風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制探究

劉曉珍

摘 要 國(guó)有經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，國(guó)有企業(yè)的管理層以及決策層在如此現(xiàn)狀之下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制不得不給予充分的重視。因此，本文將在對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性以及兩者之間的關(guān)系進(jìn)行簡(jiǎn)要論述的基礎(chǔ)上，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)有效策略。期望本文的論述能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理水平有所提高，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 有效策略

一、引言

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)不僅在外部市場(chǎng)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部也因?yàn)閮?nèi)部控制制度存在漏洞和缺陷帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，甚至影響國(guó)有企業(yè)的生存問(wèn)題。而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，因此本文有研究的必要性。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性以及兩者之間的關(guān)系

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

首先，從大趨勢(shì)的角度進(jìn)行論述，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境之下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為管理者以及決策者的關(guān)注重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到，只有建立起科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在引起經(jīng)濟(jì)危機(jī)的全球化趨勢(shì)下規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，生存和發(fā)展起來(lái);而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方式之一，因此在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有必要性。其次，從我國(guó)自身的金融體制的角度進(jìn)行論述，我國(guó)現(xiàn)行的金融體制相對(duì)開(kāi)放的全球金融，具有封閉性;這就導(dǎo)致存貸業(yè)務(wù)也相對(duì)來(lái)說(shuō)更容易引起資金周轉(zhuǎn)滯緩，加速金融風(fēng)險(xiǎn)，引起內(nèi)部的金融危機(jī)。而我國(guó)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理制度還不完善、不專業(yè)，不足以應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)，因此在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有必要性。

（二）國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

首先，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間是密切相關(guān)、相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的制度支持，而風(fēng)險(xiǎn)管理使得內(nèi)部控制更具有針對(duì)性。其次，兩者的目標(biāo)具有一致性，都是為了有效地防范和管控企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的利益以及健康穩(wěn)定的發(fā)展。最后，兩者也存在一定的不同，在內(nèi)涵和外延方面存在差異;風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，而內(nèi)部控制側(cè)重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管控。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

國(guó)有企業(yè)自身的特殊性導(dǎo)致企業(yè)決策人員、管理人員以及普通員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相較于其他企業(yè)較弱，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)毫無(wú)招架能力，給企業(yè)帶來(lái)諸多內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，都應(yīng)該是以對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的合理分析和管控為基礎(chǔ)展開(kāi)。但是，我國(guó)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析的準(zhǔn)確性和專業(yè)性均不高，對(duì)已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)起來(lái)都十分吃力，更不用說(shuō)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防了。

（三）內(nèi)部控制部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)性和獨(dú)立性

風(fēng)險(xiǎn)管理是極具專業(yè)性的，需要獨(dú)立的、專業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和把控。但是，大部分國(guó)有企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作任務(wù)交給以審計(jì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理規(guī)范性為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)性;加之內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受企業(yè)管理層牽制，本身缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)性和獨(dú)立性。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

我們首要任務(wù)是提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，尤其是管理層和決策層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，才能投入資金建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部管理體制，才能開(kāi)展后續(xù)防控風(fēng)險(xiǎn)的工作。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的國(guó)企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，構(gòu)建科學(xué)完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是規(guī)范內(nèi)部控制行為以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制制度規(guī)范運(yùn)行以及內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效保證。

（三）加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估

加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理是保證內(nèi)控制度高效執(zhí)行、及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。因此，我們應(yīng)該建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，確保國(guó)有企業(yè)切實(shí)履行監(jiān)督管理職能，充分利用外部的監(jiān)督管理，進(jìn)而共同實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全方位的評(píng)估和監(jiān)管，有效彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的缺陷，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全完善。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的方式來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作是大勢(shì)所趨。面對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全以及內(nèi)部控制部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)性和獨(dú)立性等問(wèn)題，本文從提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)完善的國(guó)企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)完善的、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善科學(xué)合理的國(guó)企財(cái)務(wù)管控制度，加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估等方面入手，有針對(duì)性地提出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。期望本文的論述對(duì)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展有所幫助。

（作者單位為包頭稀土研究院）

參考文獻(xiàn)

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