淺論地勘經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型下應(yīng)收賬款的管理和控制

王文琴

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、地勘經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和事業(yè)單位的改革，應(yīng)收賬款成為地勘單位流動(dòng)資產(chǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)應(yīng)收賬款的管理提出了更高的要求。本文就新時(shí)期下地勘單位應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)及清欠工作進(jìn)行了分析探討，并提出了相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：地勘經(jīng)濟(jì) ?轉(zhuǎn)型 ?應(yīng)收賬款 ?管理

當(dāng)前，地勘行業(yè)處在一個(gè)全面轉(zhuǎn)型、改革關(guān)鍵的時(shí)代背景中，新形勢(shì)要求地勘行業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型堅(jiān)持市場(chǎng)化導(dǎo)向，順應(yīng)生態(tài)文明新潮流，符合事業(yè)單位分類改革管理新規(guī)定，切實(shí)做好公益服務(wù)。而原依賴資源勘查的地勘經(jīng)濟(jì)規(guī)模大幅萎縮，原擴(kuò)張型地勘經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)斷崖式下降，全國(guó)地勘單位不同程度出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)困難局面，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)量萎縮、應(yīng)收賬款余額居高不下。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，加快了地勘單位資金流出，增加了單位成本，虛增生產(chǎn)利潤(rùn)，也容易形成壞賬損失，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，損害到地勘單位的利益，影響到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，因此，加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款的管理和控制意義重大。本文結(jié)合地勘單位實(shí)際情況，就如何提升應(yīng)收賬款管理，做好清欠工作談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、地勘單位應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

在經(jīng)濟(jì)下行的大背景下，一些國(guó)有大中型地勘單位都存在大量的應(yīng)收賬款，在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比不斷增加。主要存在以下幾個(gè)特征：

（一）應(yīng)收賬款居高不下

近年來，在國(guó)家推進(jìn)“五大”新發(fā)展理念，實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革和去產(chǎn)能的政策背景下，有關(guān)傳統(tǒng)地質(zhì)勘查和礦產(chǎn)投資明顯減少，各項(xiàng)目業(yè)主流動(dòng)資金緊張，造成一些地勘單位應(yīng)收賬款居高不下。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，某地勘單位2015年末應(yīng)收賬款12437.53萬元，2016年11834.39萬元，2017年末12371.86萬元，2018年末11721.62萬元，每年應(yīng)收賬款均達(dá)到1億元以上，截至2019年8月末高達(dá)9039.69萬元。

（二）應(yīng)收賬款構(gòu)成復(fù)雜

地勘單位應(yīng)收賬款主要是地勘單位承接各種地質(zhì)勘查、工程招投標(biāo)、工程施工、技術(shù)服務(wù)、政府購(gòu)買服務(wù)、礦權(quán)收入等項(xiàng)目?jī)r(jià)款以及資產(chǎn)收益等，大部分集中在經(jīng)濟(jì)實(shí)體、控股和參股企業(yè)，屬于地勘單位的一項(xiàng)重要債權(quán)和重要資產(chǎn)。按照形態(tài)，分為保證金、工程進(jìn)度款、結(jié)算賬面應(yīng)收賬款和未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。按照應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，某地勘單位的賬齡3年以上的老款達(dá)7319萬元，占總賬款的80.97%。按照欠款單位，涉及到大型國(guó)企央企、私營(yíng)企業(yè)、地方政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦單位。

（三）清欠工作難度加大

隨著地勘單位逐漸重視應(yīng)收賬款清欠工作，制定了清欠行動(dòng)計(jì)劃和目標(biāo)責(zé)任制，采取了專人催討、應(yīng)收賬款終身制、法律訴訟、獎(jiǎng)懲機(jī)制等各種手段進(jìn)行催討，也取得了一定成效。某地勘單位經(jīng)過近五年的回收，已基本完成清理較易回收的賬款，共回收2.74億元，其余的多是“老、大、難”賬款。難點(diǎn)：一是因機(jī)構(gòu)重組、人員更迭，造成要款進(jìn)度緩慢;二是一些欠款單位經(jīng)濟(jì)困難，無資金來源;三是一些私營(yíng)公司內(nèi)部情況復(fù)雜，只能通過訴訟手段，而訴訟程序繁瑣，工作量大，從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、執(zhí)行都有一定過程，也造成一定成本。如：某單位起訴七起欠款案，訴訟費(fèi)需53萬元。

二、地勘單位應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密

（1）信用體系方面：面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，多數(shù)單位在承攬業(yè)務(wù)、招標(biāo)項(xiàng)目過程中，重承接業(yè)務(wù)輕回款，沒有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，事先沒有對(duì)付款單位的資信進(jìn)行評(píng)估，對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、管理層信息缺少基本的調(diào)查了解，最終形成逾期應(yīng)收賬款;（2）規(guī)章制度方面：一些單位雖然制定了較完整的應(yīng)收賬款制度，但沒有真正落實(shí)下來。一些單位管理制度還是不夠完善。如：沒有對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真考察、放賬不及時(shí)、沒有及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)賬手續(xù)不完善、臺(tái)賬管理不完善、考核措施執(zhí)行不到位等;（3）項(xiàng)目監(jiān)管方面：在項(xiàng)目施工管理階段，個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與甲方溝通不及時(shí)，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、工藝技術(shù)、安全、工期等管控不夠到位，導(dǎo)致個(gè)別工程相互推諉扯皮，以施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、技術(shù)要求為理由，項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度緩慢，直接影響了回款進(jìn)度。

（二）合同管理不夠完善

（1）合同嚴(yán)密性不足。個(gè)別合同細(xì)節(jié)不清，不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。如：工程施工的開工通知、終孔及驗(yàn)收通知、工期及質(zhì)量驗(yàn)收文件、與質(zhì)量相關(guān)的單價(jià)約定、結(jié)算辦理期限、合同未載明的費(fèi)用處理辦法、機(jī)械設(shè)備器具進(jìn)場(chǎng)清單驗(yàn)收文件、窩工費(fèi)用處理辦法及期限限制、過程管理文件及雙方簽字的協(xié)商紀(jì)要等內(nèi)容，未能在合同中有詳細(xì)的體現(xiàn);（2）合同專業(yè)性不足。有的單位合同管理員專業(yè)能力有所欠缺，對(duì)合同沒有審核把關(guān)或把關(guān)不嚴(yán)密，直接發(fā)到其他部門或領(lǐng)導(dǎo)送審。有些項(xiàng)目沒有與客戶簽訂有效規(guī)范的合同，給后期回款帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全

（1）考核體系待完善。有些地勘單位為了調(diào)動(dòng)職工積極性，只考慮將工資、績(jī)效獎(jiǎng)與經(jīng)營(yíng)收入、積累、項(xiàng)目任務(wù)完成掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系，導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)片面追究損益指標(biāo)，關(guān)心項(xiàng)目中標(biāo)、項(xiàng)目完成，忽視回款工作，有的甚至把工程進(jìn)度款壓給清欠團(tuán)隊(duì)去做，增加了回款成本。（2）激勵(lì)手段待加強(qiáng)。據(jù)調(diào)研，在當(dāng)前清欠工作難度加大的形勢(shì)下，從2015年至2019年某地勘單位堅(jiān)持每年下達(dá)3000萬催款指標(biāo)，并列入各實(shí)體責(zé)任制和清欠小組工作責(zé)任制中。經(jīng)多年努力，每年也都完成任務(wù)，但是沒有兌現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)清收的獎(jiǎng)勵(lì)，容易挫傷清欠人員工作積極性，導(dǎo)致后期清欠手段傳統(tǒng)、清欠力度不夠、清欠成效不好等問題。

（四）責(zé)任落實(shí)不夠到位

（1）財(cái)管管理方面。隨著地勘單位事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)，一些單位的財(cái)務(wù)部門及時(shí)轉(zhuǎn)變職能，執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度方面做得還不夠，更多的是提供清欠數(shù)據(jù)，而沒有參與應(yīng)收賬款管理的全過程，對(duì)完善臺(tái)賬管理、建立年度清查制度、做好風(fēng)險(xiǎn)防控方面研究和措施不夠;（2）審計(jì)監(jiān)督方面。某單位審計(jì)部門未參與應(yīng)收賬款管控，未對(duì)壞賬進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，難以提出應(yīng)收賬款呆賬損失、非正常損失等財(cái)務(wù)上的處理意見，也難以追究其直接責(zé)任人的責(zé)任;（3）牽頭部門方面。雖有明確某部門作為清欠工作的牽頭部門，在厘清清收人員責(zé)任、細(xì)化機(jī)關(guān)部門職能、實(shí)體工作事項(xiàng)、邊界劃分方面做得還不夠，與財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、各實(shí)體單位之間的溝通協(xié)調(diào)還不夠，導(dǎo)致有時(shí)出現(xiàn)各部門記錄的項(xiàng)目進(jìn)展情況、結(jié)算賬表、詢證、票據(jù)記錄、收付記錄不一致，影響清欠工作。

三、加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款管理和控制的策略

（一）注重合理分類，確?？铐?xiàng)重點(diǎn)擊破

（1）已結(jié)算應(yīng)收賬款。對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)，按照賬齡和風(fēng)險(xiǎn)程度采取ABC分類管理方法，區(qū)分難以程度。即1-2年內(nèi)的應(yīng)收賬款為A類，2-3年內(nèi)的應(yīng)收賬款為B類，三年以上的應(yīng)收賬款為C類。對(duì)A級(jí)款項(xiàng)，及時(shí)與欠款單位溝通，按照合同約定盡快回收。在欠款時(shí)間超過合同約定期限時(shí)，要積極采取措施，確保債權(quán)的安全完整。對(duì)B級(jí)款項(xiàng)，要加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人資信的跟蹤，定期與對(duì)方對(duì)賬，取得相關(guān)證據(jù)。對(duì)C級(jí)款項(xiàng)，采取法律訴訟、項(xiàng)目盯人、高層協(xié)調(diào)等手段進(jìn)行清收;（2）未結(jié)算應(yīng)收賬款。要按照合同約定，按期保質(zhì)保量完成工程施工，認(rèn)真做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、數(shù)量質(zhì)量確認(rèn)、結(jié)算等工作，收集好合同、結(jié)算單、協(xié)商會(huì)議紀(jì)要、記錄、簽證等書面材料。其中，對(duì)于已完工程未結(jié)算款項(xiàng)，要及時(shí)與甲方辦理結(jié)算，開具發(fā)票入賬。對(duì)于未完工程款項(xiàng)，加強(qiáng)與甲方溝通，明確結(jié)算方式，取得紙質(zhì)結(jié)算文件;（3）保證金及質(zhì)保金。對(duì)于已經(jīng)到期的款項(xiàng)要及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確定為費(fèi)用的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)取得有效發(fā)票報(bào)銷入賬。對(duì)于沒有到期的押金款項(xiàng)，要做好備查，動(dòng)態(tài)管理，注意期限。

（二）注重日常管控，啟動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警功能

（1）建立資信控制制度。要對(duì)合作單位的資信進(jìn)行調(diào)查，廣泛收集有關(guān)合作單位信用的資料，對(duì)合作單位的資信展開全面調(diào)查，包括單位的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、以往業(yè)務(wù)記錄、履約信譽(yù)以及此次地勘單位機(jī)構(gòu)改革后的單位性質(zhì)、機(jī)構(gòu)重組、人員變動(dòng)情況，確定資信等級(jí)，建立資信檔案;（2）完善臺(tái)賬管理制度。建立起各實(shí)體單位應(yīng)收賬款跟蹤年度臺(tái)賬，詳細(xì)記錄欠款單位、合同全稱、合同編號(hào)、結(jié)算日期、決算金額、每期資金回籠情況、已回籠資金、欠款總額等。同時(shí)要定期編制應(yīng)收賬款每個(gè)客戶往來明細(xì)賬和每月資金回籠跟蹤臺(tái)賬，及時(shí)向相關(guān)部門及實(shí)體反映賬款信息，做到心中有數(shù)。對(duì)于大項(xiàng)目、綜合項(xiàng)目要編制百萬以上應(yīng)收賬款日?qǐng)?bào)臺(tái)賬，及時(shí)掌握動(dòng)態(tài)，減少資產(chǎn)損失;（3）健全審計(jì)監(jiān)督制度。每年半年、年終時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門要組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與相關(guān)部門、實(shí)體、項(xiàng)目組、欠款單位核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。同時(shí)要加強(qiáng)壞賬管理，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，減少壞賬造成的損失。審計(jì)部門在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，及時(shí)處理。對(duì)處理的壞賬處于逾期3年的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。

（三）注重合同管理，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控

（1）突出專業(yè)性。合同管理員要具備財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，懂得基本的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律以及管理知識(shí)，在項(xiàng)目洽談及具體合同條款商定時(shí)，可以有意識(shí)規(guī)范合同條款。要加強(qiáng)合同管理人員及實(shí)體行政領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目組長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理、合同管理等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從合同立項(xiàng)、起草、審核、簽訂、履行及檔案管理等多個(gè)節(jié)點(diǎn)培訓(xùn);（2）突出嚴(yán)密性。根據(jù)多年清欠工作經(jīng)驗(yàn)，造成款項(xiàng)難回收、訴訟難打贏的原因主要是合同主要條款約定不齊全、違約責(zé)任界定不明、爭(zhēng)議解決約定不明確、合同履行監(jiān)督不到位等。因此新簽訂的合同，應(yīng)注意可能訴訟時(shí)的主要條款，如：工期、質(zhì)量，安全保證措施和費(fèi)用分?jǐn)傓k法，單孔驗(yàn)收辦法及文件，工程結(jié)算辦法、費(fèi)用承擔(dān)單位、結(jié)算時(shí)間、違約責(zé)任及違約金、逾期支付工程款的利息，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)的處理辦法及時(shí)效，違約處理方式及辦法、按管轄地訴訟等細(xì)節(jié)，以及有特殊材料（水源井的深井泵、大口徑管材）施工的費(fèi)用明細(xì)。

（四）注重責(zé)任落實(shí)，增強(qiáng)清欠工作動(dòng)力

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。制定應(yīng)收賬款清收“三年行動(dòng)計(jì)劃”，并專門成立清收領(lǐng)導(dǎo)小組，明確每年催收指標(biāo)、清收重點(diǎn)單位以及所采取的措施。每年再出臺(tái)清欠工作考核管理辦法，根據(jù)各片區(qū)、各單位應(yīng)收賬款所占單位應(yīng)收賬款權(quán)重、欠款的額度明確清欠指標(biāo)任務(wù)，充實(shí)調(diào)整各片區(qū)清欠工作小組成員，細(xì)化經(jīng)管、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門以及小組成員分工職責(zé);（2）加強(qiáng)考核管理。優(yōu)化責(zé)任制設(shè)計(jì)，按照清收難度和清收比例，在年度責(zé)任制中加大應(yīng)收賬款考核占比權(quán)重。按照“應(yīng)收賬款終身制”原則，對(duì)已經(jīng)轉(zhuǎn)換崗位的干部，設(shè)計(jì)好原崗位與現(xiàn)崗位考核比例，突出重點(diǎn)。每年初召開清欠動(dòng)員部署會(huì)，對(duì)全年工作進(jìn)行部署。每月定期召開清欠專題會(huì)議，通報(bào)回款情況，根據(jù)重點(diǎn)難點(diǎn)研究解決辦法，布置牽頭部門和清欠小組的任務(wù)，確定辦理事項(xiàng)和收款辦法。每季度對(duì)各實(shí)體應(yīng)收賬款進(jìn)行考核，列入實(shí)體班子績(jī)效考核中;（3）加強(qiáng)獎(jiǎng)懲力度。從單位特殊事項(xiàng)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)中拿出一定的金額作為獎(jiǎng)勵(lì)清欠工作。待年度指標(biāo)完成考核后的次年一次性給予兌現(xiàn)，具體分配可按工作崗位重要性、個(gè)人貢獻(xiàn)大小、解決難點(diǎn)問題、參與清欠工作時(shí)間等綜合實(shí)際情況。同時(shí)，對(duì)清欠工作落實(shí)不力的，也給予一定的扣分。

四、結(jié)束語(yǔ)

地勘單位的應(yīng)收賬款清欠工作任重道遠(yuǎn)，需要耗費(fèi)大量的人力、財(cái)力和精力，因此要堅(jiān)持不懈抓好應(yīng)收賬款回籠工作，注重管理和控制，從強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制、合同管理、獎(jiǎng)懲制度、責(zé)任落實(shí)、創(chuàng)新清欠手段等多方面下工夫，堅(jiān)持底線思維，切實(shí)降低應(yīng)收賬款資金占用，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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