公司內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)現(xiàn)途徑研究

閆曉斌

摘 要 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也提出了新的更高的要求。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，首先簡(jiǎn)要分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，進(jìn)而詳細(xì)介紹企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要發(fā)展趨勢(shì)和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體落實(shí)措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型發(fā)展

一、引言

在當(dāng)前外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)常有一些企業(yè)由于內(nèi)部控制管理有效性不足以及內(nèi)部控制不到位而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，不僅使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失，甚至危及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。出現(xiàn)這些問題，與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不到位有很大的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，如果內(nèi)部審計(jì)不夠科學(xué)精準(zhǔn)，就難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，從而無法改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際需要，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化提升，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題分析

雖然現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體開展實(shí)施方面，仍然存在不少問題，主要表現(xiàn)為：

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能需要加強(qiáng)。現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，然而在一些企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限設(shè)置方面不夠合理，尤其是內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)作用發(fā)揮不夠明顯，在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)方面力度相對(duì)較弱，需要從組織領(lǐng)導(dǎo)體系上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展往往存在隨意性。有的企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展方面經(jīng)常缺少規(guī)劃，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織開展往往具有隨意性，再加上有的企業(yè)沒有制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作程序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性和針對(duì)性不足，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不夠高。

第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法相對(duì)較為落后。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，但是有的企業(yè)在開展實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，無論是審計(jì)方法還是審計(jì)方式都非常落后，內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用水平不夠高，內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)能力不夠，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢(shì)分析

在內(nèi)部審計(jì)的職能定位方面，主要是加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從以往的確認(rèn)、咨詢轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督評(píng)價(jià)以及建議方面，在內(nèi)部審計(jì)上應(yīng)該涵蓋企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)這些管理工作提出獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)以及建議，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)方面，應(yīng)推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從事后評(píng)價(jià)分析向事前預(yù)防、事中跟蹤以及事后分析的全方位審計(jì)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，并在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值等方面充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

在內(nèi)部審計(jì)的方式方法方面，應(yīng)該深度突破當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的瓶頸，從實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的角度出發(fā)，加快推進(jìn)信息化審計(jì)發(fā)展，通過信息化審計(jì)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等，提升對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的歸集分析能力，進(jìn)而全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

四、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體實(shí)施策略研究

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念以及經(jīng)營(yíng)管理方式變革創(chuàng)新的關(guān)鍵時(shí)期，應(yīng)積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)可以從以下幾方面采取措施：

第一，全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。促進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)效果，還應(yīng)該注重全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，應(yīng)該直屬企業(yè)管理層。可以探索建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬模式，賦予企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)更高的地位，同時(shí)還應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、咨詢和服務(wù)等方面賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更多的職能權(quán)限，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以獨(dú)立有效開展。

第二，延伸拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。一方面，應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)情況等方面的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)的查錯(cuò)防弊等監(jiān)督職能。另一方面，還應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，圍繞企業(yè)公司的戰(zhàn)略發(fā)展開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)公司管理的事前、事中和事后實(shí)現(xiàn)全覆蓋，并依托內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中存在的問題，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和水平。

第三，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的革新完善。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展實(shí)施方面，還應(yīng)該注重全方位地改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法，尤其是應(yīng)該加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化，重點(diǎn)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，建立完善內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，在信息平臺(tái)中開展數(shù)據(jù)查詢分析、審計(jì)線索挖掘、審計(jì)思路模型建設(shè)、指標(biāo)預(yù)警管理等相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)工作，同時(shí)依托內(nèi)部審計(jì)信息化，深度地挖掘分析企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而有效減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)該從解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法，積極開展增值型內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力保障。

（作者單位為山東海洋集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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