建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理相關(guān)問題探究

趙斌

摘要：近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)下行壓力的增大，建筑施工企業(yè)在運(yùn)營管理過程中受其行業(yè)特點(diǎn)的影響，其面臨的資金短缺、利息負(fù)擔(dān)沉重、應(yīng)收賬款余額規(guī)模擴(kuò)大等風(fēng)險(xiǎn)趨于上升，因此越來越多的建筑施工企業(yè)開始通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理的方式來優(yōu)化其財(cái)務(wù)管理機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文從分析實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理對(duì)建筑施工企業(yè)的積極意義入手，總結(jié)和歸納了當(dāng)前建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題分析，并在此基礎(chǔ)上提出了建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的具體路徑設(shè)計(jì)，旨在為改善建其財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中管理;建筑施工企業(yè);問題

一、財(cái)務(wù)集中管理概述

財(cái)務(wù)集中管理主要是指借助于財(cái)務(wù)核算的信息化平臺(tái)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一管理、財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一管理以及財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)一報(bào)送管理的財(cái)務(wù)管理模式以提升財(cái)務(wù)管控效率和效果。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理對(duì)建筑施工企業(yè)的積極意義

與其他企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)具有三方面的獨(dú)有特點(diǎn)：一是產(chǎn)品在設(shè)計(jì)確定好之后至交付的過程中具有不可移動(dòng)性;二是每一個(gè)施工項(xiàng)目都是為了滿足客戶的不同需求來設(shè)計(jì)建造的，具有唯一性;三是建造施工企業(yè)的施工周期較長、資金需求規(guī)模大。這些獨(dú)有的特點(diǎn)決定了實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理對(duì)其具有的特殊意義：

一是有利于建筑施工企業(yè)資金使用效率的提升，即對(duì)于資金密集型的建筑施工企業(yè)來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理可以把分散于各個(gè)項(xiàng)目的資金歸集起來，降低資金的分散度，總部可以實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配，同時(shí)還可以通過集中統(tǒng)籌規(guī)劃，將有限的資金資源集中起來，從而大幅提升資金的整體使用效率。

二是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，有利于提升建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，即要實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，標(biāo)準(zhǔn)化的核算制度和核算流程是基礎(chǔ)，從而客觀上會(huì)提升建筑施工企業(yè)總體的財(cái)務(wù)核算質(zhì)量、財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

三是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以把財(cái)務(wù)人員集中統(tǒng)一在總部辦公，具有三方面的優(yōu)勢：一是降低了財(cái)務(wù)信息跨地域跨項(xiàng)目傳遞的滯后性，提高傳遞效率，降低傳遞成本;二是可以有效減少每個(gè)項(xiàng)目需要配備的財(cái)務(wù)人員人數(shù)，不僅提高了工作效率，同時(shí)節(jié)約了人力成本和財(cái)務(wù)管理成本;三是可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)與財(cái)權(quán)的分離，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中擁有更多的主動(dòng)權(quán)和話語權(quán)。

四是財(cái)務(wù)集中管理可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的集中，從而根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分工，實(shí)現(xiàn)流水式的賬務(wù)處理，這樣更有利于更改一個(gè)財(cái)務(wù)人員跟一個(gè)施工項(xiàng)目的傳統(tǒng)情況，降低因此而產(chǎn)生的弊端，即隨著施工項(xiàng)目的完工，會(huì)計(jì)憑證、往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息都掌握在“代賬會(huì)計(jì)”手中，且“代賬會(huì)計(jì)”手中的項(xiàng)目可能會(huì)越掛越多，各施工項(xiàng)目信息壁壘嚴(yán)重，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，提高了財(cái)務(wù)信息在建筑施工企業(yè)內(nèi)部的共享度，從而為總部管理層作出科學(xué)合理的籌資、投資等財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確度較高支持信息，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題分析

（一）沒有建立起集權(quán)化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，一般會(huì)存在跨地域項(xiàng)目建設(shè)的情況，同時(shí)也會(huì)存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開工建設(shè)的實(shí)際情況，因此在財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)務(wù)中多數(shù)建筑施工企業(yè)為了提高效率，簡化財(cái)務(wù)管理流程，采取了分權(quán)模式的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。在分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式下，由于項(xiàng)目經(jīng)營管理者同時(shí)擁有項(xiàng)目的經(jīng)營權(quán)和財(cái)權(quán)，因此容易出現(xiàn)兩方面的問題：一方面站在自己生產(chǎn)經(jīng)營的角度把控資金，現(xiàn)金流充沛時(shí)沒有憂患意識(shí)，滋生“大手大腳”的花錢習(xí)慣，現(xiàn)金流短缺時(shí)提交總部貸款申請(qǐng)，將資金壓力向上傳導(dǎo);另一方面認(rèn)為財(cái)務(wù)人員是“自己人”，可以按照自己的意愿處理業(yè)務(wù)，或者財(cái)務(wù)人員迫于項(xiàng)目經(jīng)理的壓力，存在虛列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金的問題以及部分堅(jiān)守原則的財(cái)務(wù)人員也存在被項(xiàng)目排斥、無法融入項(xiàng)目的現(xiàn)象，從而增加了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風(fēng)險(xiǎn)較高

建筑施工企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，因此實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的科學(xué)有效的管理最為關(guān)鍵。在實(shí)務(wù)中多數(shù)建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在總體統(tǒng)籌規(guī)劃不足，管理較為松散，風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，具體體現(xiàn)在：一是資金分散于各個(gè)項(xiàng)目，總部難以快速及時(shí)的了解和掌握企業(yè)總體的資金持有情況，從而不能對(duì)資金的籌集、分配等統(tǒng)籌調(diào)配，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了兩種現(xiàn)象，一種是負(fù)債規(guī)模偏高且長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比不合理，另一種是各個(gè)項(xiàng)目的賬戶留存有充足的資金，而總部卻因?yàn)榱鲃?dòng)性問題而需要貸款的存貸兩高現(xiàn)象，最終導(dǎo)致資金使用成本較高，使用效率卻較低;二是應(yīng)收賬款對(duì)資金的流動(dòng)性和周轉(zhuǎn)速度造成不利影響，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即建筑施工企業(yè)受多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)并存的影響，因此在施工過程中不僅每個(gè)項(xiàng)目會(huì)形成一定的應(yīng)收賬款，同時(shí)還會(huì)受結(jié)算滯后因素的影響，在“已完工未結(jié)算”科目中存在一部分類似存貨的資產(chǎn)，這將會(huì)影響建筑施工企業(yè)的資金流動(dòng)性，并最終產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度不夠完善

從總體上來說，多數(shù)建筑施工企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，但從現(xiàn)狀來看，仍然存在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度不完善的問題：一是建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門受流程制度和內(nèi)部崗位職責(zé)制度不完善的影響，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用的全過程、全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在一定程度上弱化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督強(qiáng)度;二是建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要集中在會(huì)計(jì)核算制度和資金的支付審批制度方面，而對(duì)全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容涉及較少且缺乏實(shí)務(wù)操作的指導(dǎo)意義。

（四）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚待加強(qiáng)

實(shí)際工作中，雖然有《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)編制的會(huì)計(jì)核算實(shí)操手冊(cè)作為指導(dǎo)，但是仍然存在相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的賬務(wù)處理，呈現(xiàn)“千人千賬”的情況，因此其會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚待加強(qiáng)，同時(shí)標(biāo)準(zhǔn)化的核算方式和標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)取得口徑對(duì)信息化的建設(shè)尤為重要，是會(huì)計(jì)信息化的依托基礎(chǔ)。

四、建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的總體思路和具體路徑設(shè)計(jì)

（一）建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的總體思路

結(jié)合上文所述建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題，筆者建議可以把建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的總體思路規(guī)劃為：在把效益最大化、系統(tǒng)和重要性相統(tǒng)一及約束性原則明確為建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的基本原則的基礎(chǔ)上，通過對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，依托信息化的管理手段構(gòu)建集權(quán)度較高的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并在該機(jī)制內(nèi)結(jié)合財(cái)務(wù)管理的具體活動(dòng)內(nèi)容對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理制度和流程的規(guī)劃設(shè)計(jì)，以形成一個(gè)集中度較高的財(cái)務(wù)管理整體框架，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理框架體系的建立。

（二）建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的具體路徑設(shè)計(jì)

在明確了建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理總體思路的基礎(chǔ)上，對(duì)其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中需要實(shí)施集中管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)做如下設(shè)計(jì)：

1.通過對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整以組建起集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，要組建起集權(quán)性的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，其必要條件是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化平臺(tái)的搭建，以此來消除建筑施工企業(yè)跨地域作業(yè)所帶來的各種問題，在此基礎(chǔ)上企業(yè)需要把當(dāng)前項(xiàng)目獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)調(diào)整為由總部統(tǒng)一核算，項(xiàng)目部僅保留較為單一的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作人員或者設(shè)置兼職財(cái)務(wù)人員。由此實(shí)現(xiàn)總部對(duì)各個(gè)項(xiàng)目所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控監(jiān)督，合理規(guī)避因分權(quán)而產(chǎn)生的流動(dòng)性降低的風(fēng)險(xiǎn)和縱向利益博弈問題。

2.強(qiáng)化建筑施工企業(yè)資金的總體統(tǒng)籌，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，成功實(shí)現(xiàn)資金的集中管理意味著企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理基本實(shí)現(xiàn)。在實(shí)務(wù)中建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理，須從兩方面做起：一是通過建立總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支、財(cái)務(wù)公司或者內(nèi)部結(jié)算中心等方式的資金集中管理機(jī)制，從而完成資金池的構(gòu)建，以此來集中各個(gè)項(xiàng)目所留存的分散資金，由總部統(tǒng)一統(tǒng)籌使用，大幅降低存貸兩高的現(xiàn)象，在降低企業(yè)負(fù)債規(guī)模的同時(shí)，減小資金籌集壓力，改善企業(yè)總體流動(dòng)性，提高資金使用效率，降低資金使用成本;二是要在企業(yè)內(nèi)部形成以資金集中管理為中心的財(cái)務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系，并據(jù)此制定與資金集中管理相關(guān)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，落實(shí)應(yīng)收賬款和“已完工未結(jié)算”金額形成的具體責(zé)任人，以此來促進(jìn)項(xiàng)目提高其資金管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款和未結(jié)算工程規(guī)模的減少，提升建筑施工企業(yè)資金的流動(dòng)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善

在實(shí)際工作中要實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善，一方面是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，即從提高財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目材料采購、成本費(fèi)用支出核查等活動(dòng)來提升財(cái)務(wù)的事前和事中管控，從而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)總部對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程、全方位監(jiān)督;另一方面則要把全面預(yù)算管理及財(cái)務(wù)分析等管理會(huì)計(jì)工具充分利用起來，從而為財(cái)務(wù)考核提供有效的量化數(shù)據(jù)保障，同時(shí)也增強(qiáng)了財(cái)務(wù)集中管理的執(zhí)行力。

4.以信息化為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化流程和賬務(wù)處理方式等來強(qiáng)化建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理的力度

建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，一個(gè)先決條件就是會(huì)計(jì)核算信息化平臺(tái)的搭建，即在平臺(tái)內(nèi)要有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理審批流程，要有常規(guī)業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理方式，要有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)取值口徑來明確各項(xiàng)考核指標(biāo)的計(jì)算方式，同時(shí)還應(yīng)具備對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的定性標(biāo)準(zhǔn)描述等，只有這樣建筑施工企業(yè)才能對(duì)其所有的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合建筑施工企業(yè)的一些獨(dú)有特點(diǎn)，總結(jié)和分析了其在財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出了其實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的總體思路和具體路徑，以期能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)順利實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供一定的思路。

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