論風險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制

廖津武

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國國有企業(yè)的發(fā)展空間得到了較大的提升，同時也面臨著較大的市場競爭壓力，面臨的經(jīng)營風險也越來越復雜化，因此很多國有企業(yè)的管理者認識到在風險管理視角下提高內(nèi)部控制水平的重要性。本文從風險管理視角下的內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了風險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題，并提出了幾點風險管理視角下國有企業(yè)提高內(nèi)部控制工作水平的建議，目的在于強化內(nèi)部控制工作水平，促進我國國有企業(yè)得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風險管理視角下 ?國有企業(yè) ?內(nèi)部控制

一、風險管理視角下的內(nèi)部控制

（一）風險管理下的內(nèi)部控制

在風險管理視角下內(nèi)部控制的工作重點是風險管理，樹立起先進的內(nèi)部控制觀念，在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中要融入風險管理的元素，通過評價風險及時找出內(nèi)部控制中的不足和缺陷，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的潛在風險。

（二）風險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1、風險管理是對內(nèi)部控制的延伸和擴展

一般來說企業(yè)內(nèi)部控制工作主要由以下五個方面構(gòu)成：信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動、風險評估、內(nèi)部環(huán)境，在以上基礎之上風險管理增加了以下三個因素：目標的設定、風險的識別、風險的應對，因此可以看出風險管理是對內(nèi)部控制的延伸，主要向企業(yè)的治理層面和戰(zhàn)略層面方向延伸，特別強調(diào)了識別、評估、控制企業(yè)的風險，在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)需要在風險管理視角下對內(nèi)部控制水平進行提高。

2、內(nèi)部控制與風險管理之間是相輔相成

內(nèi)部控制與風險管理有著相同的目標，防范企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的風險是建立內(nèi)部控制機制的主要目標，風險管理的主要目標也是降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風險，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)，都是為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面風險管理與內(nèi)部控制之間是互補的，通過風險管理可以識別出企業(yè)潛在的經(jīng)營風險，并通過強有力的內(nèi)部控制來進行防范與管理，促進企業(yè)經(jīng)營目標的早日實現(xiàn)。同時風險管理中識別和評估風險有利于提高內(nèi)部控制的有效性。因此風險管理與內(nèi)部控制之間是相輔相成的，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。

二、風險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）缺乏完善的風險管理體系

現(xiàn)階段我國一些企業(yè)的風險管理體系并不完善，缺失定性和定量相結(jié)合評估風險的方法，在內(nèi)部沒有設立識別、分析、評估風險的管理機構(gòu)，評價和預警風險的機制也不健全，這樣就大大的降低了企業(yè)管理和防范風險的能力。例如某上市公司2016至2018年年報存在重大財務造假事件引起廣泛關(guān)注，該公司2017年報少計應收賬款、存貨、在建工程共計208.19億元，多計貨幣資金299.44億元，多計營業(yè)收入88.98億元。按理說這應該不是財務水平導致的“會計差錯”，更像是企業(yè)管理者低估了法律風險，高估了企業(yè)風險容量和風險容忍度造成的風險應對策略失誤。所以，國有企業(yè)應引以為戒，建立健全有效的風險管理體系和風險預警機制，正確識別和評估企業(yè)面臨的各類風險，采取合理的風險應對策略，以最大程度去規(guī)避國有資產(chǎn)流失。

（二）內(nèi)部控制未充分發(fā)揮監(jiān)督性作用

目前在國有企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)建立起了監(jiān)督體系，然而其重要性作用卻沒有得到充分的發(fā)揮，其中主要的問題是內(nèi)部控制監(jiān)督的全面性和嚴密性不足，在執(zhí)行方面卻缺乏了一些有效性，對已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行事前、事中的風險預測、監(jiān)督、控制，側(cè)重的只是事后的監(jiān)督和控制。同時缺乏嚴格的內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計，嚴重影響到了國有資產(chǎn)保值增值目標的穩(wěn)步實現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境有待于完善

現(xiàn)階段一些國有企業(yè)內(nèi)部存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善的問題，例如有的國有企業(yè)總會計師還同時分管著審計部和財務部的現(xiàn)象，還沒有制定出嚴格的內(nèi)部控制制度，導致了內(nèi)部控制工作形式化嚴重，因此執(zhí)行內(nèi)部控制的效果卻不夠理想。同時有的國有企業(yè)對內(nèi)部控制工作中的風險意識還不夠強，內(nèi)部控制工作還僅僅停留在傳統(tǒng)的財務工作上，不能對新市場環(huán)境下發(fā)生的風險進行控制和管理。

（四）內(nèi)部控制與風險管理沒有有機的結(jié)合

一些國有企業(yè)正處在經(jīng)濟體制改革的過程中，在內(nèi)部控制工作中并沒有融入風險管理，并不重視內(nèi)部控制與風險管理有機結(jié)合的重要性，在內(nèi)部控制工作中缺乏對風險的識別、防范、控制，大大的降低了自身防范風險的能力。

三、國有企業(yè)在風險管理視角下完善內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的風險管理體系

一方面企業(yè)要提升自身識別風險的能力，需要具備能夠及時識別可能發(fā)生風險的能力，這樣可以引導國有企業(yè)領(lǐng)導層做出正確的經(jīng)營決策;另一方面在識別風險之后，就要針對可能發(fā)生的風險采用科學合理的防范策略。國有企業(yè)需要結(jié)合實際的外部市場環(huán)境，根據(jù)成本效益原則來防范和應對風險，努力用最小的成本來控制財務風險。

（二）不斷完善內(nèi)部審計制度

完善的內(nèi)部控制制度對于國有企業(yè)提高內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，因此國有企業(yè)需要在實際工作中對內(nèi)部審計制度進行不斷的完善：一方面內(nèi)部審計要將財務資料、核算、收支情況等作為工作的重點，這樣財務工作的合法性、真實性才能夠得到進一步的提升，企業(yè)實際的財務情況可以得到客觀真實的反映，內(nèi)部控制工作也可以獲得科學的數(shù)據(jù)支持;另一方面對事前審計國有企業(yè)也要加以重視，科學性、完整性、可行性是內(nèi)部控制制度必須具備的特性，因此如果國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在問題，就要及時的發(fā)現(xiàn)并予以改正，這樣可以有效的防止審計工作中的不規(guī)范行為，財務工作失誤的概率也會得到有效的降低，減少了因財務違規(guī)帶來的一些不必要的經(jīng)濟損失。國有企業(yè)在事后審計工作中，定期向上級領(lǐng)導匯報審計結(jié)果，提出一些科學合理的修改建議，對財務會計內(nèi)部控制中的一些缺點管理者就會有一個直觀的了解，有利于更加合理的控制好這些薄弱環(huán)節(jié)。同時，國有企業(yè)為了提高內(nèi)部審計的工作水平，要提高內(nèi)部審計部門的獨立性，給予其獨立工作的權(quán)限，這樣在工作中就就不會受到上級管理者思想意識的引導，財務內(nèi)部控制的監(jiān)督性作用能夠得到更好的發(fā)揮，提高內(nèi)部審計的職能性作用。國有一級企業(yè)應設立內(nèi)部審計機構(gòu)，并建立總審計師制度。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)應當在企業(yè)黨組織、董事會的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。

（三）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

主要可以采用以下措施：一方面建立防范風險的機制。首先，風險管理機制的完善性對財務工作會計是是否重要的，因此國有企業(yè)要通過宣傳的方式提高內(nèi)部控制人員防范風險的思想意識，提高防范和分析風險的能力，及時的發(fā)現(xiàn)和預測出實際工作中潛在的財務風險;其次，國有企業(yè)的內(nèi)部控制人員需要在實際工作中對財務風險的規(guī)律進行總結(jié)，采用合理的方法來轉(zhuǎn)移風險，防范風險的機制需要根據(jù)外部市場環(huán)境的變化做出適當?shù)恼{(diào)整，這樣才能防范風險機制的有用性才能夠得到提升。

另一方面創(chuàng)新內(nèi)部控制評價方法。內(nèi)部控制評價的方法直接關(guān)系到內(nèi)部控制評價體系的完善性，現(xiàn)代經(jīng)濟是信息化的時代，因此國企就要充分的利用互聯(lián)網(wǎng)的先進技術(shù)來對內(nèi)部控制評價方式進行創(chuàng)新，由于一些國有企業(yè)的業(yè)務量較大，加大了國企財務管理的難度，國有企業(yè)的管理者要積極的應用互聯(lián)網(wǎng)平臺創(chuàng)新內(nèi)部控制評價方式，構(gòu)成全員共同參與的內(nèi)部控制評價體系。同時國有企業(yè)要對內(nèi)部控制評價流程進行不斷的完善，需要把內(nèi)部控制評價指標量化之后，再錄入到信息化系統(tǒng)當中去，對國企風險進行動態(tài)的管理;需要對互聯(lián)網(wǎng)平臺進行定期的維護，這樣可以保證內(nèi)部控制評價體系的安全完整性。國有企業(yè)只有根據(jù)時代變化的需要，對內(nèi)部控制評價的方法進行不斷的創(chuàng)新，這樣才能內(nèi)部控制評價質(zhì)量和效率才能夠得到大大的提升。

（四）將內(nèi)部控制與風險管理有效結(jié)合

一方面具備科學的內(nèi)部控制觀。國有企業(yè)的管理者要從傳統(tǒng)的管理理念中擺脫出來，提高對內(nèi)部控制工作的重要性認識，這樣才能在具體的內(nèi)部控制工作中起到表率性的作用，并且需要加強對內(nèi)部控制和財務管理的宣傳來提高內(nèi)部控制工作的全員參與性。

另一方面對一些重大經(jīng)濟事項國有切要做好專項審計工作，采用招標的方式進行，這樣才能降低內(nèi)部控制工作中可能發(fā)生的風險。在內(nèi)部也要制定出以風險管理為指引的內(nèi)部控制制度，并且內(nèi)部控制制度需要根據(jù)外部市場環(huán)境的變化進行適度的調(diào)整，這樣能夠有機的將風險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。

四、結(jié)束語

綜上所述，風險管理與內(nèi)部控制之間存在著密切的關(guān)系，兩者是相互促進、相輔相成的，國有企業(yè)的管理者需要在風險管理視角下加大對內(nèi)部控制哦你工作的重視程度，站在風險管理的角度上來提高內(nèi)部控制工作的工作水平，這樣才能通過內(nèi)部控制來規(guī)避經(jīng)營過程中遇到的各種風險，提升國有企業(yè)的綜合競爭實力。

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