國地稅合并+金稅三期大數(shù)據(jù)“全面”監(jiān)管后企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施

楊秋娟

摘要：國地稅終于合并了，在國家加強監(jiān)管之后，許多虛開發(fā)票的公司已經(jīng)被一個個揪出來，列入稅收“黑名單”！一旦列入黑名單，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會處處受限，寸步難行。后果相當(dāng)嚴(yán)重。隨著金稅三期再次升級，國地稅稽查合并，稽查工作方案的亮劍，預(yù)警企業(yè)迫在眉睫的是，要盡快進行賬面大掃除。對企業(yè)在很多方面提出了更高的要求，對企業(yè)合規(guī)性要求更強。如果不能夠很好的規(guī)范入賬合理報稅，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就會顯著上升，進而對企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

關(guān)鍵詞：國地稅;金稅三期

一、企業(yè)在國地稅合并+金稅三期大數(shù)據(jù)“全面”監(jiān)管后或?qū)⒋嬖诘亩悇?wù)風(fēng)險

金三系統(tǒng)征管信息大整合，對納稅人涉稅行為管理，將會更加集中在，全面稅種監(jiān)管。

原國地稅兩分離交叉管理中的漏戶和歸屬權(quán)限追究的盲區(qū)，將逐戶的進行徹底的清理。企業(yè)面臨更大挑戰(zhàn)，也面對更大風(fēng)險。以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期，將實現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國稅、地稅各級機關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺。

第一是在國地稅合并過渡期間及時報稅，如果未按規(guī)定時間，向稅務(wù)局報稅，或報稅不完整，那將會引起稅務(wù)局關(guān)注。對連續(xù)虧損三年的企業(yè)，大數(shù)據(jù)風(fēng)險指標(biāo)對比會提示，專管員會要求企業(yè)對連續(xù)三年的虧損情況展開自查，分析虧損原因。長虧不倒企業(yè)也將引起稅務(wù)局關(guān)注。

第二是很容易出現(xiàn)涉稅違法犯罪的情況，如果企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配;如果企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配;如果企業(yè)繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致;如果企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0;如果企業(yè)增值稅額偏低;如果企業(yè)所得稅貢獻率長期偏低;如果企業(yè)應(yīng)納稅額變動太大，以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算出來的，所以金稅三期通過比對收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。稅負(fù)率遠(yuǎn)退于同行業(yè)水平的，會引起稅局關(guān)注。

第三是國地稅合并后稅務(wù)局的監(jiān)管更加嚴(yán)格，除經(jīng)常性的進項認(rèn)證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況會進行檢查外，總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，金額波動是否異常。稅務(wù)局的“以票控稅”，發(fā)票檢查趨于常態(tài)化，如出現(xiàn)違法行為則可能面臨刑事責(zé)任等風(fēng)險。

第四是很容易出現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)工資、未全員全額申報個稅以及平均人員工資較市場上低的情況，即有可能為了少交個人所得稅，將工資壓在起征點以下，稅務(wù)局很可能關(guān)注了。

第五是業(yè)務(wù)招待費報銷、差旅費報銷很容易出現(xiàn)違反中央八項規(guī)定的情況，業(yè)務(wù)招待費報銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理以及公司總經(jīng)理審核簽批，是否有超標(biāo)準(zhǔn)的情況。企業(yè)報銷業(yè)務(wù)招待費和差旅費一定要有嚴(yán)格的管理制度，不僅是稅務(wù)要求，更是以后企業(yè)審計、稅務(wù)調(diào)查時候一個重要證據(jù)。如果報銷招待費和差旅費手續(xù)不齊全或者是項目記錄不清楚，如果被稅務(wù)局稽查的話，可能會被認(rèn)為虛假消費，不注意就會有稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)在受監(jiān)管方面的影響

（一）隨著金三系統(tǒng)上線，國地稅征管系統(tǒng)合并，將來企業(yè)受的監(jiān)管肯定更加多一些。不可否認(rèn)的是，以往國稅檢查出企業(yè)房產(chǎn)稅、個稅、土地增值稅等方面的問題也有不深入追究的情況;地稅檢查出增值稅或企業(yè)所得稅的問題，也不深入追究的情況。但機構(gòu)合并后，這些盲區(qū)肯定不復(fù)存在了。

（二）企業(yè)信息對比數(shù)據(jù)增多，日常監(jiān)管力度加強?，F(xiàn)有國地稅日常監(jiān)管評估或大數(shù)據(jù)的風(fēng)險指標(biāo)對比，提取指標(biāo)的稅局往往不考慮其負(fù)責(zé)稅種之外的納稅情況。可預(yù)期的是，今后全稅種納稅信息都可實現(xiàn)對比分析，企業(yè)合規(guī)要求更強。

（三）國地稅聯(lián)合行動變多，違法成本企業(yè)不可承受，隨著《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法》等系列文件的公布，國地稅合并后，稽查都是全稅種的，企業(yè)違法成本將急劇上升。

三、企業(yè)如何應(yīng)對及解決措施

（一）加強稅收風(fēng)險管控，提高稅法遵從度

以往國稅局只看增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅，地稅局需要看的稅種比較多，個人所得稅、土地增值稅、契稅、城建稅、印花稅等各稅種，國稅局不看地稅的稅種，地稅局不關(guān)心國稅局的稅種，但在國地稅合并的前提下，這就要求企業(yè)財務(wù)人員一定要全面掌握各個稅種的政策規(guī)定。國地稅合并了，以后都是一個稅務(wù)局的了，那么所有的稅法都是要學(xué)習(xí)掌握的。

（二）做好企業(yè)財稅籌劃、規(guī)范財務(wù)核算、充分享受稅收優(yōu)惠

雖然營改增試點工作已經(jīng)開展有兩年了，但營改增的最新規(guī)定，財務(wù)處理的最新變化。

企業(yè)需要對最新政策內(nèi)容持續(xù)學(xué)習(xí)，爭取精準(zhǔn)把握。第一時間了解最新稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)最新政策調(diào)整合理避稅。國地稅合并，稅法迎來大改，前提是納稅人要吃透新政，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門。

（三）注重憑證管理，注重對發(fā)票的管理，注重發(fā)票開具與報銷規(guī)范問題，盡量避免出現(xiàn)法律風(fēng)險

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅的特點是逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，所以必須對各個環(huán)節(jié)加強管理，對取得的增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證抵扣，才能保證進項稅的抵扣更加準(zhǔn)確，盡量降低企業(yè)稅負(fù)和納稅成本。以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期更是一大稽查系統(tǒng)，營改增后，現(xiàn)在除了一些定額發(fā)票外，發(fā)票基本都由稅控設(shè)備開具，現(xiàn)在發(fā)票開具完以后，都會上傳到稅務(wù)系統(tǒng)，只要開具與自己經(jīng)營項目不符或者根本沒有發(fā)生業(yè)務(wù)虛開發(fā)票這樣的行為，會隨時被稅務(wù)預(yù)警。發(fā)票在會計工作中占據(jù)了不可或缺的地位，無論是銷售購進、記賬都離不開它，企業(yè)需要通過提高防范意識，加強對增值稅發(fā)票的管理，對發(fā)票的真?zhèn)舞b別，可以通過國稅局發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)查詢發(fā)票真?zhèn)?，對取得發(fā)票的合法有效進行審核，疑點發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)求助、查證，現(xiàn)在發(fā)票管理越來越嚴(yán)格，杜絕虛開發(fā)票，對增值稅稅務(wù)風(fēng)險進行合理控制，對增值稅專用發(fā)票可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險進行規(guī)避。企業(yè)只要虛開發(fā)票，修改報表，虛列成本，修改賬簿，簽訂虛假合同，虛列費用等都是偷稅的行為，會計再用這手段給企業(yè)逃避稅款，小心被稅務(wù)找上門，等待會計和企業(yè)的是將是嚴(yán)懲。杜絕開具與自己經(jīng)營項目不符的發(fā)票，加強法律意識，切勿碰觸底線。

（四）建立工資績效考核制度，盡量減少稅務(wù)風(fēng)險

國地稅合并！工資偷稅最嚴(yán)管控來襲！嚴(yán)打工資偷稅將是必然趨勢！之前個稅歸地稅管，很多企業(yè)的企業(yè)所得稅歸屬于國稅管理，這樣會有一個信息不對稱和共享的問題。以后想在工資上做手腳，就不存在可能性了。企業(yè)建立工資績效考核制度，杜絕通過工資發(fā)現(xiàn)金的形式，杜絕通過個人賬戶發(fā)工資，采取銀行轉(zhuǎn)賬代發(fā)工資。實現(xiàn)全員全額申報個稅，個人所得稅申報是稅務(wù)部門今后整治的重點，對個人所得稅進行全員全額明細(xì)申報時，如實申報和核對人數(shù)、收入和稅額。應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點，通過規(guī)范工資績效考核制度，來保證稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

（五）保證合規(guī)合法經(jīng)營，盡量減少稅務(wù)風(fēng)險

依法合規(guī)經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基本原則，也是堅持正確經(jīng)營方向的保證，更是企業(yè)自我發(fā)展、自我保護及風(fēng)險防控的根本所在。牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念，避免只顧經(jīng)營不注意風(fēng)險的局面發(fā)生。不依法辦事，就會給企業(yè)帶來損失，沒有合規(guī)經(jīng)營就沒有企業(yè)發(fā)展，沒有生存和發(fā)展的空間。甚至導(dǎo)致企業(yè)存在涉稅風(fēng)險的發(fā)生，損傷企業(yè)整體形象和聲譽。企業(yè)必須增強依法合規(guī)經(jīng)營的意識，不斷增強法制觀念，努力做到在規(guī)范的前提下發(fā)展業(yè)務(wù)，確保稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

四、總結(jié)

國地稅合并后，稽查將會更加全面，稅務(wù)部門近年來的“征、管、查”均圍繞“以票控稅”越來越嚴(yán)了，尤其是虛開的企業(yè)，將一查到底，上下游企業(yè)一起查的連動打擊模式，違法的企業(yè)將無處可逃。要依法誠信經(jīng)營，不要貪一時便宜，這樣才能避免蒙受更大損失，使企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。