新時期基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探析

董思言

摘 要：隨著國家經(jīng)濟的持續(xù)增長，為行政事業(yè)單位的創(chuàng)新及改革提供了較大的機遇。行政事業(yè)單位是提供社會公共設(shè)施服務(wù)的對象，具有較大的公益屬性，怎樣在市場經(jīng)濟環(huán)境下得到更好的發(fā)展，且在最大限度上充分挖掘出公益性的優(yōu)勢，是所有行政事業(yè)單位急需處理的難題。由此，文章主要介紹了目前內(nèi)控背景下，行政事業(yè)單位資產(chǎn)模式控制常見的不足，并提出了有效的處理方法，目的在于為國家行政事業(yè)單位的發(fā)展提供一定的機遇。

關(guān)鍵詞：新時期;內(nèi)控背景;行政事業(yè)單位;資產(chǎn)控制模式

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是按照使用單位的性質(zhì)劃分，行政事業(yè)單位資產(chǎn)可分為國家機關(guān)、事業(yè)單位國有資產(chǎn);從資產(chǎn)價值形態(tài)來看，事業(yè)單位資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等等。行政事業(yè)單位內(nèi)控就主要指單位管理者通過經(jīng)濟資源為重點，通過管理經(jīng)濟業(yè)務(wù)、協(xié)調(diào)運營行為，形成諸多職能管理方法及程序，為單位管理活動的開展帶來支持與保障。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制內(nèi)控的意義

（一）保障資金安全及應(yīng)用高效

完善的單位內(nèi)控體系為國資控制提供詳細的應(yīng)用指引及清楚流程，確定了單位資產(chǎn)控制內(nèi)部各部門及崗位的責任，強化了對資產(chǎn)的購置、應(yīng)用、核算、處理等重要環(huán)節(jié)的把控，實現(xiàn)資產(chǎn)控制的集中性與標準性。單位內(nèi)控制度的制定，為資產(chǎn)控制體系的建立帶來基礎(chǔ)及保障，為資產(chǎn)控制組織部門開展業(yè)務(wù)提供一定的內(nèi)控條件。經(jīng)過內(nèi)控的風險辨別、風險評價以及風險把控，對單位現(xiàn)存的資產(chǎn)控制計劃進行完善與改進，保障資產(chǎn)安全及應(yīng)用高效，保證資產(chǎn)處理與清除合法高效，就會明顯提升國資控制質(zhì)量。

（二）有利于單位高效運營及增強公信力

國資屬于行政事業(yè)單位的物質(zhì)前提，資產(chǎn)控制的優(yōu)劣直接影響著單位行政效能以及辦事效果，直接關(guān)系著單位公信力以及大眾滿意度，要提升管理標準及層級。內(nèi)控制度以迎合具體發(fā)展要求為立足點，根據(jù)單位具體狀況，有針對性的制定內(nèi)部防范及控制制度，使得資產(chǎn)控制不僅要重視效率，還應(yīng)兼具公平及保障質(zhì)量，為順利管理資產(chǎn)提供一定條件。順利、高效的資產(chǎn)控制工作大幅度形成行政事業(yè)機構(gòu)優(yōu)良的市場形象，進而提高其在社會經(jīng)濟方面的公信力，必定成為推動經(jīng)濟社會長遠發(fā)展的重要因素。

（三）有助于迎合依法治國的要求

采用內(nèi)控模式，完善“三重一大”決策機制，制定風險防控制度，加強資產(chǎn)控制。行政事業(yè)單位一定要優(yōu)化包含內(nèi)控機制在內(nèi)的內(nèi)部處理體系，唯有如此，單位資產(chǎn)控制方可緊緊憑借內(nèi)控體系起到作用，得到保值以及增值目標。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制常見的不足

（一）組織結(jié)構(gòu)不健全，職責劃分模糊

目前，行政事業(yè)單位中的組織結(jié)構(gòu)不健全，職責劃分不清楚。行政事業(yè)單位的服務(wù)范圍不斷拓展，隨著資產(chǎn)種類的增加，傳統(tǒng)單調(diào)的結(jié)構(gòu)模式也不滿足當下資產(chǎn)管理組織的要求。

而且，在各種職能設(shè)計與員工分配方面也有諸多問題，進而導(dǎo)致職能化分不清楚等情況的出現(xiàn)，從而產(chǎn)生玩忽職守行為，導(dǎo)致資產(chǎn)控制模式存在漏洞。

（二）缺少全面風險控制觀念

行政事業(yè)單位缺少全面風險控制觀念，具體表現(xiàn)在，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)控制模式缺少風險控制體系，而且工作人員的風險控制意識也不高，在大型經(jīng)濟項目開始以前，未對潛藏的風險展開防范，也未建立出科學(xué)的應(yīng)急對策。通常在這種忽略的情況下，經(jīng)濟活動產(chǎn)生問題將導(dǎo)致行政事業(yè)單位措手不及，大型經(jīng)濟風險還給現(xiàn)存的資產(chǎn)控制模式造成嚴重的沖擊及危害。

三、新時期內(nèi)控背景下行政事業(yè)單位加強資產(chǎn)控制的有效策略

（一）設(shè)計資產(chǎn)控制內(nèi)控結(jié)構(gòu)

根據(jù)內(nèi)控要求，資產(chǎn)控制結(jié)構(gòu)包含二級流程、管理體系、風險矩陣圖以及業(yè)務(wù)流程描述等。而二級項目代表資產(chǎn)控制的重要內(nèi)容，包含銀行存款控制、資產(chǎn)采購方案、資產(chǎn)自用控制、資產(chǎn)報廢、資產(chǎn)調(diào)度、資產(chǎn)對外出借、資產(chǎn)委托控制、資產(chǎn)授權(quán)運營、資產(chǎn)無償調(diào)撥、資產(chǎn)處理、資產(chǎn)盤點、資產(chǎn)統(tǒng)計報告等等。

（二）單位資金管理內(nèi)控規(guī)劃

單位資金管理職責下發(fā)出納職位，屬于單位流動性最大的資產(chǎn)，對保持單位穩(wěn)定業(yè)務(wù)運營有較大作用，而且也是極易流失與被侵占的部分，監(jiān)管風險最大，單位資金控制必定處在單位內(nèi)控體系中最明顯的位置。

（1）單位資金內(nèi)控管理步驟。單位資金控制是內(nèi)控制度中強制規(guī)定崗位隔離與相互制約的資產(chǎn)控制內(nèi)控典型部分。其內(nèi)控管理步驟大體是：第一，出納崗位按照業(yè)務(wù)要求，提交資金提取申請;第二，財務(wù)工作者復(fù)查;第三，單位分管人員核實;第四，單位重要領(lǐng)導(dǎo)審批;第五，出納崗位提取資金;第六，出納崗位記錄日記賬;第七，出納崗清查資金核實賬簿;第八，會計崗核實資金賬戶，步驟完成。

（2）單位資金內(nèi)部管控風險矩陣法。該方法是風險管理人員采取定性和定量整體研究預(yù)計風險產(chǎn)生幾率及影響程度的手段，其可以將危險出現(xiàn)的可能性及損害的嚴重度，通過可視化方式提交給決策人員，常用作風險評價方面。

（三）資產(chǎn)調(diào)撥內(nèi)控規(guī)劃

行政事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)撥通常指產(chǎn)品內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥，也包含對外資產(chǎn)調(diào)撥和對內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥。當前，行政事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)撥控制存在很多急需處理的問題，像手續(xù)材料不完整、無序調(diào)撥、會計核算不全面等，主要原因是單位管理秩序混亂、責任模糊以及集體民主決策思想薄弱，導(dǎo)致資產(chǎn)流失以及公務(wù)私用、挪用等現(xiàn)象。健全內(nèi)控機制，是強化行政事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)撥的重要渠道，具體方法就是盤點資產(chǎn)調(diào)撥的控制流程及規(guī)劃風險矩陣圖。

（1）資產(chǎn)調(diào)撥內(nèi)部管控步驟。①上交調(diào)撥申請：單位每個部門負責崗位對計劃調(diào)撥的資金上交相關(guān)資產(chǎn)調(diào)撥申請;②制定資產(chǎn)調(diào)撥申請：會計部門資產(chǎn)控制經(jīng)辦崗對每個部門上交的調(diào)撥申請集中制定資產(chǎn)調(diào)撥申請表格;③復(fù)查：財會部門負責人復(fù)查資產(chǎn)調(diào)撥申請;④單位審批：不包含大型資產(chǎn)調(diào)撥內(nèi)容的，今后通過單位分管人員、主要管理人員對上交后的資產(chǎn)調(diào)撥申請加以審批，包含大型資產(chǎn)調(diào)撥內(nèi)容的，通過分管領(lǐng)導(dǎo)制定意見，報重要管理人員上交給“三重一大”聯(lián)評會議展開內(nèi)部審議，審議合格后，才正式獲得審批;⑤上報：財會部門資產(chǎn)控制經(jīng)辦崗把資產(chǎn)調(diào)撥申請與各種材料上交給上級主管中心審查;⑥審查：上級主管中心對上交的資產(chǎn)調(diào)撥申請加以審查，報同級財政機關(guān)審批;⑦財政審批：同等財政機關(guān)對上交的資產(chǎn)調(diào)度申請展開審核批準;⑧接收批準：財會部門資產(chǎn)控制經(jīng)辦法接收財會部門有關(guān)資產(chǎn)調(diào)撥的批復(fù)信息;⑨資產(chǎn)調(diào)撥：每個部門負責崗對批復(fù)合格的資產(chǎn)調(diào)撥計劃中相應(yīng)的資產(chǎn)加以調(diào)撥;⑩資產(chǎn)數(shù)據(jù)更新：財會部門資產(chǎn)控制經(jīng)辦崗對出現(xiàn)調(diào)撥的資產(chǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)加以及時更新;最后，賬務(wù)處置：單位內(nèi)部會計崗位工作人員，及時展開相關(guān)財務(wù)核算處置，流程完成。

（2）資產(chǎn)調(diào)撥內(nèi)部管控風險矩陣法。按照行政事業(yè)單位的具體狀況，資產(chǎn)調(diào)撥內(nèi)部控制的風險矩陣圖能夠設(shè)計成見圖1所示。

（四）規(guī)范內(nèi)部預(yù)算控制體系

規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制體系是健全資產(chǎn)控制模式的重要渠道，行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)當清楚的了解到預(yù)算控制的意義，預(yù)算控制是內(nèi)控的關(guān)鍵分支之一，還是內(nèi)控的重要精華，提高預(yù)算控制水平也屬于內(nèi)控應(yīng)用的最佳表現(xiàn)。行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)當全面調(diào)動所有干部員工的工作熱情，尤其是財務(wù)工作者的積極性，把預(yù)算管理思想融入整個資產(chǎn)控制過程，還應(yīng)在該基礎(chǔ)上，制定出符合行政事業(yè)單位階段性運營的預(yù)算控制模式，進而保障資產(chǎn)控制模式的完整性及先進性。而且，行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時，應(yīng)考量資產(chǎn)分配要求，合理上報資產(chǎn)采購方案與相關(guān)預(yù)算，而且要完整引入國資效益預(yù)算，經(jīng)過強化資產(chǎn)部門和預(yù)算編制中心的連接，來不斷提高預(yù)算的完善性及科學(xué)性;對類似的土地、房屋等困難的固定資本賬實不符現(xiàn)象，經(jīng)過詳細且有目的性的處理方法，提高內(nèi)控評價的執(zhí)行力，令這些游離資產(chǎn)可以回歸賬簿，處在行政管控狀態(tài)下，進而降低國資以及收益的流失。

四、結(jié)束語

制定單位內(nèi)控機制，是新時期、新形勢以及新觀念下行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制的最佳渠道，也是必經(jīng)道路。將內(nèi)控工具方式用于行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制的探究中，不能只是局限在理論探究方面，更需要致力于探究其實際運用。管理人員要基于迎合國家方針政策以及新型治國理政思想，基于本行業(yè)、本單位的具體情況，提出迎合本身資產(chǎn)控制內(nèi)控的具體設(shè)計計劃，制定完善的、可操作的資產(chǎn)控制內(nèi)控手冊，不斷提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制質(zhì)量，最后得到科學(xué)、民主以及法制管理，如此才是問題導(dǎo)向控制的處理對策。

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