淺議移動(dòng)支付方式下掃碼收款的內(nèi)部控制

謝智勇

摘 要：隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展和智能手機(jī)日漸普及，移動(dòng)支付無(wú)論用戶規(guī)?；蛘呓?jīng)濟(jì)規(guī)模都在不斷快速增長(zhǎng)。移動(dòng)支付日漸取代傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算，經(jīng)已成為一種不可或缺的支付方式。移動(dòng)支付給人們提供了極大的方便和快捷，也給收款單位的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了新問(wèn)題。本文將從移動(dòng)支付方式下掃碼收款的內(nèi)部控制角度進(jìn)行探討，淺議在掃碼收款方式下如何強(qiáng)化收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的思考和建議。

關(guān)鍵詞：移動(dòng)支付;掃碼收款;內(nèi)部控制

事物都具有兩面性，移動(dòng)支付給企業(yè)帶來(lái)的結(jié)算便捷同時(shí)，也帶來(lái)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)、移動(dòng)支付平臺(tái)違約等風(fēng)險(xiǎn)。鑒此，如何在新形勢(shì)下建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，如何在內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一、移動(dòng)支付下的掃碼收款方式

移動(dòng)支付是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代一種新型的結(jié)算方式，以移動(dòng)終端為媒介，不需要通過(guò)傳統(tǒng)的現(xiàn)金或者銀行進(jìn)行支付。移動(dòng)支付主要表現(xiàn)為手機(jī)支付。

在移動(dòng)支付下主要有掃碼支付、刷臉支付、指紋支付等。掃碼支付經(jīng)已成為普及率最高的支付方式之一。

掃碼支付進(jìn)行收款方式的主要優(yōu)勢(shì)：

（1）規(guī)避假幣風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)貨幣數(shù)字化進(jìn)行交易，出納員不需驗(yàn)用鈔機(jī)來(lái)驗(yàn)錢幣真假，從根本上避免了現(xiàn)金收繳過(guò)程中因收取假鈔導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）資金安全性。掃碼收款到賬資金在平臺(tái)賬戶內(nèi)相當(dāng)于存放在銀行，資金安全性較有保障;另外，不用攜帶和存放現(xiàn)金，不用擔(dān)心資金丟失或被偷竊的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）結(jié)算高效性。資金結(jié)算通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)處理，到賬速度極快，簡(jiǎn)化傳統(tǒng)收款業(yè)務(wù)的操作流程，節(jié)省了出納員現(xiàn)金清點(diǎn)、驗(yàn)鈔、找零和銀行繳存等方面的工作時(shí)間，極大的提高了工作效率。

（4）便捷性。人們無(wú)需要攜帶錢包、銀行卡和錢幣出行，方便地通過(guò)手機(jī)掃一掃或刷一刷二維碼就能立即付款到收款方賬上。

二、由于移動(dòng)支付是基于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)處理發(fā)展而誕生的新型結(jié)算方式，對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）移動(dòng)支付面臨企業(yè)外部環(huán)境的安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）首先，微信和支付寶等移動(dòng)支付平臺(tái)分屬不同的運(yùn)營(yíng)公司，資金安全風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，存在一定程度的資金安全問(wèn)題;其次，掃碼收款資金實(shí)時(shí)到賬只是存放在運(yùn)營(yíng)商的平臺(tái)賬戶，資金從平臺(tái)賬戶提現(xiàn)到企業(yè)銀行賬戶存在時(shí)間差，存在有在途資金的問(wèn)題;再者，移動(dòng)支付受本身軟件或網(wǎng)絡(luò)影響，交易過(guò)程會(huì)突發(fā)性出現(xiàn)一些無(wú)法預(yù)料的情況，可能造成無(wú)法確認(rèn)收款完成的問(wèn)題。

（二）移動(dòng)支付面臨企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（2）制度執(zhí)行不到位或監(jiān)管缺失的企業(yè)，比較常見(jiàn)有發(fā)生出納員在收款時(shí)通過(guò)私人收款碼收取款項(xiàng)現(xiàn)象，也就容易出現(xiàn)出納員發(fā)生不及時(shí)入賬或挪用的問(wèn)題。繼而發(fā)生出納員非法挪用資金用于炒股、購(gòu)買福利彩票，甚至用于高風(fēng)險(xiǎn)投機(jī)或賭博，企圖從中牟取利益，將給企業(yè)造成巨大的資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和強(qiáng)化掃碼收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的建議

（一）內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束、規(guī)范和管控的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。合理保證企業(yè)在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全和使用有效。防范企業(yè)的資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。財(cái)務(wù)信息客觀反映了所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，目標(biāo)是向企業(yè)管理層提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息。

（4）合理保證企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）強(qiáng)化掃碼收款收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的建議

強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與外部風(fēng)險(xiǎn)相比，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源自企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一般更容易識(shí)別和管理，并可以通過(guò)一定的手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。參照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立防范舞弊措施，健全業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)制度。

1、開(kāi)通商戶收款碼

保證企業(yè)資產(chǎn)安全和使用有效，防止出現(xiàn)挪用或舞弊現(xiàn)象。企業(yè)在移動(dòng)支付平臺(tái)上開(kāi)通商戶（商家）收款碼，款項(xiàng)指定歸集到企業(yè)基本賬戶，個(gè)人不得以任何理由進(jìn)行收取或暫時(shí)代收貨款。

2、加快資金回籠，確保資金安全

現(xiàn)在移動(dòng)支付中微信支付和支付寶到賬時(shí)間采用的都是T+1模式。規(guī)定要在商戶平臺(tái)設(shè)置每天自動(dòng)提現(xiàn)，合理保證企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率，確保資金及時(shí)歸集到企業(yè)的銀行賬戶。

3、化繁為簡(jiǎn)，合而為一，善用聚合支付工具

聚合支付：也稱“融合支付”又稱“全渠道支付方式”，是將銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)的通道做整合，把各個(gè)平臺(tái)的多種支付方式和接口統(tǒng)一。目前各大商業(yè)銀行紛紛推出聚合支付，聚合包括微信和支付寶付款，無(wú)論是哪種支付工具，只需要掃同一個(gè)二維碼即可完成支付，起到提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)賬工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)流程

每天掃碼收款的流水賬從移動(dòng)平臺(tái)系統(tǒng)中導(dǎo)出并打印，形成每日的流水臺(tái)賬與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款單據(jù)進(jìn)行逐一核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后的流水單作為銀行流水賬單的附件進(jìn)行統(tǒng)一保存?zhèn)?，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款的對(duì)賬核查工作，對(duì)移動(dòng)支付涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理、優(yōu)化，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)移動(dòng)支付的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管，起到事前規(guī)范、事中控制、事后監(jiān)督的職能，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

移動(dòng)支付的出現(xiàn)催生了全新的商業(yè)交易模式，帶來(lái)全新的互聯(lián)網(wǎng)科技革命。作為財(cái)務(wù)人員既要善用移動(dòng)支付工具，進(jìn)一步提高工作效率同時(shí)，強(qiáng)化風(fēng)控管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。又要為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策，為提升防范和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的水平而努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘正平.關(guān)于移動(dòng)支付對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的研究[J].科學(xué)與信息化2018年4月下.154-155.