新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化

陳麗紅

摘要：制造企業(yè)居于國內(nèi)工業(yè)體系的核心地位，其經(jīng)營狀況將直接影響到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展穩(wěn)定。資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的根基、命脈，對企業(yè)資金進(jìn)行內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、提高其資金利用率。尤其面對未知的市場環(huán)境，更需要提高對資金內(nèi)控優(yōu)化工作的關(guān)注度，從解決問題著手推進(jìn)相關(guān)工作的優(yōu)化改革。下文中筆者以制造企業(yè)資金管理中存在的問題為切入點(diǎn)對此類問題進(jìn)行了分析探究，希望對進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)工作的優(yōu)化落實(shí)有所啟示。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);資金;內(nèi)控優(yōu)化

資金內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一項(xiàng)工作，當(dāng)前各企業(yè)間的競爭正在逐漸激烈，所以更需要加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理控制。但其實(shí)很多制造企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部資金管控優(yōu)化工作的重要性，當(dāng)然制造企業(yè)內(nèi)部資金管控優(yōu)化工作中其實(shí)也存在諸多問題，而這類問題的存在也對制造企業(yè)的和諧健康發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。購買原材料進(jìn)行加工，再通過銷售產(chǎn)品來獲得效益是絕大多數(shù)制造企業(yè)的經(jīng)營流程。因?yàn)闋砍兜皆O(shè)備、原材料等方面的資金投入，所以制造企業(yè)的資金流動(dòng)性較大，涉及到的業(yè)務(wù)活動(dòng)也更加復(fù)雜、繁瑣。正因?yàn)槿绱?，其資金內(nèi)控優(yōu)化才較容易出現(xiàn)問題，對此需擺正認(rèn)識(shí)。

一、制造企業(yè)資金內(nèi)部優(yōu)化控制中存在的問題

（一）內(nèi)部資金管控模式過于僵化

在對制造企業(yè)資金內(nèi)控工作進(jìn)行優(yōu)化改革時(shí)首先需要重視管理理念陳舊、管控模式僵化的問題。具體來說，這類問題主要表現(xiàn)在以下方面：①制造企業(yè)管理制度中仍存在諸多問題。[1]雖說市場環(huán)境正在不斷變化，制造企業(yè)也在積極根據(jù)市場環(huán)境進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，但部分制造企業(yè)依舊沒有建立起“權(quán)責(zé)清晰、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，這類問題為資金內(nèi)控優(yōu)化改革工作帶來了諸多阻礙，影響到了實(shí)際工作質(zhì)量。制造企業(yè)管理制度中存在的問題還體現(xiàn)在資金管理模式過于滯后之上，因?yàn)楣芾砟Ｊ竭^于滯后，所以實(shí)際工作質(zhì)量遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。企業(yè)資金利用效率的優(yōu)化提升也因此而受到了影響。在“輕管理、重經(jīng)營”等錯(cuò)誤理念的影響下，制造企業(yè)內(nèi)部對于員工的激勵(lì)工作仍處于停滯不前的狀態(tài)，這就造成了員工工作積極性難有提高、企業(yè)資金管理工作難以得到有效落實(shí)的局面。

（二）缺乏良好的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)事項(xiàng)所具備的復(fù)雜、隱秘特點(diǎn)會(huì)給審計(jì)工作的有序推進(jìn)帶來不同程度的阻礙，在“干擾信息”的影響下，審計(jì)人員往往無法對審計(jì)對象做出準(zhǔn)確、精準(zhǔn)的判斷。對制造企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)會(huì)與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)存在緊密的聯(lián)系，加之企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面依舊有諸多牽扯，所以基層審計(jì)人員時(shí)常會(huì)感覺很多人事關(guān)系都特別復(fù)雜。而這類問題的存在也增加了審計(jì)人員“提取證據(jù)”時(shí)的難度，所以會(huì)造成一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜霰尘埃偌由蟽?nèi)部控制制度不夠完善等問題的影響，審計(jì)及資金內(nèi)控優(yōu)化改革中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)逐步增加。[2]

（三）資金預(yù)算體系尚不完善

當(dāng)前，很多制造企業(yè)都存在資金管理體系不完善的問題，主要是因?yàn)闆]有認(rèn)識(shí)到這部分工作的重要性，進(jìn)而使資金預(yù)算管理出現(xiàn)了很多問題。具體來說，這類問題主要體現(xiàn)在以下方面：①部分員工及管理人員認(rèn)為資金的預(yù)算管理、把控完全應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門的員工負(fù)責(zé)，沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理只有全員參與才能夠?qū)崿F(xiàn)特定的管理目標(biāo)。②預(yù)算編制方法不合理，沒有考慮到自身的實(shí)際情況。②部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)只是在一味的“照抄”優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，卻沒有考慮到企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)狀況，因此很多時(shí)候預(yù)算編制并不能充分發(fā)揮作用。③資金預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督方面的問題也同樣需要關(guān)注。雖說部分制造企業(yè)完成了預(yù)算編制工作，但實(shí)際工作中各項(xiàng)措施、制度卻沒有得到切實(shí)有效的落實(shí)。具體來說，個(gè)別員工認(rèn)為已經(jīng)設(shè)置了完善的資金預(yù)算，所以各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)資金支出便不需要再打申請，而這種做法卻影響到了企業(yè)資金的使用效率，更造成了一系列資金超支的問題。后續(xù)工作中在編制完善的資金預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資金預(yù)算的監(jiān)督管理，尤其對其中出現(xiàn)的問題要在分析原因的前提下制定出相應(yīng)的優(yōu)化措施。如果無法對其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)有效的把控調(diào)整，便會(huì)影響到整體資金內(nèi)控優(yōu)化改革的效果。

二、新形勢下加強(qiáng)制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化改革的具體措施

對制造企業(yè)來說，資金內(nèi)控管理工作的優(yōu)化改革需要以解決問題為切入點(diǎn)。以下筆者以實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為切入點(diǎn)在分析問題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

（一）對資金管控模式進(jìn)行優(yōu)化改革，強(qiáng)化企業(yè)的支出管理

全面全新的市場環(huán)境，想要提高制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化改革工作的具體效果，首先應(yīng)對其管控模式進(jìn)行優(yōu)化改革，并以此為起點(diǎn)不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理人員的資金管理意識(shí)。這一環(huán)節(jié)的改革將為內(nèi)控管理制度的優(yōu)化改革、落實(shí)實(shí)施營造出良好的環(huán)境，并促進(jìn)實(shí)際資金管控手段的優(yōu)化升級。再者，根據(jù)實(shí)際工作需求對資金管控模式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)而不斷完善成本管理控制系統(tǒng)并對其中的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評估把控，同樣能夠達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的效果，可以使制造企業(yè)在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期更好的適應(yīng)市場環(huán)境的整體變化趨勢。具體資金管控模式的優(yōu)化改革需要以整合現(xiàn)有的生產(chǎn)資源為前提，還需要系統(tǒng)地評估特定時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的資金流動(dòng)情況并在分析把控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提前制定相應(yīng)的防范措施。對制造企業(yè)來說，材料采購支出占據(jù)了其整體生產(chǎn)運(yùn)營成本的“半壁江山”。以此環(huán)節(jié)工作中涉及到的資金支出為例，若想完成其管控優(yōu)化，需要將工作重心放在確定材料價(jià)格及成本的“平衡點(diǎn)”之上，從而在保障產(chǎn)品質(zhì)量的前提下嚴(yán)格把控其生產(chǎn)成本。

以上述工作為基礎(chǔ)，制造企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在整合現(xiàn)有生產(chǎn)資源的前提下強(qiáng)化支出管理，即通過對資金的支出進(jìn)行合理規(guī)劃來確保相關(guān)控制措施可以得到準(zhǔn)確有效的落實(shí)。加強(qiáng)資金計(jì)劃的監(jiān)督管理也是支出管理改革中非常重要的一部分工作，應(yīng)以完善資金預(yù)算管理制度為起點(diǎn)，不斷推進(jìn)資金的經(jīng)濟(jì)化管理改革。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，構(gòu)建良好的審計(jì)環(huán)境

這一環(huán)節(jié)的改革有助于解決制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不完備的問題，進(jìn)而為后續(xù)相關(guān)工作的優(yōu)化落實(shí)打好基礎(chǔ)。具體來說，制造企業(yè)需要以自身的實(shí)際情況為切入點(diǎn)選擇與機(jī)構(gòu)自身相符合的審計(jì)組織方法，但企業(yè)無論采用哪種組織模式都必須要在相關(guān)工作的推進(jìn)落實(shí)中遵循以下原則：①保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。②確保審計(jì)機(jī)構(gòu)可以擁有獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要是保障其權(quán)威性。實(shí)際工作中審計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部的工作人員必須要在總裁或副總裁的領(lǐng)導(dǎo)下才可以展開相應(yīng)的審計(jì)工作，這是為了提升內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度。

制造企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況對審計(jì)范圍進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以確?？梢詫?shí)現(xiàn)預(yù)先設(shè)定的審計(jì)目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，還需要在審計(jì)實(shí)施過程中解決掉潛在的威脅，可以按照以下思路完成這一環(huán)節(jié)的工作：①開展審計(jì)作業(yè)時(shí)將審計(jì)工作的重點(diǎn)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞秸宫F(xiàn)出來，這期間工作人員要抓住最主要的問題，從而把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②審計(jì)工作評價(jià)時(shí)要把握好具體的尺度。③各項(xiàng)工作的推進(jìn)落實(shí)也需要遵循公平、公開的原則。

（三）構(gòu)建完善的資金預(yù)算管理體系

首先，要建立完善的資金預(yù)算編制體系。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)可以參考行業(yè)內(nèi)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)但還是應(yīng)當(dāng)貼近自己的實(shí)際情況。在分析自身特點(diǎn)、優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合特定的市場形勢建立起完善的資金預(yù)算編制體系才可以為相關(guān)工作的優(yōu)化落實(shí)創(chuàng)造一個(gè)良好的局面。

其次，需著重加強(qiáng)資金預(yù)算的監(jiān)督和執(zhí)行力度。如果各方面的情況允許，制造企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算管理制度，必要情況下要建立預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行小組，確保每一筆費(fèi)用都能夠被用到最需要的地方。在此基礎(chǔ)上，還需要增強(qiáng)員工及管理人員的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，要正確認(rèn)識(shí)這部分工作的重要性并將其落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，以提高企業(yè)的資金內(nèi)控優(yōu)化改革管理水平。

此外，通過相應(yīng)的宣傳教育活動(dòng)擺正員工及管理人員對預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，還能夠營造出全員參與的工作格局。

三、總結(jié)

新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化改革已經(jīng)成為了我們所必須要重視的工作。以上筆者對此類問題進(jìn)行了分析探究，希望對進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)工作的改革優(yōu)化有所啟示。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷振華，張雨潔，肖夢迪.共生視角下制造企業(yè)營運(yùn)資金管理探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2019 （11）：73-76.

[2]王慶國.論制造企業(yè)資金管理改進(jìn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （19）：198.