高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建及其優(yōu)化研究

鄭義

摘要：內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)測評和防范的重要手段，從現(xiàn)階段的制度體系來說，我國高校的內(nèi)部控制并不健全，沒有形成系統(tǒng)化的體系，而且高校為非營利機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在較大差異，仍舊需要我們在實(shí)踐中不斷摸索。本文從當(dāng)前高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面普遍存在的問題出發(fā)，以N高校為例，提出高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化和改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建;優(yōu)化研究

一、高校內(nèi)部控制理論

（一）高校內(nèi)部控制定義、內(nèi)涵

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和COSO報(bào)告內(nèi)部控制理論研究得知：“高校管理層及全體員工要嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)，保障高校業(yè)務(wù)活動正常有序進(jìn)行、保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)資金安全完整、提高資金使用效益、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在高校內(nèi)部管理體系中建立一套自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)?！比绻咝＝⒁惶淄晟频膬?nèi)部控制制度，就能在一定程度上促進(jìn)自身穩(wěn)定發(fā)展。因此，諸多高校逐漸深入研究內(nèi)部控制管理制度，希望能通過靈活運(yùn)用該項(xiàng)制度，提高自身的治理能力和治理水平，激發(fā)自身的發(fā)展活力。

（二）高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素

1.單位層級

（1）組織架構(gòu)：第一高校需要設(shè)置院校的行政部、人事部、教務(wù)科、后勤保障部、財(cái)務(wù)部、招生辦等，保證自身的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。第二在設(shè)置了職能部門后，高校就需要選拔人才擔(dān)任各大部門的管理者，落實(shí)管理者的責(zé)任，保證管理者工作的獨(dú)立性。第三設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督其他部門活動。

（2）內(nèi)部控制制度與工作機(jī)制：第一，建立集體決策制度，提高決策的科學(xué)性。第二，制定管理制度，規(guī)范自身的工作行為，保證自身有條不紊地開展工作。第三高校需要賦予監(jiān)督部門一定的監(jiān)督與管理職權(quán)，提高內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。

（3）關(guān)鍵崗位設(shè)置：第一明確劃分崗位職責(zé)，提高財(cái)務(wù)工作效率。第二建立人員考評輪崗制度，通過輪崗的方法，激發(fā)該崗位工作人員的工作熱情。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評估情況與信息技術(shù)應(yīng)用：建立健全了風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，有效預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。為保障風(fēng)險(xiǎn)評估效果，全面的考察風(fēng)險(xiǎn)評估工作的落實(shí)情況，了解與分析風(fēng)險(xiǎn)評估效果，提出風(fēng)險(xiǎn)評估策略，保證風(fēng)險(xiǎn)評估質(zhì)量。

2.業(yè)務(wù)層級

（1）預(yù)算控制：預(yù)算編制主要是建立在高校發(fā)展情況、管理情況、財(cái)務(wù)情況等事項(xiàng)的研究基礎(chǔ)上形成的;預(yù)算審批：為了保證預(yù)算編制的科學(xué)性，高校需要指派相關(guān)人員審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行：有的部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中可能會發(fā)生一系列的問題。因此，高校需要監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算評價(jià)：相關(guān)者需要綜合考量預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，強(qiáng)化執(zhí)行質(zhì)量。

（2）收支控制：第一，收入管理。高校相關(guān)人員需要了解財(cái)務(wù)收入來源，保證收入的合法性。第二，支出管理。為了保證自身運(yùn)轉(zhuǎn)，高校需要為自身的活動提供資金，同時(shí)采取有效措施確保資金安全有效使用。

（3）采購控制：為保證學(xué)校各部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要經(jīng)常購置一些物資。比如，購置大型儀器設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具、體育設(shè)施等都需要支出資金。這些采購支出占總支出的比重相對較大。基于此，高校有必要控制采購成本，避免浪費(fèi)資金。同時(shí)，要管理好采購關(guān)系，監(jiān)督合同執(zhí)行情況，確保買賣雙方履行法律協(xié)議，有效規(guī)避采購環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（4）資產(chǎn)控制：資產(chǎn)控制可以詳細(xì)劃分為以下四點(diǎn)。第一，新購資產(chǎn)。第二，資產(chǎn)配備。第三，資產(chǎn)更新與折舊。第四，資產(chǎn)報(bào)廢。

（5）工程項(xiàng)目：工程項(xiàng)目耗資巨大，關(guān)系著高校的健康發(fā)展。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)有效性，高校需要全面分析工程項(xiàng)目的可操作性。同時(shí)高校需要考慮工程預(yù)算，控制資金流向，以便保證工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。此外，高校需要嚴(yán)格控制工程招標(biāo)，提高招標(biāo)質(zhì)量，保證招標(biāo)活動合法開展。

（6）合同控制：由于合同規(guī)范了雙方的權(quán)力、責(zé)任、義務(wù)等，高校有必要嚴(yán)格審查合同，監(jiān)督合同執(zhí)行情況。一旦發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定或執(zhí)行偏離雙方約定，就需要及時(shí)與對方重新商討合同內(nèi)容，及時(shí)采取糾正措施。

（7）科研項(xiàng)目管理控制：高校的科研項(xiàng)目管理包括項(xiàng)目立項(xiàng)、過程控制、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化等一系列管理內(nèi)容，這項(xiàng)工作本身涉及范圍廣、人員多，管理也會相對復(fù)雜。但作為高校內(nèi)控管理的關(guān)鍵內(nèi)容之一，對高校乃至社會的長遠(yuǎn)發(fā)展均有重要意義。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）高校對內(nèi)部控制意識缺失

雖然高校逐漸構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，但是教職工欠缺內(nèi)部控制意識，阻礙其工作的順利開展。教職工只重視自身范圍內(nèi)的工作，較少重視內(nèi)部控制工作。在這種情況下，高校內(nèi)部控制工作更加難以推進(jìn)。另外，由于高校管理者擁有管理權(quán)，教職工主要按照管理者分配的任務(wù)開展工作。但是教職工也許并未清楚了解信息的來龍去脈，容易引發(fā)溝通問題，影響實(shí)際工作效率。而且，高校內(nèi)部未能形成明確的信息反饋渠道，不利于教職工監(jiān)督管理者的行為，影響管理水平。比如，教職工較少能夠把高校出現(xiàn)的貪污、行賄問題及時(shí)向管理部門及時(shí)進(jìn)行反映?；诖耍咝Ｓ斜匾哟髢?nèi)部控制管理工作的宣傳力度，讓教職工了解內(nèi)部控制工作，幫助校職工樹立內(nèi)部控制意識。

（二）高校內(nèi)部控制機(jī)制不健全

目前高校在業(yè)務(wù)內(nèi)控層面存在諸多管理問題，問題具體體現(xiàn)在預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、科研項(xiàng)目管理等方面，下面將從其中的幾個(gè)角度進(jìn)行展開說明。

從預(yù)算管理角度上，預(yù)算制度不科學(xué)，預(yù)算管理不全面，收支項(xiàng)目混亂，管理者無法全面的了解高校的財(cái)務(wù)收支狀況，各崗位工作內(nèi)容交叉性較強(qiáng)，不利于明確管理權(quán)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，阻礙了內(nèi)控管理效率的提升，甚至于產(chǎn)生滋生貪污腐敗現(xiàn)象。

從資產(chǎn)管理角度上，資金資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置等現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致產(chǎn)生大量的資產(chǎn)流失浪費(fèi)。比如，一些高校隨意允許外部人員無償使用學(xué)校資產(chǎn)、未經(jīng)仔細(xì)討論就盲目購置儀器設(shè)備，導(dǎo)致其使用效率不高，長期閑置，產(chǎn)生資源浪費(fèi)等。

從科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理角度上，首先是申報(bào)把關(guān)不嚴(yán)格，選題設(shè)計(jì)不到位，課題論證不充分;其次是重申報(bào)輕管理，尤其在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面，缺乏過程控制、日常支出報(bào)銷環(huán)節(jié)管理漏洞百出，項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行嚴(yán)重偏離，極大地影響了科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際功能作用的發(fā)揮。

（三）高校風(fēng)險(xiǎn)體系不完善

隨著社會發(fā)展，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到一定程度的提高。如一些高校將風(fēng)險(xiǎn)防范融入到學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略中，這就是一種非常先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，但在具體的實(shí)踐中卻成效甚微。究其原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部大多成長于一線的教學(xué)崗位，對財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制水平不高;其次，近年來高校在不斷進(jìn)行深化改革，學(xué)校進(jìn)行了結(jié)構(gòu)布局的調(diào)整，辦學(xué)自主權(quán)也在一定程度上得到了擴(kuò)大，使一些高校開始采取舉債辦學(xué)等風(fēng)險(xiǎn)性較高的辦學(xué)模式，高額的利息支出容易給學(xué)校帶來巨大的資金壓力，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī);最后，高校自身的財(cái)務(wù)管理方式比較單一，不能有效地應(yīng)對外部環(huán)境變化，內(nèi)部管理流程相對混亂，無法準(zhǔn)確的識別和評價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才采取措施加以挽救，此時(shí)學(xué)校已經(jīng)產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)不力

審計(jì)部門是保證高校財(cái)務(wù)、管理等工作內(nèi)容健康發(fā)展的重要部門，然而高校在內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督等方面存在諸多問題。第一，高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠。獨(dú)立性是審計(jì)部門應(yīng)該必備的特性，這樣審計(jì)部門才能更好的客觀的處理工作內(nèi)容，提高工作效率。在審計(jì)部門負(fù)責(zé)審批管理其他部門的工作任務(wù)時(shí)，有的部門不愿配合審計(jì)部門的工作內(nèi)容，這說明高校審計(jì)部門不能對其他部門形成強(qiáng)有力的震懾力，也在一定程度上阻礙審計(jì)工作的順利推進(jìn)。第二，高校內(nèi)部審計(jì)部門的工作力度不足。隨著社會發(fā)展，高校審計(jì)部門承擔(dān)的工作任務(wù)比較多。但是，高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的數(shù)量相對較少，難以保障審計(jì)工作的有序開展。并且高校審計(jì)部門的工作范圍相對狹小，影響審計(jì)效果。比如，審計(jì)部門主要側(cè)重于審計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，較少關(guān)注規(guī)章制度、工作計(jì)劃等內(nèi)容。在這種情況下，審計(jì)部門尚未充分發(fā)揮自身的審計(jì)職能，不利于全面的管控各項(xiàng)工作內(nèi)容，增加了各個(gè)部門的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。

三、N高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取的系列措施及實(shí)施成效

和很多高校一樣，N高校在內(nèi)部控制上也存在上述不足，針對這些不足，N高校從提高內(nèi)控管理意識、完善內(nèi)控體系、建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督四個(gè)角度來強(qiáng)化其內(nèi)部控制建設(shè)，并取得了一定的實(shí)施成效。

（一）強(qiáng)化高校內(nèi)控管理意識

當(dāng)前，N高校職工較少深入了解內(nèi)部控制，影響此項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。為此，N高校結(jié)合自身實(shí)際情況，采取了如下舉措。第一，通過各種宣傳渠道讓員工全面認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和教職工自覺落實(shí)內(nèi)部控制措施意識和主動監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行意識。N高校通過宣傳欄、互聯(lián)網(wǎng)、公眾平臺等宣傳財(cái)政部、教育部有關(guān)內(nèi)部控制政策規(guī)定，普及內(nèi)部控制基本知識。第二，加大培訓(xùn)力度，總結(jié)交流內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。N高校開展了內(nèi)控培訓(xùn)教育活動，把總結(jié)的內(nèi)部控制管理方法編制成學(xué)習(xí)手冊，讓教職工進(jìn)行學(xué)習(xí)，潛移默化的影響他們的思想意識。與此同時(shí)，建立獎懲考核機(jī)制，通過定期考核與不定期抽查的方式檢驗(yàn)教職工的培訓(xùn)效果，同時(shí)提高他們參與內(nèi)部管理的積極性。除此之外，N高校通過明確教職工內(nèi)控管理工作任務(wù)的方式，強(qiáng)化了內(nèi)部控制管理。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制體系

完善的內(nèi)控機(jī)制體系能為高校的內(nèi)部管理創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，為管理者提供規(guī)范化的行為依據(jù)，形成一定的制度約束，保障內(nèi)控系統(tǒng)的穩(wěn)定、有序運(yùn)行。N高校主要從以下四個(gè)方面出發(fā)不斷完善內(nèi)部制度體系：首先，在預(yù)算管理方面，建立了學(xué)校黨委常委會、財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、計(jì)劃與財(cái)政委員會，各職能部門、項(xiàng)目承擔(dān)單位和負(fù)責(zé)人各司其職、各負(fù)其責(zé)的預(yù)算治理體系;通過成立計(jì)劃與財(cái)政委員會，引入校工會、教師代表和專家等第三方參與預(yù)算編制過程，加強(qiáng)了預(yù)算信息公開透明力度，建立了科學(xué)、民主、公正的預(yù)算分配環(huán)境;通過建立預(yù)算評審中心，加強(qiáng)了預(yù)算的過程管理和環(huán)節(jié)控制，建立多部門聯(lián)合工作機(jī)制，不斷健全項(xiàng)目評估、評審的溝通反饋機(jī)制。在校領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下，校財(cái)經(jīng)處積極組織協(xié)調(diào)、克服體制機(jī)制阻礙，支持和引導(dǎo)各相關(guān)職能部門以學(xué)科建設(shè)規(guī)劃和資金使用績效為預(yù)算分配原則，堅(jiān)持成本效益導(dǎo)向，避免重要錢，輕管理，無預(yù)算、超預(yù)算等現(xiàn)象，通過財(cái)經(jīng)處和預(yù)算評審中心以及相關(guān)職能部門的共同努力，初步形成和完善了從職能部處額度分配——二級單位預(yù)算編制上報(bào)——評審中心指導(dǎo)、論證、評審、入庫——財(cái)經(jīng)處核算、跟蹤執(zhí)行并監(jiān)督——評審中心實(shí)時(shí)受理預(yù)算增減等調(diào)整事項(xiàng)——評審中心績效評價(jià)考核——結(jié)果運(yùn)用掛鉤次年預(yù)算編制的全流程預(yù)算管理體系。學(xué)校整體預(yù)算體系和管理模式更加有章可循，預(yù)算工作流程得到進(jìn)一步優(yōu)化和完善。其次，在資金資產(chǎn)管理方面，N高校不斷夯實(shí)會計(jì)核算基礎(chǔ)，健全授權(quán)審批控制制度，強(qiáng)化資金資產(chǎn)管理控制，通過明確各個(gè)崗位的授權(quán)審批范圍，制定了嚴(yán)格的資金支出授權(quán)審批程序，嚴(yán)控資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過落實(shí)新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)國家法規(guī)政策，嚴(yán)格執(zhí)行無現(xiàn)金報(bào)賬，全面推行公務(wù)卡制度，不斷加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，明細(xì)固定資產(chǎn)核算，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，規(guī)范各類收入的核算流程和標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)支出管理，優(yōu)化報(bào)銷流程和核算程序，繼續(xù)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審核，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，N高校要求學(xué)校的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清理核查，對有關(guān)賬務(wù)定期稽查，制定了明確的資產(chǎn)責(zé)任管理制度，從制度上規(guī)范高效的資產(chǎn)管理行為，減少資產(chǎn)流失，提高資金使用效率;最后，在科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理方面，N高?；I建科研管理服務(wù)中心，在提高科研精準(zhǔn)服務(wù)上下功夫，合并原科技處和社科處，成立科研院，并重新設(shè)計(jì)科研院職能。科研院下設(shè)科研服務(wù)中心，中心將組建科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算服務(wù)團(tuán)隊(duì)，與財(cái)經(jīng)處對接，共同指導(dǎo)服務(wù)科研人員的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算填報(bào)和經(jīng)費(fèi)使用;整合社科、科技信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)教師科研“一張表”工程。此外，N高校目前正在著力搭建實(shí)時(shí)互聯(lián)互通的科研財(cái)務(wù)信息平臺，通過信息化建設(shè)，為科研人員提供從簽訂合同、立項(xiàng)、入賬、報(bào)銷、到結(jié)題驗(yàn)收全流程的管理及線上服務(wù)，推動科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)一步科學(xué)化、人性化、規(guī)范化，不斷提高科研服務(wù)保障能力。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制體系

對于風(fēng)險(xiǎn)的防控，一方面N高校組織管理人員開展了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論知識學(xué)習(xí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識，同時(shí)優(yōu)化了管理崗位的人才比例結(jié)構(gòu)，引進(jìn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理人才，提升了高校的財(cái)務(wù)管理水平;另一方面，通過有效的成本控制手段如精細(xì)化成本控制管理等，降低了高校的成本開支。充分利用資源優(yōu)勢擴(kuò)大了招生規(guī)模，并與企業(yè)簽訂合作培養(yǎng)計(jì)劃，提高了畢業(yè)生就業(yè)率，綜合提升了N高校的辦學(xué)效益與辦學(xué)質(zhì)量，并可據(jù)此獲取了更多外部投資，降低了高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，全面梳理高校的管理流程，在風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)環(huán)節(jié)設(shè)置了關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過加強(qiáng)風(fēng)控點(diǎn)的管理實(shí)現(xiàn)了由小及大，有的放矢的風(fēng)險(xiǎn)控制，組織專家分析確定了學(xué)校各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及其權(quán)重，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)體系。在利用全面預(yù)算管理[6]加強(qiáng)事前控制的同時(shí)，強(qiáng)化了過程控制，形成了全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制體系。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)力度

N高校從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)力度。第一，為保證審計(jì)的獨(dú)立性，成立了專門的審計(jì)部門，并且嚴(yán)格要求審計(jì)人員只能專職，而不能存在其他崗位兼職現(xiàn)象。同時(shí)，N高校對審計(jì)崗位適當(dāng)授權(quán)，方便其開展審計(jì)工作，審計(jì)過程始終公開透明，確保審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性;第二，N高校適當(dāng)增加了財(cái)務(wù)人員，解決高校的工作量加大的問題。新招聘了一批專業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)相對較高的專職財(cái)務(wù)人員，保證了財(cái)務(wù)工作的有效開展，并且通過新增人員將財(cái)務(wù)監(jiān)督常態(tài)化，規(guī)范化，再結(jié)合信息化的技術(shù)手段形成實(shí)時(shí)動態(tài)的監(jiān)管機(jī)制以及高效及時(shí)的反饋機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)控監(jiān)管力度。第三，N高校制訂了明確的獎懲機(jī)制。對于內(nèi)控不力的單位和相關(guān)員工，進(jìn)行責(zé)任追究，利用多種懲戒手段樹立了制度的權(quán)威性，對于內(nèi)控執(zhí)行好的單位和個(gè)人進(jìn)行獎勵，激發(fā)他們工作的積極性。第四，N高校減少了人員的頻繁變動，以保證風(fēng)險(xiǎn)管控工作人員工作的穩(wěn)定性，提高了內(nèi)控工作效率。總而言之，N高校通過完善內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，合理地評價(jià)了員工內(nèi)控行為，提高了內(nèi)控管理效果。

綜上，N高校在內(nèi)部控制建設(shè)中，通過逐步實(shí)施關(guān)于提高內(nèi)部控制水平的一系列方法，將學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、治學(xué)理念和管理要求逐步融入學(xué)校治理、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程中，切實(shí)增強(qiáng)了全校教職工的全局意識、責(zé)任意識、服務(wù)意識和憂患意識，促進(jìn)了學(xué)校治理水平的全面提升，有力的推動了學(xué)校的雙一流建設(shè)和各項(xiàng)工作的穩(wěn)定高效開展。

五、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)和規(guī)范學(xué)校各項(xiàng)管理，提高學(xué)校內(nèi)部治理水平和管理效率的重要保障。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，又是一項(xiàng)長期的工作任務(wù)，如今，N高校仍舊在不斷地探索新內(nèi)控方法，以期完善內(nèi)部控制各項(xiàng)工作，不斷提高自身在高校中的競爭力。

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