醫(yī)院加強(qiáng)票據(jù)審計(jì)健全監(jiān)管機(jī)制的實(shí)踐研究

鄧盛金

摘 要：在醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，票據(jù)審計(jì)工作極為重要，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有著重大意義?；诖?，本文分析了醫(yī)院票據(jù)審計(jì)中的常見問題，并針對(duì)性地提出了提升收費(fèi)票據(jù)的管理力度、完善報(bào)銷開支原始票據(jù)的管理方式、積極引入信息化管理手段、調(diào)整票據(jù)管理流程與手段，這些加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)審計(jì)、建立健全監(jiān)管機(jī)制的實(shí)踐策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;票據(jù)審計(jì);財(cái)務(wù)管理

醫(yī)院是一個(gè)較為特殊的機(jī)構(gòu)，其屬于國家公益機(jī)構(gòu)，為人們的身體健康提供保障。同時(shí)，醫(yī)院又是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算單位，因此，在醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，既要保障社會(huì)效益，又要提升經(jīng)濟(jì)效益。在這樣的情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的難度增加。其中，票據(jù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的保障有著重要的意義，需要相關(guān)人員重點(diǎn)關(guān)注。

一、醫(yī)院票據(jù)審計(jì)中的常見問題分析

1.收費(fèi)票據(jù)管理方面的問題

在票據(jù)審計(jì)中，收費(fèi)票據(jù)管理是一項(xiàng)重要的工作，其中存在的常見問題具體如下：在同一張票據(jù)中，一至三聯(lián)的金額或內(nèi)容不一致，或是將一、三聯(lián)作廢，并將第二聯(lián)交付于交款人，完成票據(jù)的非法占有，導(dǎo)致款項(xiàng)的多收、多開;人為使正常的收款票據(jù)作廢，并通過調(diào)號(hào)、隨意填寫作廢的方式，完成款項(xiàng)的多報(bào);以多種借口不及時(shí)上繳所收款項(xiàng)，或是領(lǐng)用的票據(jù)，使得大量的款項(xiàng)滯留于個(gè)人手中周轉(zhuǎn)或是挪用。

2.報(bào)銷開支的原始票據(jù)管理方面的問題

在報(bào)銷開支的原始票據(jù)管理中，存在的常見問題具體如下：在眾多報(bào)銷的單據(jù)中摻雜個(gè)人票據(jù)、非正規(guī)收據(jù)等，并利用批簽等方式完成現(xiàn)金的套取;在發(fā)放臨時(shí)工工資的過程中，使用虛報(bào)冒領(lǐng)的方式完成現(xiàn)金的領(lǐng)取、私分或是打點(diǎn)關(guān)系戶;私自改動(dòng)報(bào)銷單據(jù)中的小寫數(shù)字，通過多報(bào)現(xiàn)金的方式套取現(xiàn)金;利用“購置辦公用品”的名目定期開具大額發(fā)票，用于違規(guī)發(fā)放員工福利、公款送禮等等。

3.票據(jù)審計(jì)脫離信息化管理

就當(dāng)前醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)與管理中，較為重視信息化手段的引入，包括上線HIS系統(tǒng)、用友軟件等。與此相對(duì)應(yīng)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)審計(jì)，并沒有展開配套的信息化建設(shè)，而是沿用了傳統(tǒng)的人工審計(jì)、手工操作的方式。在這樣的情況下，票據(jù)審計(jì)與管理的效率不高，且無法與醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)行有機(jī)融合。相關(guān)人員必須要認(rèn)識(shí)到，信息化管理是大勢(shì)所趨，是醫(yī)院票據(jù)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理優(yōu)化的必然手段。

4.票據(jù)管理方式有待優(yōu)化

在醫(yī)院票據(jù)管理與審計(jì)工作中，相關(guān)人員需要將票據(jù)使用情況登記在專用的筆記本中，登記的信息包括票據(jù)領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間、票據(jù)號(hào)段、回收時(shí)間等等。在這一過程中，由于主要使用了時(shí)間順序進(jìn)行排列，且使用頻次有差異，所以存在著票據(jù)跨年使用的情況，為后續(xù)的審計(jì)、保管等增添了難度。

二、加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)審計(jì)建立健全監(jiān)管機(jī)制的實(shí)踐策略探究

1.提升收費(fèi)票據(jù)的管理力度

在進(jìn)行收費(fèi)票據(jù)的管理與審計(jì)中，為了進(jìn)一步提升管理效果，相關(guān)人員需要重點(diǎn)完成以下幾項(xiàng)工作：在進(jìn)行醫(yī)院票據(jù)的審核中，要重點(diǎn)對(duì)票據(jù)購置的程序、使用情況等進(jìn)行了解，確保其與規(guī)定相吻合;要對(duì)專用票據(jù)的管理情況進(jìn)行審核，確保在實(shí)際的管理中應(yīng)用了專人管理制度，同時(shí)，還要對(duì)領(lǐng)用簽字一人化（誰領(lǐng)用誰簽字）制度的落實(shí)情況進(jìn)行審查與管理;要審查收款人員在收款后編制報(bào)表的及時(shí)程度;要對(duì)財(cái)務(wù)復(fù)核、出納等人員的職責(zé)履行情況進(jìn)行審核，確保內(nèi)控制度的環(huán)環(huán)相扣;要對(duì)出納人員在現(xiàn)金、銀行日記賬中登記票據(jù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查，并依照一定的順序展開核實(shí)，避免出現(xiàn)登記錯(cuò)誤、遺漏的問題;要對(duì)過期、作廢票據(jù)的使用情況進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)利用失效票據(jù)套取現(xiàn)金的問題發(fā)生，并要進(jìn)一步完成收費(fèi)項(xiàng)目的合法性檢查，確保收取資金全部入賬;要對(duì)票據(jù)的存根展開嚴(yán)格的檢查，確保其與醫(yī)院統(tǒng)一購置的票據(jù)保持一致，最大限度地避免私印、私購票據(jù)的問題發(fā)生，防止出現(xiàn)通過“魚目混珠”完成套取現(xiàn)金問題的產(chǎn)生。

另外，在收費(fèi)票據(jù)的管理與審核中，相關(guān)人員還要對(duì)存根中是否存在“現(xiàn)金收訖”、作廢票據(jù)是否三聯(lián)齊全，且具有票據(jù)繳銷人員簽字等進(jìn)行重點(diǎn)的檢查，促進(jìn)收費(fèi)票據(jù)的管理與審計(jì)效果的提升。

2.完善報(bào)銷開支原始票據(jù)的管理方式

在進(jìn)行報(bào)銷開支原始票據(jù)的管理與審計(jì)中，為了進(jìn)一步提升管理效果，相關(guān)人員需要重點(diǎn)完成以下幾項(xiàng)工作：要重點(diǎn)對(duì)非正規(guī)外來票據(jù)、白條中的內(nèi)容進(jìn)行審核，確保內(nèi)容合理、手續(xù)完備;要重點(diǎn)關(guān)注收據(jù)中業(yè)務(wù)另一方的筆跡，通過與醫(yī)院相關(guān)人員的筆跡進(jìn)行對(duì)比，避免現(xiàn)金套取問題的發(fā)生;要關(guān)注報(bào)銷的數(shù)字，重點(diǎn)關(guān)注大小寫數(shù)額的一致性，或是數(shù)字是否具有改動(dòng)的現(xiàn)象;要關(guān)注財(cái)務(wù)往來單位的情況，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與往來單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的一致性，例如：電費(fèi)（轉(zhuǎn)37頁）（接79頁）的收款單位為供電部門，若是出現(xiàn)其他單位，則可以判定該票據(jù)異常;要重點(diǎn)對(duì)支付時(shí)間進(jìn)行審核，包括發(fā)票日期、發(fā)票印制時(shí)間、發(fā)表號(hào)碼等;對(duì)于特殊時(shí)間節(jié)點(diǎn)的票據(jù)要展開重點(diǎn)審核，避免利用“辦公用品購置”的名義違規(guī)發(fā)放員工福利、公款送禮等;要對(duì)外來票據(jù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行審查，要特別關(guān)注未在稅務(wù)部門、財(cái)政部門登記的非正規(guī)票據(jù)，最大限度地避免現(xiàn)金套取問題的發(fā)生。

3.積極引入信息化管理手段

就當(dāng)前的信息技術(shù)發(fā)展情況來看，信息化管理是大勢(shì)所趨，是醫(yī)院票據(jù)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理優(yōu)化的必然手段?；谶@樣的形勢(shì)，在醫(yī)院票據(jù)管理與審計(jì)中必須要積極引入信息化手段。

首先，要在醫(yī)院現(xiàn)行管理制度的條件下，建立起電子化管理方式。在這一過程中，管理人員要及時(shí)與票據(jù)使用人員，包括采購人員及時(shí)展開溝通。同時(shí)，要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、不同崗位的實(shí)際情況，完成票據(jù)開具電子信息臺(tái)賬的建立。通過這種逐步過渡的方式，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院票據(jù)的信息化管理與審計(jì)。

其次，票據(jù)管理專員可以結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，引入合適的票據(jù)管理與審計(jì)的專用軟件系統(tǒng)，并將其與醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行連接，確保票據(jù)管理審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)融合。

最后，在引入信息化管理手段的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)管理專員、采購人員等相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)提升，確保其具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)能夠完成對(duì)相應(yīng)信息化管理系統(tǒng)的應(yīng)用。

4.調(diào)整票據(jù)管理流程與手段

首先，相關(guān)人員（票據(jù)專管員）要建立起票據(jù)管理的臺(tái)賬。此時(shí)，要在手工登記票據(jù)本的支持下，完成票據(jù)管理臺(tái)賬的構(gòu)建。通過這樣的方式，能夠更加快速、便捷的完成票據(jù)信息的保存，還能夠與手工登記信息進(jìn)行互證互補(bǔ)。可以說，這種票據(jù)“雙檔制”管理方式能夠最大限度地降低票據(jù)信息錯(cuò)誤的產(chǎn)生。

其次，要應(yīng)用公歷年度區(qū)間完成票據(jù)號(hào)的登記管理。現(xiàn)階段，票據(jù)本的領(lǐng)用與歸還存檔之間依舊存在著一定的時(shí)間差，且差距相對(duì)較大。為了提升票據(jù)本應(yīng)用的規(guī)范性與高效性，可以在每一個(gè)公歷年度對(duì)正在使用中的票據(jù)本的實(shí)際使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并對(duì)未使用的票據(jù)展開銷號(hào)處理。當(dāng)年末時(shí)，要結(jié)合年份對(duì)票據(jù)本展開裝箱保存。通過這樣的方式，不僅能夠提升臺(tái)賬管理質(zhì)量，還能夠避免票據(jù)本在長(zhǎng)期使用且未展開跟蹤管理而造成的遺漏。

綜上所述，票據(jù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的保障有著重要的意義，需要相關(guān)人員重點(diǎn)關(guān)注。在分析票據(jù)管理審計(jì)中常見問題的基礎(chǔ)上，通過提升收費(fèi)票據(jù)的管理力度、完善報(bào)銷開支原始票據(jù)的管理方式、積極引入信息化管理手段、調(diào)整票據(jù)管理流程與手段，提升了醫(yī)院票據(jù)管理與審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)了醫(yī)院的健康發(fā)展。

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