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理的建議

1.健全票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)內(nèi)部控制

（1）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組。設(shè)立內(nèi)控工作辦公室，健全票據(jù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及收費(fèi)人員培訓(xùn)，對臨床科室醫(yī)生建立相關(guān)的管理制度，可以對退費(fèi)率作為考核績效指標(biāo)，減少退費(fèi)率，減少作廢票據(jù)。

（2）完善退費(fèi)制度及流程。設(shè)置退費(fèi)權(quán)限，退費(fèi)金額按原渠道退回到病人的銀行卡里，禁止使用現(xiàn)金退費(fèi)。作廢票據(jù)所有票據(jù)聯(lián)上繳核銷，并對重新開具的票據(jù)專人核對。財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控人員定期對票據(jù)的使用情況進(jìn)行督查，特別是退費(fèi)及作廢的票據(jù)，仔細(xì)核實(shí)，減少資金的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。

2.設(shè)置票據(jù)專管員建立票據(jù)管理臺賬

設(shè)置醫(yī)院票據(jù)專管人員，選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的工作人員負(fù)責(zé)管理，專人保管，并要有防盜、防霉、防濕、防火等設(shè)施，對票據(jù)的購入、領(lǐng)用、核銷使用專門的筆記本用于登記，具體內(nèi)容包括票據(jù)號段、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間、收回時(shí)間，作廢票據(jù)號碼。建立票據(jù)臺賬，以明確各自責(zé)任，使票據(jù)信息化管理與手工登記相印證，如果出現(xiàn)斷號，要追究原因。降低錯(cuò)誤率，減少票據(jù)管理使用風(fēng)險(xiǎn)，堵住管理漏洞。

3.加強(qiáng)住院預(yù)交金及應(yīng)收項(xiàng)的票據(jù)管理

（1）加強(qiáng)住院預(yù)交金票據(jù)的管理。關(guān)注醫(yī)院住院預(yù)交金的管理，加強(qiáng)住院預(yù)交金票據(jù)的領(lǐng)用、使用、核銷、監(jiān)督。病人辦理住院時(shí)，妥善保管好住院預(yù)交金票據(jù)，辦理出院時(shí)，把住院預(yù)交金票據(jù)交給收費(fèi)人員進(jìn)行核對后，再辦理住院結(jié)算，打印醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)，及時(shí)對收費(fèi)系統(tǒng)和收費(fèi)原始票據(jù)金額核對，對住院預(yù)交金票據(jù)進(jìn)行核銷。

（2）加強(qiáng)往來收款票據(jù)的管理。鑒于醫(yī)保農(nóng)合結(jié)算的特殊性，對于已開具往來收款票據(jù)，有時(shí)因?yàn)槭盏浇Y(jié)算款的時(shí)候各種原因，與票據(jù)金額不一致，需要作廢原來的票據(jù)，重新開具票據(jù)的情況，應(yīng)通過財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處理來反映，而不是作廢原來開具的票據(jù)，重新開具新的往來票據(jù)，保證了票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)有跡可循，提高應(yīng)收款核算的效率及準(zhǔn)確度，全面提升資金營運(yùn)效率，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息的準(zhǔn)確完整。

4.加大票據(jù)審核監(jiān)督監(jiān)管力度，充分落實(shí)崗位不相容制度

首先，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門不定期對現(xiàn)金情況進(jìn)行管理或抽查，對HIS系統(tǒng)的收費(fèi)金額及收費(fèi)票據(jù)號段及金額進(jìn)行核對，防止貪污資金、挪用公款，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全。其次充分落實(shí)崗位不相容制度，收費(fèi)業(yè)務(wù)印章和票據(jù)分開管理，發(fā)票購入、領(lǐng)用及核銷分開，票據(jù)使用與現(xiàn)金管理分開，明確崗位職責(zé)權(quán)限，相互監(jiān)督、相互制約，防止舞弊行為，形成有效的制衡機(jī)制。

5.加強(qiáng)信息化管理，使用電子票據(jù)

加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)管理和醫(yī)療收入現(xiàn)金收繳管理風(fēng)險(xiǎn)防控，遵循“安全、統(tǒng)一、高效、環(huán)保、便民”的原則，實(shí)施票據(jù)電子化，執(zhí)行統(tǒng)一的收繳規(guī)程，構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)的票據(jù)和收入收繳電子一體化管理體系，提升醫(yī)院資金收繳管理效能，強(qiáng)化全面管理，有效控制，進(jìn)行全程電子化監(jiān)管，減少票據(jù)購入、保管成本，提升醫(yī)院管理水平。

醫(yī)院與普通企業(yè)不同，醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)與企業(yè)票據(jù)也存在很大的區(qū)別，在財(cái)務(wù)管理上也有很大的差異。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控是至關(guān)重要的，貫穿醫(yī)院經(jīng)營的全過程，在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和特征，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，減少資金的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。

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