高校國庫集中支付存在的問題及改進方案探討

楊玉鳳

摘 要：高校在實施國庫集中支付后，經(jīng)費支付的主體從原本的預(yù)算單位變成了財政部門，經(jīng)費賬戶與支付方式同樣發(fā)生了很大變化。本文從高校國庫集中支付中存在的問題出發(fā)，就改進措施進行探討，希望為高校的財務(wù)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：高校;國庫集中支付;問題;完善措施

一、 引言

國庫集中支付制度強調(diào)構(gòu)建單一的國庫賬戶體系，以財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為支撐，以款項的支付為對象，由預(yù)算單位提出支付申請，審核機關(guān)審核確認(rèn)之后，對資金進行支付。當(dāng)前，部分高校國庫集中支付暴露出了一些問題，對于高校發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。

高校在實施國庫集中支付后，經(jīng)費支付的主體從原本的預(yù)算單位變成了財政部門，經(jīng)費賬戶與支付方式同樣發(fā)生了很大變化。新時期，高校收入結(jié)構(gòu)的變化，對財務(wù)管理工作提出了更加嚴(yán)格的要求，運用國庫集中支付能夠?qū)①Y金統(tǒng)一存在國庫單一賬戶中，在充實國庫資金的同時，也方便財政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)控，調(diào)度更加靈活，能夠針對資金支出的源頭進行監(jiān)督和控制，切實保證了資金的有效利用。

二、高校國庫集中支付中存在的問題

1.法人地位難以落實

高校作為獨立法人，有著獨立的財務(wù)管理權(quán)，但是當(dāng)國庫集中支付制度全面實施后，原來的高校預(yù)算外資金都需要上繳財政專戶，財政部門開始針對高校預(yù)算編制到支出辦理進行全程管控，要求高校在編報預(yù)算時，對可能發(fā)生的事項進行預(yù)測，同時納入預(yù)算編制中，其難度可想而知。

而當(dāng)遇到突發(fā)狀況或者出現(xiàn)新的資金需求時，受預(yù)算的制約，高校缺乏能夠自由調(diào)動的資金，應(yīng)對速度必然受到很大影響。在這種情況下，高校的財務(wù)管理活動變成了單純的預(yù)算管理活動。

2.銀校合作受到限制

伴隨著高等教育改革的深化，高校辦學(xué)資金來源也變得越發(fā)多元化，除財政撥款和收費外，還有科研收入、銀行貸款、社會捐贈等，辦學(xué)形式同樣呈現(xiàn)出多元化的趨勢，如聯(lián)合辦學(xué)、如異地辦學(xué)等，使得內(nèi)部財務(wù)關(guān)系變得更加錯綜復(fù)雜。新的發(fā)展環(huán)境下，財政撥款在高校辦學(xué)資金中所占的比重趨于穩(wěn)定，越來越多的高校在進行新校區(qū)建設(shè)的過程中，都是依靠銀行貸款，而銀校合作的方式也在一定程度上促進了高校的跨越式發(fā)展。

同時，現(xiàn)階段我國的助學(xué)貸款依然是以商業(yè)銀行為主體實施，很多時候銀行為了減少學(xué)生違約引發(fā)的損失，會適當(dāng)提高對于助學(xué)貸款的要求，而高校在缺乏機動資金的情況下，必然會影響商業(yè)銀行對于助學(xué)貸款的發(fā)放。國庫集中支付制度實施后，高校僅能依照期初編制的預(yù)算報送支付申請，無法將自身財務(wù)管理的靈活性切實發(fā)揮出來，籌資難度大大增加，高校的發(fā)展也會受到一定限制。

3.支付方式存在沖突

國庫集中支付制度全面實行后，財政資金的撥付使用方式有兩種，即財政直接支付和財政授權(quán)支付，必須對財政資金的收入來源進行明確，借助零余額賬戶實現(xiàn)資金支出，但是這種方式與高?，F(xiàn)行的財務(wù)管理體系存在矛盾沖突，想要在滿足國庫集中支付的同時，符合現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，高校會計核算的難度無疑會大大增加。

一是二級核算單位的對賬難度增大。國庫集中支付制度禁止零余額賬戶向分校、基建處等子賬戶進行資金轉(zhuǎn)撥，與高校現(xiàn)行的財務(wù)會計制度沖突，影響了相關(guān)工作的順利實施。同時，高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)采用的是獨立設(shè)置，與一級會計核算并立，若單一預(yù)算單位僅設(shè)置一個零余額賬戶來對基建撥款和教育經(jīng)費撥款進行同時核算，則會出現(xiàn)一個銀行賬戶同時使用兩種會計核算體系的情況，對賬難度大大增加。

二是財政支付無法及時到賬。完善的國庫集中支付制度需要以財政支付系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，但是從目前來看，國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)不夠完善，預(yù)算單位與上級主管部門間的信息渠道不暢，高校日常財務(wù)活動的實施受到了很大影響。同時，對于一些已經(jīng)在部門預(yù)算中安排好用途的經(jīng)費，操作十分簡單，專項資金的支付則變得非常煩瑣，容易出現(xiàn)問題。

三是高校預(yù)算編制趨于復(fù)雜化?，F(xiàn)階段，高校實施的是綜合財務(wù)預(yù)算，收入支出采用的是收支兩條線管理，國庫集中支付制度實施后，高校在進行預(yù)算編制的過程中，需要對財政撥款乃至原預(yù)算外資金支出進行預(yù)先確定，預(yù)算編制的難度較大。

三、高校國庫集中支付的改進措施

1.改革部門預(yù)算編制方式

一方面，高校應(yīng)該建立科學(xué)的預(yù)算編制制度，細(xì)化預(yù)算科目，推行部門預(yù)算制度，建立起科學(xué)合理的預(yù)算定額，明確支出標(biāo)準(zhǔn)。從功能和性質(zhì)層面，做好預(yù)算科目分類，構(gòu)建起多層級的預(yù)算科目體系，做好預(yù)算審查監(jiān)督工作，以此提升預(yù)算有效性。在實踐中，需要為預(yù)算編制留出足夠時間，提前一年對下年度的預(yù)算進行編制，同時將預(yù)算年度從歷年制改變?yōu)榭缒曛啤?/p>

另一方面，應(yīng)該強調(diào)國庫集中支付制度與政府采購制度的有機結(jié)合。有關(guān)部門應(yīng)該將國庫集中支付制度和政府采購制度納入財政體制改革中，對支出過程的透明度進行強化，以此完成對財政資金的監(jiān)督控制。

2.修訂完善高校財會制度

一是應(yīng)該拓展授權(quán)業(yè)務(wù)。通過對高校財會制度的修訂，增加零余額賬戶用款額度，用于高校財政授權(quán)支付額度中的授權(quán)業(yè)務(wù)。一方面，需要對財政部門下達的授權(quán)支付用款額度，以及由于特殊原因返回到零余額賬戶的資金進行登記。另一方面，需要對授權(quán)支付的支出數(shù)進行登記，通過增設(shè)零余額賬戶用款科目的方式，能夠?qū)⒃镜你y行存款科目進行改變，使得其核算內(nèi)容包含以往年度結(jié)余、各項往來款項以及單位自籌資金收入等。

二是應(yīng)該考慮高校實際情況。允許高校依照與后勤部門的相關(guān)協(xié)議，向后勤支付費用，確保高校能夠用財政資金歸還為事業(yè)發(fā)展墊支的自有資金及銀行貸款。

三是應(yīng)該合并建設(shè)單位與高校會計主體。一直以來，建設(shè)單位會計制度與獨立于行政事業(yè)單位之外，兩套會計科目和報表的會計核算顯然并不適應(yīng)現(xiàn)行的部門核算要求。基于此，應(yīng)該取消基本建設(shè)投資核算主體，與高校會計主體合并，增加基本建設(shè)核算科目，這樣不僅能夠滿足高校會計制度的現(xiàn)實需求，也能夠為建設(shè)單位的主管部門的管理提供良好支撐。

3.完善管理信息系統(tǒng)

對于國庫集中支付制度而言，管理信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)能夠提供技術(shù)基礎(chǔ)，而如果從預(yù)算執(zhí)行單位的角度分析，上述系統(tǒng)需要能夠同時滿足財政部門和預(yù)算單位的需要。

一是必須能夠為預(yù)算單位提供分類項的明細(xì)收支額度對賬單，包括文本格式和電子格式兩種。

二是應(yīng)該能夠?qū)W(wǎng)上匯款業(yè)務(wù)進行進一步優(yōu)化，借助網(wǎng)上匯款、網(wǎng)絡(luò)銀行等方法和措施，在保證工作質(zhì)量的前提下，提升工作效率。

三是應(yīng)該能夠為額度收支查詢提供便利。

四是應(yīng)該實現(xiàn)高校、代理銀行、財政部門和教育主管部門的聯(lián)網(wǎng)，推動預(yù)算執(zhí)行信息的公開化和透明化。

五是上一級預(yù)算單位應(yīng)該可以通過聯(lián)網(wǎng)的方式實現(xiàn)對自身直屬下級預(yù)算單位的監(jiān)督管控。

通過這樣的方式，財務(wù)控制可以從原本的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中控制，同時具備良好的數(shù)據(jù)收集能力和遠(yuǎn)程管理能力，為國庫集中支付制度的實施提供便利。

4.優(yōu)化人員崗位培訓(xùn)

首先，應(yīng)該重視對于會計人員的崗位培訓(xùn)。從財務(wù)人員的角度，做好計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用以及會計電算化培訓(xùn)，考慮國庫集中支付需要借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)，要求財務(wù)人員必須具備可靠的信息知識，確保系統(tǒng)操作的順利進行。同時，財務(wù)人員必須熟練掌握財政國庫集中支付體系的相關(guān)流程及方法，以此來促進工作效率的提高。

其次，高校財務(wù)部門應(yīng)該建立起全面有效的對賬制度，對各項賬務(wù)工作進行認(rèn)真處理，同時做好與代理銀行及有關(guān)部門的賬務(wù)核對，當(dāng)月賬務(wù)處理完成后，代理銀行應(yīng)該提供相應(yīng)的對賬單，為財務(wù)預(yù)算管理提供參考。

最后，應(yīng)該完善監(jiān)督約束機制，將單一的事后監(jiān)督變成全過程監(jiān)督，借助完善的監(jiān)督機制來保證監(jiān)督效果。

四、結(jié)語

總而言之，國庫集中支付制度的全面實施，使得高校財務(wù)管理工作出現(xiàn)了很大的變化，而高校在進行國庫集中支付的過程中，也暴露出很多問題，需要高校采取有效的措施和方法來對財務(wù)會計制度進行優(yōu)化，以更好地適應(yīng)國庫集中支付制度的要求，以此來實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）