淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸管理中的應(yīng)用

王娟

【摘要】信貨業(yè)務(wù)產(chǎn)生的存貨利差是我國(guó)商業(yè)銀行主要的利潤(rùn)來(lái)源，因而信貨風(fēng)險(xiǎn)也是商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是銀行信貨管理的重要內(nèi)容，具有至關(guān)重要的作用。本文主要分析了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸管理中的作用，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)其應(yīng)用進(jìn)行了探討，以供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析 ?銀行信貸 ?信貸管理

在當(dāng)前銀行信貸管理工作中，不少信貸人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行經(jīng)營(yíng)管理之間的內(nèi)在關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表分析還存在一定的片面性和主觀性，導(dǎo)致銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)不到位，極易導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)，并增加了信貸管理的難度。因此，有必須對(duì)銀行信貸管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用及應(yīng)用進(jìn)行研究，以促進(jìn)銀行信貸管理水平不斷提升。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸管理中的作用

一般情況下，銀行在對(duì)申請(qǐng)貸款企業(yè)進(jìn)行貸前調(diào)查時(shí)，需要企業(yè)出具近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的橫向和縱向比較，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等信息進(jìn)行評(píng)估，從而制定相應(yīng)的信貸決策。從財(cái)務(wù)報(bào)表角度出發(fā)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)定量指標(biāo)，可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況加以科學(xué)界定。相比于市場(chǎng)中的其他信息，財(cái)務(wù)報(bào)表所展現(xiàn)的數(shù)據(jù)一般以定量指標(biāo)為主，在形式上同市場(chǎng)分析、行業(yè)評(píng)估以及政策分析等內(nèi)容存在明顯差異，更具合理性和精準(zhǔn)性，能夠真實(shí)反映出企業(yè)的實(shí)際情況。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中往往具有相同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，使得同行業(yè)中不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行橫向比較，有利于銀行機(jī)構(gòu)對(duì)貸款企業(yè)當(dāng)前所處的市場(chǎng)環(huán)境及行業(yè)地位進(jìn)行評(píng)估。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析涉及的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)信息

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要較為專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，必要的情況下，銀行信貸人員可以求助于內(nèi)外部的財(cái)會(huì)專家，對(duì)企業(yè)近幾年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總結(jié)和分析。并且，還要做好財(cái)務(wù)報(bào)表的橫向和縱向?qū)Ρ?，將企業(yè)當(dāng)前所采用的會(huì)計(jì)政策等和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況加以比較，以此確定企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完善性。

（二）資產(chǎn)信息

在銀行信貸人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)信息核查的過(guò)程中，一般把流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)作主體，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)情況加以審核，尤其是流動(dòng)性較強(qiáng)的貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)等;加強(qiáng)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款信息的探究深度，確保應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性;對(duì)存貨的積壓程度、變現(xiàn)能力、周轉(zhuǎn)情況等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估。

（三）資本信息

現(xiàn)階段，一些企業(yè)面臨負(fù)債率相對(duì)較高、短期債務(wù)占比相對(duì)較大等現(xiàn)象。因此，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)當(dāng)前債務(wù)框架、債務(wù)成本占比以及長(zhǎng)期債務(wù)資產(chǎn)占比等內(nèi)容進(jìn)行考核。通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容的全面分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)當(dāng)前債務(wù)情況的評(píng)估，作為銀行進(jìn)行貸款決策的依據(jù)。除此之外，還要對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及應(yīng)付賬款等內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析。

（四）盈利信息

貸款企業(yè)盈利與否、盈利狀況如何都對(duì)企業(yè)未來(lái)償還貸款的能力有著重要的影響，因此應(yīng)該是銀行信貸人員需要重點(diǎn)關(guān)注的信息。信貸人員應(yīng)該全面探究企業(yè)近幾年來(lái)成本收入的占比;分析企業(yè)投資效益和營(yíng)業(yè)外收入之間的占比;評(píng)估企業(yè)應(yīng)用套期保值手段以及押匯等方式獲取的相關(guān)效益比例;探究企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總體成本效益率等，以期得到較為全面的企業(yè)盈利信息。

（五）償債信息

償債信息是企業(yè)實(shí)現(xiàn)信用評(píng)估的核心方式，其中涉及了短期償債信息、長(zhǎng)期償債信息、其他信用支出信息等。其中，短期償債信息一般指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)等資產(chǎn)對(duì)短期債務(wù)的保護(hù)程度，以及在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展環(huán)節(jié)中，凈現(xiàn)金流對(duì)短期債務(wù)的保護(hù)效果;長(zhǎng)期償債信息則是指企業(yè)對(duì)所有債務(wù)以及利息情況的保護(hù)程度。銀行信貸人員可根據(jù)上述兩目標(biāo)，對(duì)企業(yè)償債能力加以綜合評(píng)估。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸管理中的應(yīng)用對(duì)策

（一）科學(xué)設(shè)定銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)

銀行機(jī)構(gòu)利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提，是科學(xué)設(shè)定信貸風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，形成自身的評(píng)估體系。首先，營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。針對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要在良好運(yùn)營(yíng)實(shí)力的支撐下，將資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率充分發(fā)揮，從而保證企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。其次，償債能力指標(biāo)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，將會(huì)受到諸多影響，影響債權(quán)人的合法權(quán)益。償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)，銀行要合理設(shè)定償債能力指標(biāo)。最后，盈力能力指標(biāo)。盈力能力指標(biāo)能夠反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益獲取或盈利水平的高低，銀行應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（二）加強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)報(bào)表審查

信貸工作人員在采集企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之后，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完善性進(jìn)行核查，是否具備以下材料：前三年和最近階段的財(cái)務(wù)報(bào)表，一般涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等。針對(duì)成立時(shí)間不超過(guò)36個(gè)月的企業(yè)，應(yīng)該提交企業(yè)成立之后的年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及最近階段的財(cái)務(wù)報(bào)表。銀行信貸人員應(yīng)做好企業(yè)當(dāng)前所應(yīng)用會(huì)計(jì)核算報(bào)表的核查工作，確保報(bào)表編制滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程，會(huì)計(jì)期間設(shè)定合理，報(bào)表內(nèi)容完善。針對(duì)主要報(bào)表來(lái)說(shuō)，應(yīng)該做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的核查工作，其他報(bào)表通常先進(jìn)行總數(shù)核查，及時(shí)找出出現(xiàn)的偏差和問(wèn)題。

（三）提高銀行信貸人員的財(cái)會(huì)專業(yè)性水平

由于銀行信貸人員的財(cái)會(huì)專業(yè)性水平參差不齊，因此即便有了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為參考，報(bào)表分析能力仍是制約信貸人員貸前審查的重要因素。因此銀行機(jī)構(gòu)需要通過(guò)定期培訓(xùn)等手段，聘請(qǐng)內(nèi)外部專家對(duì)信貸人員進(jìn)行授課，提高銀行信貸人員的財(cái)會(huì)專業(yè)性水平。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過(guò)程中，還要做好和企業(yè)財(cái)務(wù)部門的信息交流工作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，以此促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別水平的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是我國(guó)銀行進(jìn)行貸前審查的有力工具，有利于提高銀行業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以及時(shí)了解授信企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況和債務(wù)狀況，為銀行的貸款決策提供依據(jù)，從而降低信貸風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，在提升銀行信貸水平的基礎(chǔ)上，保障銀行機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)安全。

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