試論行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

莘麗麗

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高、國(guó)家深化改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位也越來(lái)越重視其內(nèi)部控制的優(yōu)化升級(jí)。就目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度來(lái)看還存在許多不足之處，制約了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展以及發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)控制度展開(kāi)研究，著重分析事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，并提出一些合理化的對(duì)策來(lái)完善內(nèi)控體系，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;問(wèn)題及對(duì)策

在國(guó)家行政體系改革不斷深入的背景下，行政事業(yè)單位在改革優(yōu)化過(guò)程中的資金投入也在不斷增加，這對(duì)于其單位內(nèi)部控制也有了更為嚴(yán)格的要求。目前，許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制問(wèn)題較為突出，其內(nèi)控制度無(wú)法滿足現(xiàn)代化事業(yè)單位的管理需求，為單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了不利影響。因此，必須促進(jìn)單位內(nèi)部改革優(yōu)化，完善其內(nèi)控制度，用科學(xué)的內(nèi)控管理體系助推單位發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控管理難以實(shí)施

如果行政事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)，這不僅會(huì)影響單位內(nèi)部控制管理實(shí)施，還會(huì)制約單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的運(yùn)行。目前，大部分行政事業(yè)單位的管理者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于單位發(fā)展的重要性，僅僅將注意力集中在事業(yè)單位的發(fā)展上面，而忽視了內(nèi)部管理制度的優(yōu)化完善。還有的行政事業(yè)單位內(nèi)控等與之相關(guān)聯(lián)的制度、體系流于形式，難以實(shí)施執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)作用無(wú)法充分發(fā)揮，單位內(nèi)部管理存在不足。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制水平較低

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度以及內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于單位發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，它不僅能夠強(qiáng)化對(duì)本事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和管理還能夠有效的規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位在其經(jīng)濟(jì)管理職能等方面也發(fā)生了相應(yīng)變化。絕大部分行政事業(yè)單位并沒(méi)有深入了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)環(huán)境變化態(tài)勢(shì)，從而導(dǎo)致其原來(lái)的內(nèi)控體系無(wú)法滿足現(xiàn)階段內(nèi)部控制的相關(guān)要求，其經(jīng)濟(jì)管理職能作用無(wú)法充分顯現(xiàn)。還有些事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控管理過(guò)程中，僅僅針對(duì)于內(nèi)部財(cái)政預(yù)算、會(huì)計(jì)記賬等進(jìn)行管理，在進(jìn)行復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)管控時(shí)存在嚴(yán)重不足。

（三）缺乏科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督體系，內(nèi)控工作難以執(zhí)行

雖然有些行政事業(yè)單位內(nèi)部建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是其在監(jiān)督制度的不足制約了內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至還有些行政事業(yè)單位由于監(jiān)管力度不夠，屢次出現(xiàn)個(gè)別職員利用職務(wù)之便、貪污腐敗的不良現(xiàn)象，這些都將會(huì)嚴(yán)重阻礙單位的長(zhǎng)期發(fā)展。由此可見(jiàn)，要保證內(nèi)控制度的良好運(yùn)行，必須要建立科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督體系，需要將內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合。就目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督體制來(lái)看，有些單位并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其內(nèi)部審計(jì)的職能往往由財(cái)務(wù)管理部門(mén)執(zhí)行，內(nèi)部監(jiān)督管理流于形式。與此同時(shí)，有部門(mén)單位在外部審計(jì)管理方面也不到位，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度的建立健全以及執(zhí)行實(shí)施過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的合理化對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，創(chuàng)造良好內(nèi)控管理環(huán)境

首先，行政事業(yè)單位的管理者要樹(shù)立良好的內(nèi)控管理意識(shí)，發(fā)揮帶頭作用，為營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境以及內(nèi)控制度完善創(chuàng)造有利條件。其次，行政事業(yè)單位還可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)宣傳以及職業(yè)培訓(xùn)方式來(lái)強(qiáng)化全體員工內(nèi)控意識(shí)，加深他們對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)了解，從而為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，推動(dòng)內(nèi)控制度執(zhí)行奠定群眾基礎(chǔ)。最后，可以開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)考核活動(dòng)，不斷激發(fā)全體職員的積極性，為事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高內(nèi)控管理水平

行政事業(yè)單位必須充分考慮新形勢(shì)下內(nèi)控管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，從內(nèi)控管理的各個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，并針對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)建立相關(guān)處理機(jī)制。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此，單位還可以通過(guò)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的方式，針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表資料進(jìn)行科學(xué)分析，有效排除潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)內(nèi)控管理的影響，提高內(nèi)控管理水平。

（三）完善內(nèi)外監(jiān)督體系，為有效內(nèi)控管理提供保障

首先，事業(yè)單位可以構(gòu)建內(nèi)外監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)來(lái)對(duì)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，事業(yè)單位可以及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握內(nèi)控相關(guān)信息，從而促進(jìn)相關(guān)決策，提高內(nèi)控管理的效率。其次，還需要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，對(duì)單位內(nèi)部預(yù)算管理執(zhí)行、立項(xiàng)評(píng)審、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行全面監(jiān)管，同時(shí)還要加強(qiáng)其與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等各部門(mén)的溝通合作，明確各個(gè)部門(mén)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的流程。最后，要充分發(fā)揮黨委紀(jì)檢和監(jiān)察部門(mén)的外部監(jiān)督作用，強(qiáng)化單位內(nèi)部信息公開(kāi)披露，提高單位信息透明度，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，同時(shí)按時(shí)接受外部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督審計(jì)，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，促進(jìn)單位內(nèi)控制度發(fā)展優(yōu)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)家改革的深化以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的優(yōu)化完善，建立健全內(nèi)控制度，利用科學(xué)、現(xiàn)代化、有效的內(nèi)控體系來(lái)更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能，促使事業(yè)單位能夠真正做到與時(shí)俱進(jìn)，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。

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