小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)探究

劉平

摘要：在各大小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程中，應(yīng)該將企業(yè)治理與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)聯(lián)合在一起共同建設(shè)，目前各民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題就是疲于應(yīng)付企業(yè)內(nèi)外的各大小事務(wù)，而忽略了對(duì)企業(yè)治理和企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。文章從理論和實(shí)踐對(duì)民營(yíng)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行研究探討，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，為企業(yè)治理和內(nèi)部控制提供優(yōu)化渠道，幫助民營(yíng)企業(yè)改變不重視企業(yè)內(nèi)部控制管理的局面。并針對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行策略研究，為民營(yíng)企業(yè)設(shè)計(jì)出合理且匹配的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)績(jī)效以及實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率都具有極為重要的意義。

關(guān)鍵詞：小型;民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層與全體員工共同施行的各種控制活動(dòng)的過(guò)程，在內(nèi)部控制中涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的各種要素，企業(yè)通過(guò)這一全面、系統(tǒng)的控制過(guò)程實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式，保證企業(yè)資金的安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告等信息完整真實(shí)，以此提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋了企業(yè)所有部門、人員、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)等[1]。企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的或者潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）薄弱的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

中小型民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人與高層管理者素質(zhì)不均衡，一些中小型民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人與管理者的素質(zhì)較低，在企業(yè)管理方面多按照自己的意愿進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。Y民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)管理方面的知識(shí)，但是卻有很大的決策權(quán)，而企業(yè)的管理層沒(méi)有較大的自主權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)的很多決策與實(shí)際情況不符，影響了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制不完善，各部門員工的工作還存在很多不規(guī)范的地方，影響了企業(yè)發(fā)展效率與質(zhì)量的提升。企業(yè)的部門內(nèi)部還存在崗位職責(zé)與人員能力不匹配等問(wèn)題，導(dǎo)致部門內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作混亂，企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加[2]。另外，民營(yíng)企業(yè)的高層內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄，因此，企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都比較低，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也無(wú)法有效提升。Y民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，公司沒(méi)有專業(yè)的人員對(duì)普通員工進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)員工無(wú)法在自己的工作中有效的實(shí)施內(nèi)控措施，不能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，增加了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的難度。尤其是財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員不能根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的變化及時(shí)調(diào)整工作方式，導(dǎo)致工作方式落后。同時(shí)，企業(yè)的信息化建設(shè)還存在很多問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)控效率比較低，內(nèi)部控制的水平也無(wú)法有效提升。

（二）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和評(píng)估意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，中小型民營(yíng)企業(yè)尤其應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。由于中小型民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)管理模式一般都存在一些問(wèn)題。如果不能有效的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，中小型民營(yíng)企業(yè)一般都無(wú)法采取有效措施抵御風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展將會(huì)受到致命影響，有的企業(yè)可能直接導(dǎo)致破產(chǎn)。企業(yè)要想加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要首先建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架下加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研，積極收集與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的市場(chǎng)數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)的變化與企業(yè)的實(shí)際情況制定經(jīng)營(yíng)管理方案，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案。但是，當(dāng)前很多民營(yíng)企業(yè)只注重自身的發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)的關(guān)注不足，或者不能科學(xué)的評(píng)估各種信息數(shù)據(jù)，有效預(yù)測(cè)市場(chǎng)的變化方向，導(dǎo)致企業(yè)制定的相關(guān)政策不能順應(yīng)市場(chǎng)的變化，企業(yè)也無(wú)法根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)而不能有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)[3]。還有一些小型民營(yíng)企業(yè)只注重當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)利益，不關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，在經(jīng)營(yíng)管理中只是憑借領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)驗(yàn)與意愿進(jìn)行決策，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法做出科學(xué)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與識(shí)別時(shí)也只是以短期利益為主，導(dǎo)致企業(yè)很多決策都不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

由于很多中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對(duì)內(nèi)部控制重視不足，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制與規(guī)范建設(shè)不到位。企業(yè)員工在工作中沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)范與制度可以遵循，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，控制活動(dòng)也無(wú)法執(zhí)行到位。當(dāng)前我國(guó)政府政策鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)大力發(fā)展，很多經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范的企業(yè)需要在發(fā)展的過(guò)程中不斷完善自身的管理方式，同時(shí)還要不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得較高的經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致很多中小型民營(yíng)企業(yè)無(wú)法均衡發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在嚴(yán)重不足，尤其是在內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行與監(jiān)督方面存在很多問(wèn)題[4]。有很多民營(yíng)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是沒(méi)有建立相應(yīng)的考核與監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層無(wú)法了解企業(yè)控制活動(dòng)的具體執(zhí)行情況，也無(wú)法及時(shí)采取措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)面臨著融資困難、專業(yè)人員緊缺、勞動(dòng)力成本加大等各種問(wèn)題，如果企業(yè)不能做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)的支出不能得到控制，工作效率與質(zhì)量不能得到有效提升，企業(yè)的發(fā)展面臨的問(wèn)題將會(huì)更多。

（四）績(jī)效考評(píng)控制隨意化

內(nèi)部控制活動(dòng)能否執(zhí)行到位、發(fā)揮預(yù)期的效果需要績(jī)效考評(píng)工作進(jìn)行評(píng)估，因此，企業(yè)在建立了內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作，并把具體的內(nèi)部控制活動(dòng)與措施和績(jī)效考評(píng)工作聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容更加全面，也可以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作之間的聯(lián)系，使企業(yè)形成完善的可循環(huán)的管理與內(nèi)控系統(tǒng)。在績(jī)效考評(píng)方面，中小型民營(yíng)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的審核，確保賬實(shí)相符。但是，當(dāng)前很多小型民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)信息不完整、不真實(shí)的現(xiàn)象大量存在，還有一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員一人身兼數(shù)職，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法有效的進(jìn)行事前審核、事中復(fù)核與事后審計(jì)監(jiān)督等工作，企業(yè)的績(jī)效考評(píng)工作也就缺少了相關(guān)的依據(jù)。還有一些小型民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理者按照自身的觀察隨意對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，無(wú)法體現(xiàn)效率與公平的原則，導(dǎo)致員工的工作熱情與積極性下降，員工也不能在自身的工作中執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)措施。

三、具體的制度建設(shè)方法分析

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制之間聯(lián)系密切、相互影響，如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不合理、不完善，企業(yè)的內(nèi)部控制也不能取得較好的效果。因此，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度前需要首先完善公司的治理結(jié)構(gòu)[5]。首先，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置健全的管理機(jī)構(gòu)，包括企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、人力資源、績(jī)效管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門。只有建立了完善的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的治理環(huán)境才能不斷完善。其次，Y民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該以制度建設(shè)為抓手，聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員參與公司治理，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該給管理者一定的權(quán)限與自由，發(fā)揮管理人員的主觀能動(dòng)性，使各個(gè)管理人員與全體企業(yè)員工發(fā)揮自身的潛能，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，使工作人員感受到企業(yè)公正與公平。同時(shí)，企業(yè)還要關(guān)心員工的生活，加強(qiáng)人文關(guān)懷，建立良好和諧的企業(yè)文化，使員工真正融入到企業(yè)發(fā)展中。企業(yè)還應(yīng)該建立良好的信息溝通系統(tǒng)，積極的收集企業(yè)內(nèi)外部的各種信息，強(qiáng)化信息分析評(píng)估能力，為企業(yè)其他工作的開(kāi)展提供支持。小型民營(yíng)企業(yè)可以選擇信息互動(dòng)溝通的方式，促使企業(yè)內(nèi)部管理部門與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)交流溝通。同時(shí)，促使企業(yè)內(nèi)部與外部客戶、投資者、供應(yīng)商等有關(guān)單位的信息溝通，只有這樣企業(yè)才能及時(shí)掌握各種內(nèi)外部變化情況，有效提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的效率與能力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部空中的環(huán)境直接影響著內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，而企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響也很大。企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念相關(guān)，它們共同體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值觀，影響著企業(yè)的管理模式。Y民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)發(fā)展比較重視，但是卻忽略了內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)都不高，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者通過(guò)學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。因此，企業(yè)正在逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度。這些做法都對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作具有重要意義，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該積極對(duì)各部門的領(lǐng)導(dǎo)與全體員工展開(kāi)培訓(xùn)，使企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把內(nèi)部控制與企業(yè)的特色結(jié)合起來(lái)，建立符合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，潛移默化的引導(dǎo)員工提升自身的內(nèi)部控制意識(shí)與能力。同時(shí)，企業(yè)還要建立完善的信息溝通渠道，加強(qiáng)信息的傳遞速度，強(qiáng)化信息溝通。企業(yè)內(nèi)部各部門員工之間需要加強(qiáng)溝通，促進(jìn)部門之間的信息交流與溝通。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)等及時(shí)了解企業(yè)外部的市場(chǎng)信息與國(guó)家的相關(guān)政策，以便根據(jù)各種信息科學(xué)的分析評(píng)估市場(chǎng)內(nèi)外部情況，做出有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決策。

（三）建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)建立了內(nèi)部控制機(jī)制，制定了內(nèi)部控制方案后，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)與方案的執(zhí)行力度，只有內(nèi)部控制措施真正的執(zhí)行到位，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮出真正的作用。企業(yè)在具體實(shí)施內(nèi)部控制方案時(shí)會(huì)受到各種內(nèi)外部因素的影響與干擾，內(nèi)部信息溝通、員工選拔、部門設(shè)置、人員素質(zhì)等都會(huì)影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。要想加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，企業(yè)就應(yīng)該首先明確各部門的工作內(nèi)容與職責(zé)，科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確各崗位的職責(zé)，并把合適的工作人員安排在合適的工作崗位。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該把內(nèi)部控制與人力資源管理、績(jī)效考核管理工作結(jié)合在一起，提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提升企業(yè)的整體工作效率與質(zhì)量。

財(cái)務(wù)管理是小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該積極發(fā)揮會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的重要作用，建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)單據(jù)控制。小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等具體財(cái)務(wù)工作內(nèi)容建立嚴(yán)格的管理規(guī)范，保證財(cái)務(wù)管理工作全面到位，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息完整真實(shí)。在財(cái)務(wù)管理中對(duì)不相容職位，企業(yè)要進(jìn)行分離控制，尤其要分離控制會(huì)計(jì)與出納工作崗位，并嚴(yán)格管理收入與支出。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定完善的會(huì)計(jì)工作處理流程，確保會(huì)計(jì)憑證、賬簿管理到位。在日常會(huì)計(jì)工作情況下企業(yè)也要加強(qiáng)管理，規(guī)范的管理會(huì)計(jì)資料，堅(jiān)持使用正規(guī)發(fā)票，規(guī)范的處理企業(yè)財(cái)務(wù)工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該購(gòu)買財(cái)務(wù)一體化軟件，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合統(tǒng)一，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，建立健全的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，這一機(jī)制一般包含會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)內(nèi)容。要想建立有效的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，企業(yè)就應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)制度的傳統(tǒng)理念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)該涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)。只有這樣企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作才能更加全面，工作人員根據(jù)具體的業(yè)務(wù)發(fā)展情況對(duì)涉及到的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與審計(jì)監(jiān)督，促使企業(yè)控制活動(dòng)正常高效的開(kāi)展，減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。Y民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的考核，建立與考核工作相聯(lián)系的激勵(lì)約束機(jī)制，促使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)工作發(fā)揮出真正的作用。

（四）建立完善不相容職務(wù)分離控制機(jī)制

企業(yè)在內(nèi)部控制中還需要完善組織機(jī)制保障，內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)應(yīng)該充分的考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，使內(nèi)部控制的建構(gòu)符合企業(yè)的實(shí)際情況。小型民營(yíng)企業(yè)的管理與工作人員比較少，企業(yè)經(jīng)理可以在內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)中擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督職位，而企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購(gòu)人力資源等部門也應(yīng)該派出專門的人員參與到內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中，由各部門的專業(yè)工作人員對(duì)部門的情況進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督評(píng)估。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的人員還要根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的具體情況制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制方案，對(duì)各部門的工作崗位進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，明確各部門工作人員的崗位職責(zé)，加強(qiáng)不相容職位分離控制，減少部門內(nèi)部發(fā)生徇私舞弊的情況。對(duì)于控制活動(dòng)中的不相容職位分離企業(yè)要在專門的崗位設(shè)置專門的工作人員，使工作人員互相牽制。Y企業(yè)是小型民營(yíng)企業(yè)，工作人員較少，每個(gè)工作人員的工作都比較繁雜。因此，企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)需要提前做好調(diào)查工作，根據(jù)工作人員的能力與特長(zhǎng)科學(xué)的安排工作人員的工作內(nèi)容與職責(zé)，并對(duì)指定部門的權(quán)限與工作人員進(jìn)行科學(xué)劃分，在此基礎(chǔ)上不斷完善部門與工作人員的工作流程，使企業(yè)各項(xiàng)工作科學(xué)有序的開(kāi)展。企業(yè)還可以實(shí)施問(wèn)責(zé)制度，把問(wèn)責(zé)制度與績(jī)效管理結(jié)合起來(lái)。在崗位設(shè)置上更加明確，督促工作人員積極的完成自身的工作，提升工作人員的責(zé)任心。小型民營(yíng)企業(yè)的專業(yè)人才一般都比較缺乏，因此企業(yè)必須加強(qiáng)人力資源管理，在招聘時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)企業(yè)的員工也需要加大培訓(xùn)，不斷提高員工的業(yè)務(wù)能力與道德素養(yǎng)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展儲(chǔ)備人才。

（五）建立健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制可以科學(xué)的評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)達(dá)到的效果以及存在的不足，企業(yè)可以把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作與績(jī)效考核工作結(jié)合起來(lái)，對(duì)在內(nèi)部控制中表現(xiàn)良好的部門與工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工更加積極的執(zhí)行內(nèi)部控制措施。企業(yè)在建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制后，需要定期對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由企業(yè)組織專門的監(jiān)督評(píng)價(jià)人員進(jìn)行，從而確保內(nèi)部控制評(píng)估工作的科學(xué)性。小型民營(yíng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，一旦發(fā)生較大風(fēng)險(xiǎn)將嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。企業(yè)應(yīng)該提前根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用調(diào)查問(wèn)卷、專題會(huì)議的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，預(yù)測(cè)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況評(píng)估企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。然后，企業(yè)的管理者需要根據(jù)這些具體的工作內(nèi)容制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、管控措施合理有效。

四、結(jié)束語(yǔ)

中小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低，因此，企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效規(guī)避、管控企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)浪費(fèi)、破壞，提高會(huì)計(jì)資料的可靠性，有助于企業(yè)提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提升，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

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