財(cái)務(wù)共享模式下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

李北國(guó)

摘 要 在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的時(shí)代背景下，企業(yè)的管理也在不斷地變革，推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展，這也使財(cái)務(wù)管理模式從傳統(tǒng)的模式向共享中心模式轉(zhuǎn)變，這種模式的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的要求。本文分析在財(cái)務(wù)共享中心模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并給出相應(yīng)的管理建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)共享 內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議

一、財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

財(cái)務(wù)共享指的是對(duì)擁有多個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的集團(tuán)企業(yè)而言，把分布在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)單元的財(cái)務(wù)管理工作剝離出來(lái)，然后由集團(tuán)企業(yè)總部成立財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施統(tǒng)一化和集中化的管理模式。

內(nèi)部控制的主要目的是幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，實(shí)時(shí)地監(jiān)督和管理企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及信息和發(fā)展質(zhì)量等，需要企業(yè)管理者和全體員工的共同參與，是一個(gè)不斷改進(jìn)，科學(xué)合理地界定和劃分職責(zé)和權(quán)限的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，此外內(nèi)部控制還具備相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

（一）人員管理方面存在的問(wèn)題

第一，財(cái)務(wù)共享模式下，業(yè)務(wù)核算實(shí)現(xiàn)分離，人員分工較為精細(xì)，內(nèi)部控制工作單調(diào)枯燥，容易出錯(cuò)但卻不易被發(fā)現(xiàn)，久而久之，會(huì)削弱員工工作積極性和進(jìn)取性，導(dǎo)致人員嚴(yán)重流失。

第二，在共享過(guò)程中，由于距離，會(huì)出現(xiàn)溝通上不順暢和不安全等問(wèn)題，難以跟進(jìn)業(yè)務(wù)，溝通機(jī)制不健全也會(huì)造成溝通阻礙或者成本增加。在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，由于與管理前端分離，難以判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)狀況，不利于內(nèi)部控制工作對(duì)敏感數(shù)據(jù)的把握。

第三，新的財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程需要全員參與，通過(guò)層層審批再到共享中心，這就使內(nèi)控流程發(fā)生了改變。另外，基層財(cái)務(wù)初審把關(guān)不嚴(yán)等，造成核算的數(shù)據(jù)不具有真實(shí)性，也會(huì)給內(nèi)部控制工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)控流程方面存在的問(wèn)題

第一，財(cái)務(wù)核算分離后，債權(quán)債務(wù)的核算與管理也分離了，共享中心只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)處理，并不了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以很好地把握企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，不能完全掌握客戶(hù)的相關(guān)信息，帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，新模式下，對(duì)資金管理的收支由于時(shí)間和過(guò)程，往往難以滿(mǎn)足成員企業(yè)的需要，對(duì)資金的管控流于形式。內(nèi)部控制的一些規(guī)范化要求對(duì)一些地區(qū)而言，很難實(shí)現(xiàn)。

第三，報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)作為核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在共享后需要電子流程報(bào)賬和支付，涉及的人員繁多，種類(lèi)單據(jù)煩瑣，加上人員之間的操作水平差異，安全意識(shí)不足以及業(yè)務(wù)能力較低就會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)存在諸多問(wèn)題，同時(shí)還存在篡改風(fēng)險(xiǎn)，增加了內(nèi)部控制工作的難度。

第四，共享模式要求所有統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化的核算，但是規(guī)范統(tǒng)一各公司的內(nèi)部控制需要一個(gè)過(guò)程，而在這個(gè)過(guò)程中有可能存在一定的未知風(fēng)險(xiǎn)。

（三）在權(quán)責(zé)界定以及內(nèi)控評(píng)價(jià)方面存在的問(wèn)題

第一，共享集中核算之后，基層財(cái)務(wù)人員的核算職能被削弱，對(duì)財(cái)務(wù)的管理缺少重視，造成財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的滯后。共享人員分模塊處理業(yè)務(wù)，不能全面了解業(yè)務(wù)，自然也就難以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制與管理，因此需要處理好基層財(cái)務(wù)以及共享財(cái)務(wù)的權(quán)責(zé)問(wèn)題。

第二，原有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不再適應(yīng)新的財(cái)務(wù)共享模式的需要，不能有效約束業(yè)務(wù)部門(mén)，不能很好地控制報(bào)賬單以及附件的完整性和規(guī)范性，也給內(nèi)部控制帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

（一）重視內(nèi)部控制與管理系統(tǒng)，提高管理效率

對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)開(kāi)展定期和不定期的檢查等工作，制定相應(yīng)的應(yīng)急制度和緊急措施，及時(shí)解決系統(tǒng)存在的漏洞和問(wèn)題，同時(shí)檢查評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的各個(gè)方面，及時(shí)反饋系統(tǒng)的問(wèn)題，使內(nèi)控系統(tǒng)高效解決問(wèn)題，提高內(nèi)部控制的安全性和效率。

（二）優(yōu)化內(nèi)控流程，提升運(yùn)行效率

1.建立債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制，提高債權(quán)債務(wù)管理水平。明確往來(lái)賬款的管理職責(zé)，各公司將每月往來(lái)賬款的專(zhuān)項(xiàng)分析結(jié)果反饋給共享中心，再由共享中心分析報(bào)告以及核對(duì)賬務(wù)。雙方通過(guò)相互管理和監(jiān)督，可以保證債權(quán)債務(wù)核算管理的有效性。

2.對(duì)資金的使用，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)主要責(zé)任，保證資金得到高效使用。企業(yè)的資金核算一般是采用分級(jí)核算，但是這種方式有諸多缺點(diǎn)，不利于總部掌握項(xiàng)目的實(shí)際情況，加大了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。采用項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)資金支付負(fù)責(zé)，能夠有效實(shí)現(xiàn)資金的收支平衡，也會(huì)使預(yù)算管控得到重視，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

3.設(shè)置員工評(píng)價(jià)機(jī)制，提高業(yè)務(wù)人員的工作水平。從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性以及報(bào)賬等方面評(píng)價(jià)員工，設(shè)置不同機(jī)制處理其業(yè)務(wù)賬單，這樣就使業(yè)務(wù)人員重視報(bào)賬質(zhì)量，提高工作水平，有效降低核算風(fēng)險(xiǎn)，有助于提升內(nèi)控質(zhì)量。

（三）重視企業(yè)對(duì)文化和人文的管理，提高內(nèi)部控制與管理水平

1.創(chuàng)造企業(yè)自身的特色文化，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。對(duì)財(cái)務(wù)共享中心而言，在新的管理模式下，內(nèi)部控制工作人員要有良好的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)熱情，企業(yè)管理者需要給予員工人文關(guān)懷。通過(guò)創(chuàng)造具有自身特色的人文關(guān)懷企業(yè)文化，可以減少人員的流動(dòng)，提升工作的活力，形成良好的內(nèi)控氛圍。

2.加強(qiáng)人員管理，提高其專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。企業(yè)要提供不同類(lèi)型的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，形成良好的內(nèi)控培訓(xùn)體系，提高員工的業(yè)務(wù)能力。另外要重視員工的發(fā)展，設(shè)定系統(tǒng)的職業(yè)發(fā)展體系，提高員工的積極性，激發(fā)工作熱情，使其在企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中充分發(fā)揮自身價(jià)值。

（作者單位為聊城華越有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

參考文獻(xiàn)

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