營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析及應(yīng)對策略探討

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化與發(fā)展，相關(guān)的稅務(wù)制度隨著國情在不斷地改革與完善，“營改增”稅收制度的推行對于我國企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)管理都產(chǎn)生了巨大的影響。在相應(yīng)的局勢下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長期的高速發(fā)展目標(biāo)，就需要針對營改增制度做出管理改革，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，提升管理效率，在新的制度下實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展。本文針對營改增下的財務(wù)管理做出探究，分析新制度給財務(wù)管理帶來的影響分析，并總結(jié)了相應(yīng)的解決措施，希望能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增 ?財務(wù)管理 ?影響分析 ?策略探究

營改增政策是我國近幾年來稅務(wù)制度改革范圍最為廣泛的一次，對于各類領(lǐng)域的財務(wù)管理工作都產(chǎn)生了影響。處于信息化社會的企業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)內(nèi)部的管理水平往往決定了其未來的發(fā)展前景，面對新的稅收制度，企業(yè)需要抓住機(jī)遇與挑戰(zhàn)，盡快適應(yīng)新制度下的稅收條例。觀察我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收情況，發(fā)現(xiàn)其稅負(fù)出現(xiàn)了大幅度的上升，根源在于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理模式?jīng)]有做出相應(yīng)的改革。因此，為了合理降低企業(yè)的稅負(fù)，需要重點(diǎn)關(guān)注營改增給企業(yè)帶來的影響，并從稅率計(jì)算、會計(jì)核算、風(fēng)險管理等多個方面對如今的財務(wù)管理方式進(jìn)行改善。

一、營改增政策的背景

增值稅早在1945年于法國實(shí)施，其最大的優(yōu)勢在于避免重復(fù)征稅，極大程度的降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。在一段時間之后，增值稅政策在各個國家得到了推廣，現(xiàn)階段，已經(jīng)有170多個國家開始使用增值稅作為主要稅負(fù)政策。在2009年我國開始正式推廣并使用增值稅制度。營改增制度的實(shí)施主要有以下優(yōu)點(diǎn)：降低企業(yè)的納稅成本、加快企業(yè)的資金流動速率、避免重復(fù)征稅，從多個方面促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展。

二、營改增實(shí)施對企業(yè)的影響

（一）降低企業(yè)的稅負(fù)

在營改增之前我國使用的為營業(yè)稅，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣，造成企業(yè)大量的資金用來預(yù)繳稅費(fèi)。實(shí)際上不同經(jīng)營狀況的企業(yè)在營改增下稅額的影響會有差異，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行分析。

（二）降低固定資產(chǎn)原值

企業(yè)購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，通常是利用初始取得成本進(jìn)行計(jì)量，并以初始成本作為日后的折舊、處置基礎(chǔ)，進(jìn)行會計(jì)核算。外購固定資產(chǎn)的稅費(fèi)、買價、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等在營業(yè)稅下都被記為固定資產(chǎn)的初始成本。而在增值稅制度下，固定資產(chǎn)的稅額是排除在資產(chǎn)原值之外的，日后的折舊值也會有所降低，企業(yè)的管理費(fèi)用也會有所下降。

（三）影響企業(yè)的現(xiàn)金流

營改增制度之后，企業(yè)的會計(jì)核算工作需要更加詳細(xì)的記錄，尤其是在資料補(bǔ)充這一部分，其中的經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目是重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。營改增對于現(xiàn)金流最大的影響就是降低了流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)，各種稅額都有大幅度的降低與減免政策，在一定程度上緩解了企業(yè)的資金壓力，以便將資金投入到其他經(jīng)營項(xiàng)目中，提升企業(yè)的營業(yè)利潤。

三、營改增對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響

（一）對企業(yè)稅率計(jì)算的影響

我國的稅收規(guī)定中，針對不同的納稅對象制定了相應(yīng)的稅收制度，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策不同。一般納稅人的適用稅率為16%，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值就能求出企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅。小規(guī)模納稅人主要的適用稅率為3%，直接將銷售額作為納稅依據(jù)。分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在營改增制度下稅負(fù)反而上升，小規(guī)模納稅人的營業(yè)稅額為5%，而增值稅調(diào)整為6%，稅率在上升。如果企業(yè)自身的財務(wù)結(jié)構(gòu)模式不做出相應(yīng)的改革，出現(xiàn)人工成本偏高，材料費(fèi)用偏低的情況，在營改增制度下進(jìn)項(xiàng)稅額不變，但是其銷項(xiàng)稅額會大幅度上升，造成企業(yè)在營改增之后稅負(fù)壓力增大。但是我國最初做出稅務(wù)改革的一大原因就是為我國企業(yè)降低稅負(fù)壓力，企業(yè)需要針對增值稅的納稅特點(diǎn)調(diào)整自身的財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低應(yīng)納稅額。

（二）對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

企業(yè)在長時間的經(jīng)營過程中，需要對自身的財務(wù)風(fēng)險做出評估，以進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營決策。而營改增政策的實(shí)施給企業(yè)的財務(wù)管理人員專業(yè)能力提出了更高的要求，各項(xiàng)會計(jì)的核算工作都發(fā)生了翻天覆地的變化，為了在新的稅收制度下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的長期發(fā)展，企業(yè)需要針對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行改革，完善企業(yè)的財務(wù)管理制度。企業(yè)的財務(wù)人員需要對增值稅有準(zhǔn)確的了解，分析增值稅會對企業(yè)造成何種影響并幫助管理人員進(jìn)行制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度。另外，在營改增之后，企業(yè)需要憑借專用發(fā)票進(jìn)行稅額的抵扣，對發(fā)票的管理、開出、使用都需要嚴(yán)格的管理，一旦出現(xiàn)問題，將會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)損失。因此，營改增政策的實(shí)行另一方面可以看做是國家引導(dǎo)企業(yè)對財務(wù)管理進(jìn)行改革的制度，也能夠有效的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平。

（三）對財務(wù)報表的影響

營改增政策對于企業(yè)的三大財務(wù)報表的影響也比較深遠(yuǎn)，體現(xiàn)在企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表三個方面。前文闡述過營改增下固定資產(chǎn)原值與折舊額的下降，反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中固定資產(chǎn)原值中的數(shù)值會有所降低。另外在固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量與處置當(dāng)中，企業(yè)會面臨一系列的風(fēng)險，而財務(wù)人員需要及時的進(jìn)行處理，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)。在營業(yè)稅制度下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入越高，應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額也會同比例上升。在營改增之后，兩者進(jìn)行分割，企業(yè)的營業(yè)稅金按規(guī)定無法從利潤中直接扣除，企業(yè)想要獲取更大的利潤數(shù)額，就需要拓展現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模，致使其資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目數(shù)額上升。

（四）對會計(jì)核算工作的影響

營改增實(shí)施之后，企業(yè)的會計(jì)核算工作也迎來了巨大的改革，營業(yè)稅與增值稅的核算方式截然不同，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅為價外稅。在政策實(shí)施的初期，我國采用部分試點(diǎn)的方式進(jìn)行實(shí)踐，部分企業(yè)的財務(wù)體系不健全或者是財務(wù)人員缺少更新知識的意識，企業(yè)的核算調(diào)整與銜接工作極差。另外，增值稅下對同時經(jīng)營多種業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行分別計(jì)算稅額，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用的稅率也不同，如果企業(yè)的會計(jì)核算系統(tǒng)混亂，無法核算不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)一律按照最高的稅率進(jìn)行繳稅。

四、企業(yè)財務(wù)管理工作在營改增影響下的應(yīng)對策略

（一）提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量

針對營改增政策，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)管理制度上的調(diào)整，重視對企業(yè)的管理工作，制定明確的責(zé)任義務(wù)條例，防止出現(xiàn)任何的財務(wù)違法問題。財務(wù)相關(guān)規(guī)定的設(shè)立都需要從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)決杜絕內(nèi)部員工的違法行為，建立舉報機(jī)制，構(gòu)建完善的監(jiān)督管理體系。另外，企業(yè)在不斷地發(fā)展當(dāng)中需要引入其他企業(yè)先進(jìn)的管理理念，明確財務(wù)人員的責(zé)任與義務(wù)，保證企業(yè)的財務(wù)安全。

（二）提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的財務(wù)管理水平與內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)能力的關(guān)系密不可分，財務(wù)人員通過企業(yè)以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，可以為企業(yè)提供長期以及短期經(jīng)營決策上的科學(xué)建議。但是受到各種原因影響，部分企業(yè)的財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)偏低，在營改增之后，完全不能進(jìn)行正確的會計(jì)核算。因此，在營改增之后，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)一批高質(zhì)量的財務(wù)人員，并且定時的進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)，提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，更好的為企業(yè)服務(wù)。企業(yè)需要意識到營改增政策下給企業(yè)到來的機(jī)遇與風(fēng)險，為了科學(xué)的規(guī)避財務(wù)上的風(fēng)險，需要全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力，他們才能適應(yīng)新的稅收制度，調(diào)整企業(yè)的財務(wù)管理體系，讓企業(yè)在新的稅收制度下高效的開展財務(wù)業(yè)務(wù)核算工作。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部競爭力

營改增的推進(jìn)并不針對某一特定的行業(yè)或是企業(yè)，所有的企業(yè)都需要面對營改增政策做出相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈。部分小型企業(yè)借助營改增抓住了機(jī)遇，進(jìn)而提升企業(yè)自身的競爭力。企業(yè)需要關(guān)注營改增后長遠(yuǎn)發(fā)展問題，掌握市場的發(fā)展動態(tài)，并采取必備的風(fēng)險規(guī)避措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票風(fēng)險的管理

營改增實(shí)施之前，企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票主要是營業(yè)稅發(fā)票，營改增后企業(yè)的稅收金額降低，企業(yè)想要抵扣銷項(xiàng)稅額需要有專用發(fā)票。所以，企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票也會經(jīng)歷一定的改革。企業(yè)需要加強(qiáng)對開出、保管、收到發(fā)票的管理工作，避免出現(xiàn)增值稅發(fā)票的財務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)在選擇合作企業(yè)時應(yīng)該優(yōu)先考慮是否能幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提供增值稅專用發(fā)票等。

五、結(jié)束語

營改增對于企業(yè)的發(fā)展影響重大，財務(wù)管理人員需要意識到與此帶來的危機(jī)與機(jī)遇，及時的調(diào)整企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，制定一系列科學(xué)的管理制度，幫助管理者進(jìn)行經(jīng)營決策。在營改增下，提升企業(yè)競爭力，增強(qiáng)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：楊臻榮（1991-），女，河南省開封市人，漢族，現(xiàn)北汽福田汽車股份有限公司員工，會計(jì)。對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班北汽三班學(xué)員，研究方向：企業(yè)管理。