淺談財(cái)務(wù)分析在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)用

張啟東

摘 要：風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)行中不可避免并時(shí)刻存在的，為有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是企業(yè)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況和發(fā)展趨勢(shì)通過財(cái)務(wù)管理可以清晰地顯現(xiàn)出來，同時(shí)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。準(zhǔn)確的賬務(wù)管理數(shù)據(jù)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效地預(yù)判，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵性的決策提供有效參考，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，為減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)損失，所以就需要我們采取有效的策略，進(jìn)而降低對(duì)于企業(yè)的不利影響。對(duì)于企業(yè)開展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制，是企業(yè)發(fā)展的重要工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析工作是以企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過合理分析了解企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況、投資盈利情況以及企業(yè)管理情況，通過分析得出有效的評(píng)價(jià)進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展走向，這是一種重要的企業(yè)決策方式。本文通過研究財(cái)務(wù)分析在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)用，希望合理使用財(cái)務(wù)分析這一工具，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

一、過去傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的不足

1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程存在的不足

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要成果，其編制過程存在一些重要的前提假設(shè)條件，基本上以會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分析以及貨幣計(jì)量假設(shè)為重要的編制前提。貨幣計(jì)量結(jié)果的準(zhǔn)確度會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表所披露信息的真實(shí)性與可靠性，這就嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)表編制質(zhì)量。貨幣計(jì)量假設(shè)是對(duì)歷史成本計(jì)價(jià)狀態(tài)下的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行假設(shè)，但是當(dāng)通貨膨脹出現(xiàn)時(shí)，對(duì)于歷史成本計(jì)量時(shí)，其資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用以及收益都不可能準(zhǔn)確地表達(dá)出企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)情況以及經(jīng)濟(jì)效益。

2.財(cái)務(wù)分析方法存在的不足

財(cái)務(wù)分析也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析，顧名思義是對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表開展分析過程，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法有以下幾種：

（1）趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是通過時(shí)間的變化推移，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行縱向的分析方法，在不同的會(huì)計(jì)區(qū)間，對(duì)于同一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有效的分析，進(jìn)而得出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)總體發(fā)展趨勢(shì)。趨勢(shì)分析法所得出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告都是以過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但是這種方法存在局限性，過去的歷史數(shù)據(jù)不能有效地反映出企業(yè)未來的發(fā)展方向和變化趨勢(shì)，對(duì)于歷史數(shù)據(jù)開展分析難以與現(xiàn)實(shí)的形勢(shì)相匹配。

（2）比較分析法

比較分析法是在行業(yè)標(biāo)桿基礎(chǔ)上開展的橫向分析方法。比較分析法一般情況下是根據(jù)同一行業(yè)或者說同一行業(yè)中的優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行比較，對(duì)于同一行業(yè)的企業(yè)來說，其平均值代表這一行業(yè)的基本水平，但是對(duì)于某一行業(yè)來說，不同的企業(yè)發(fā)展規(guī)模都是不盡相同的，企業(yè)的資本量大小和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模都存在著較大的差距，所以說這種行業(yè)平均值過于片面，不具有代表性。

（3）因素分析法

因素分析法是把影響某一個(gè)總指標(biāo)的各項(xiàng)因素分解開，通過有效的分析，確定具體是哪個(gè)因素對(duì)于總指標(biāo)的影響程度較大或者說不同的因素會(huì)對(duì)總指標(biāo)產(chǎn)生怎樣的影響。在使用因素分析法時(shí)，對(duì)于不同的影響因素來說，其替代的順序會(huì)對(duì)分析報(bào)告產(chǎn)生一定的影響，所以需要保證財(cái)務(wù)分析中各項(xiàng)假設(shè)符合邏輯性，保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告的實(shí)用性和有效性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因

1.企業(yè)外部環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生是多方面的，對(duì)于企業(yè)外部環(huán)境來說，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)機(jī)制是較為單一的。我國(guó)經(jīng)過了長(zhǎng)時(shí)間的探索，制定了我國(guó)獨(dú)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制，經(jīng)濟(jì)機(jī)制的限制也使得各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得激烈，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展，這種企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)變得更加殘酷，為了自身的生存，企業(yè)為了本身的利益選擇損害他人利益來維持自己的利益，甚至采用非法的手段來擴(kuò)大在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷混亂了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的規(guī)則，還威脅了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的和平和穩(wěn)定，忽略了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的基本原則。

2.企業(yè)的內(nèi)部管理方式

對(duì)于企業(yè)本身來說，每個(gè)企業(yè)都有自己制定的內(nèi)部的規(guī)章制度，通過規(guī)章制度來約束企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的問題，但是對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)管理都存在著各種的問題，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，給企業(yè)造成損失。如果企業(yè)內(nèi)部的管理方式不健全，管理不全面，就無法管控住企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理能力也是企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。對(duì)于企業(yè)來說，只要管理好內(nèi)部的工作環(huán)境才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不平衡

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力有著直接關(guān)系，如果企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，整個(gè)金融行業(yè)會(huì)計(jì)水平也會(huì)有所降低。所以對(duì)于企業(yè)來說，會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)技能的好壞對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展是十分重要的，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的選擇要相對(duì)謹(jǐn)慎一些，選擇專業(yè)學(xué)校畢業(yè)的人才或者會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能做到定期考核，確保會(huì)計(jì)人員能不斷學(xué)習(xí)掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)，更好地為企業(yè)服務(wù)。

4.金融監(jiān)督管理不到位

在企業(yè)當(dāng)中，存在著金融監(jiān)督管理不到位的現(xiàn)象，說明企業(yè)管理人員對(duì)金融會(huì)計(jì)專業(yè)重視度不夠，或者對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)了解較少存在著不足，產(chǎn)生管理不到位的現(xiàn)象，相關(guān)的管理部門對(duì)各個(gè)部門的崗位職責(zé)沒有明確定位，因此就會(huì)各部門的監(jiān)管的力度不到位。當(dāng)發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各部門的職責(zé)不明確，就沒有辦法第一時(shí)間找到相關(guān)責(zé)任人，進(jìn)而為化解風(fēng)險(xiǎn)造成了一定的困難。

三、從風(fēng)險(xiǎn)控制視角來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)分析

對(duì)于過去的財(cái)務(wù)分析方法來說，其使用的主要對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表的外部（在）使用人員，所以財(cái)務(wù)分析的主要目的是為外部使用人員提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制來看，財(cái)務(wù)分析更加針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理人員，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表開展有效的分析，進(jìn)而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作更加的安全、可控。

1.基于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)分析

對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)來說，從企業(yè)的外部角度來看，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展會(huì)受到客觀社會(huì)以及市場(chǎng)環(huán)境的影響，從企業(yè)的內(nèi)部角度來看，企業(yè)的各項(xiàng)資源，比如說資本、人力資源以及企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力、核心技術(shù)水平對(duì)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略都有著重要的影響。所以對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)分析工作，要著眼于企業(yè)發(fā)展的總體情況，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度，分析出企業(yè)發(fā)展過程中的環(huán)境情況，以及企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的盈利能力水平，通過財(cái)務(wù)分析這一工具揭示出企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略環(huán)境，一旦企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)任何的偏差就要及時(shí)預(yù)警，進(jìn)而有效解決。

2.基于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)分析

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到某一情況的影響而面臨的一種潛在的問題，這種潛在的問題會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)生影響，進(jìn)而給企業(yè)的財(cái)務(wù)造成一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重甚至可能影響企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)。企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說都是非常重要的衡量指標(biāo)。只有企業(yè)保持良好的盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，一旦盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力較差，就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程造成嚴(yán)重的影響。對(duì)于企業(yè)來說，資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的增加會(huì)使企業(yè)的可周轉(zhuǎn)資金減少，甚至造成壞賬出現(xiàn)，同時(shí)應(yīng)收賬款的大量積壓也占用了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)轉(zhuǎn)資金。

3.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)來說，資金是非常重要的，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金周轉(zhuǎn)不靈或者資金短缺的情況造成的。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，需要重點(diǎn)考量企業(yè)的資金情況，包括資金的來源、使用過程以及資金的周轉(zhuǎn)。在企業(yè)進(jìn)行籌資之后，如果對(duì)于籌集的資金無法及時(shí)償還或者企業(yè)的收益能力較差就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率下降，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)分析指的是企業(yè)對(duì)于投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，進(jìn)而得出企業(yè)整體的投資情況，針對(duì)投資額實(shí)際收益，有效地判斷出投資項(xiàng)目是否正常運(yùn)行，是否存在風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，如果資金量出現(xiàn)斷裂，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)，所以對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，關(guān)注到企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，進(jìn)而有效開展投資和籌資項(xiàng)目。

四、企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)控制保障財(cái)務(wù)分析的方式

1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

在企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，要對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)部門的工作內(nèi)容，工作流程有所了解，只有具備了專業(yè)的知識(shí)，企業(yè)管理層才能更好地管理內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門。同時(shí)在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，我們要在運(yùn)營(yíng)中改革，通過實(shí)踐來發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題和不足，然后進(jìn)一步修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，只有制度完善了，才能更好地明確各部門的職責(zé)所在，分配各部門的任務(wù)和本年規(guī)劃，避免了內(nèi)部管理混亂的問題，減少了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而更好地完成企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，為企業(yè)未來的發(fā)展提供有力的依據(jù)。

2.豐富財(cái)務(wù)監(jiān)管方式

財(cái)務(wù)部門的工作決定關(guān)系著整個(gè)企業(yè)未來的發(fā)展走向，因此對(duì)于財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，我們一定要擺在工作的前列。第一要明確各部門的職責(zé)所在和分工，各部門之間的重要信息要做到共享，從而能形成一種各部門互相監(jiān)督的聯(lián)動(dòng)作用。同時(shí)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制要包含相應(yīng)問題出現(xiàn)時(shí)的處理對(duì)策，對(duì)于問題發(fā)生時(shí)做到及時(shí)解決;第二對(duì)于監(jiān)管要征得各部門的意見和建議，根據(jù)員工的看法，制定出符合企業(yè)實(shí)際的監(jiān)管方式。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

在企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展來說是十分重要的，因此我們要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)?？梢詮囊韵聝煞矫鎭硖嵘瞬潘刭|(zhì)，一是企業(yè)內(nèi)部的培養(yǎng)，企業(yè)可以根據(jù)相應(yīng)人才培訓(xùn)制度，聘用專業(yè)的財(cái)務(wù)人員為本單位的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，或者可以將企業(yè)中財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員送到專業(yè)化的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)去學(xué)習(xí);二是從社會(huì)中招錄資深的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，通過這兩方面的培養(yǎng)，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.建立合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)分析工作要就有全局性的眼光，不能過于沉溺在財(cái)務(wù)當(dāng)中，要從企業(yè)戰(zhàn)略決策的高度來看待企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，進(jìn)而審視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過財(cái)務(wù)分析工作來控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)還需要重點(diǎn)關(guān)注到企業(yè)發(fā)展過程中的綜合實(shí)力，包括企業(yè)的科技創(chuàng)新，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的變革，只有以專業(yè)化的眼光來分析判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地推動(dòng)企業(yè)不斷進(jìn)步和發(fā)展。對(duì)于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析還能夠起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，所以企業(yè)應(yīng)該建立合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在對(duì)財(cái)務(wù)分析時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，就要做到及時(shí)預(yù)警，向企業(yè)的管理人員傳達(dá)，采取有效的措施積極解決。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中都會(huì)遇到各種問題和風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性，對(duì)于企業(yè)來說是難以估計(jì)和預(yù)測(cè)的。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷加快，財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是起到?jīng)Q定性作用的，所以要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格的監(jiān)督管理，從根本上避免企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的了解和關(guān)注，從而完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中使用財(cái)務(wù)分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和問題，同時(shí)財(cái)務(wù)分析可以給企業(yè)的決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)決策科學(xué)與合理。財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的管理工作，因此我們必須要合理地使用財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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