外資企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制問題分析

摘 要：如今，市場體制的改革使得市場中企業(yè)之間的競爭越來越猛烈，把控企業(yè)財務風險的能力也就顯得極為重要，這便對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求，從當前的情況來看，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制機制并不完善，相應的管理層的管理能力也尚為有限，進而導致企業(yè)存在不可控的財務風險。外資企業(yè)只有綜合自身的財務情況和營業(yè)能力等因素，針對自身的問題找出解決問題的對策，優(yōu)化企業(yè)的管理機制，才能有效的預防風險。鑒于此，本文對外資企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制問題進行分析，并提出有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制

0引言

總之，外資業(yè)建立財務內(nèi)部控制制度既是貫切落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎保證，也是企業(yè)確保經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性的有力保障，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在。企業(yè)在建立財務內(nèi)部控制制度時既要充分結(jié)合自身的實際情況，緊密結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特點及經(jīng)營管理方式，也要遵循內(nèi)部控制相關(guān)原則，這樣才能制定出適合本企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度，最終為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益。

1外資企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的目標

1.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標

企業(yè)的固定資產(chǎn)包括使用期限超過一年的房屋、機器、運輸工具等其他一切與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的設備、工具等。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制可分為購買、驗收、入庫和使用等環(huán)節(jié)。在購進固定資產(chǎn)之前，有關(guān)部門要向財務部門進行申請，得到了財務部門負責人的批準，申請部門才可以著手購買需要的固定資產(chǎn)。在審核通過之后，申請部門和財務部門會對所需購買的固定資產(chǎn)進行預算，采購部門在進行購買時要受到預算的限制，其所有活動都應當控制在預算的范圍之內(nèi)，沒有得到批準的部門不可以隨便購入固定資產(chǎn)。在采購過程中，購買部門要通過招標的方式，盡可能多地吸引其他公司前來競標。在諸多的商品中，采購部門要對市場進行細致的考量，從而選擇性價比最高的產(chǎn)品。完成購買之后，采購部門要持有賣家開具的發(fā)票，并且要受到財務管理部門的監(jiān)督，檢查其購進的設備是否完好。若在核查的過程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的價值或者是數(shù)量與發(fā)票上所寫不符，要找到本次采購的負責人進行詢問、及時聯(lián)系賣家進行核對，以防企業(yè)遭受不必要的損失。在固定資產(chǎn)入庫并投入使用之后，企業(yè)要及時對固定資產(chǎn)進行折舊，明確固定資產(chǎn)當前的價值。

1.2銷售與收款內(nèi)部控制的目標

銷售與收款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中較為重要的環(huán)節(jié)。之所以與其他環(huán)節(jié)相比更為重要，是因為銷售與收款兩個環(huán)節(jié)涉及到了資產(chǎn)的流出和資金的流入。因此，企業(yè)銷售和收款環(huán)節(jié)更需要嚴格的把控。要實現(xiàn)對銷售和收款環(huán)節(jié)的把控，首先要做到對這兩個環(huán)節(jié)的參與人員的監(jiān)管和控制。首先，在每一個經(jīng)營階段，銷售部門要制定相應的銷售目標，明確這一階段的主要任務，若是在預算期限內(nèi)沒有達到目標或者與目標相差太多，企業(yè)管理者要根據(jù)實際的市場情況進行分析及處理。其次，銷售部門不得隨意變更產(chǎn)品的價格和經(jīng)營制度，價格和制度都應有管理部門決定，銷售部門最主要的任務就是完成產(chǎn)品的銷售。最后，企業(yè)管理者要嚴格限制銷售部門的行為，銷售人員應當按照企業(yè)已有的規(guī)章制度辦事，承擔相應的法律責任。銷售人員不可直接過手現(xiàn)金，一切現(xiàn)金的流入和流出都要由財務部門完成，并進行詳細的記錄。

1.3存貨內(nèi)部控制的目標

存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中當前持有的待出售或是用于生產(chǎn)其他產(chǎn)品的產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品或者各類材料等。企業(yè)持有存貨的最根本目的就是出售以獲得收入，這是存貨與其他固定資產(chǎn)相比最為不同的地方。因此，企業(yè)內(nèi)部存貨的控制目標應該以明確其數(shù)量和價值，以及保證其質(zhì)量為主。在存貨的控制過程中，大多數(shù)的外資企業(yè)通過計算機軟件和機械設備等對存貨的數(shù)量和質(zhì)量進行記載和檢查。通過計算機等設備對存貨進行管理，不僅可以提高數(shù)據(jù)的準確度，還可以減少財務人員的工作負擔。

2外資企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)財務管理內(nèi)控系統(tǒng)的管理制度不夠完善

我國現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)缺乏科學、系統(tǒng)、復雜的財務內(nèi)部控制管理體系和標準。企業(yè)財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能不能正常運作。企業(yè)內(nèi)部也有相對專業(yè)的認識，不管理和改進企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，使非常有限的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常運行，同時企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)對管理造成一些混亂，財務統(tǒng)計工作受到限制，財務審計受到限制，企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)無法正常運行，甚至會影響企業(yè)的正常運輸。轉(zhuǎn)。

2.2財務數(shù)據(jù)質(zhì)量難保證

財務內(nèi)部控制必須根據(jù)財務部門提供的數(shù)據(jù)來判斷執(zhí)行的質(zhì)量，而企業(yè)信息管理當今的預算管理是財務內(nèi)部控制管理的核心部分，涵蓋了企業(yè)管理的所有方面。沒有良好的財務預算，或者預算執(zhí)行不足，財務部門提供的數(shù)據(jù)不完整和不準確，難以優(yōu)化財務內(nèi)部控制。在這個階段，我國很多中小企業(yè)預算落后，錯誤率高，同時預算執(zhí)行不足，其中很多仍然采用手動預算方法，財務預算效率低下，財務數(shù)據(jù)控制混亂，無法滿足企業(yè)的財務數(shù)據(jù)需求，失去了整個企業(yè)的準確數(shù)據(jù)來源，從而導致企業(yè)的經(jīng)營行為失效。因此，企業(yè)必須加強預算管理，確保財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.3財務人員綜合素質(zhì)偏低企

應該加強行業(yè)財務專家的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。具有良好基本素質(zhì)的財務人員在確保會計信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)營水平和經(jīng)濟效率以及提高企業(yè)經(jīng)營決策能力方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。目前，很多企業(yè)的財務代表道德意識低，工作水平不高，法律觀念薄弱。甚至不少企業(yè)財務負責人都由經(jīng)理的親戚或其他關(guān)系密切的人士擔任。尤其是中小企業(yè)民間企業(yè)，其知識和技術(shù)往往不適合財政工作。因此，導致財務管理的相關(guān)功能不能正常運行，無法在財務工作中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

3外資企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的方法

3.1提升信息化管理的能力

隨著國內(nèi)外科技水平的發(fā)展，許多信息技術(shù)產(chǎn)品被應用在企業(yè)的日常管理當中，企業(yè)的經(jīng)營管理對信息化管理的水平也尤為重視。作為外資企業(yè)，與所有的企業(yè)相同，在信息化的時代背景下，其財務管理中的內(nèi)部控制也要采用信息化的方法，提升企業(yè)的科學技術(shù)水平，在企業(yè)內(nèi)部的財務管理中建造優(yōu)勢，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，擴大企業(yè)的規(guī)模，取得更高的經(jīng)濟效益。這一目標的完成，不僅需要企業(yè)及時更新科學技術(shù)，還要立足于實際，自主探索，建立一套與自身發(fā)展的實際水平相適應的管理制度，形成本企業(yè)內(nèi)部的管理體系。

3.2建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系，有效降低風險的產(chǎn)生

外資企業(yè)內(nèi)部控制項目的效果和實施過程中，為了確保制度完善，必須建立財務內(nèi)部控制體系。系統(tǒng)建設首先要由專職負責人負責，內(nèi)部控制由專職員工負責，同時利用集團完整的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，結(jié)合外資企業(yè)的獨特特性，構(gòu)建適合企業(yè)的財務內(nèi)部系統(tǒng)。財務內(nèi)部控制工作要做好事前、四重、事后控制，還需要對工作進行持續(xù)檢測。持續(xù)控制測試使用組中的信息系統(tǒng)檢測ERP系統(tǒng)中的日常事務數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動識別可能違反日常規(guī)則的潛在漏洞，并顯示警告提示。內(nèi)部負責人只需分析、識別和驗證警報類型的異常事務。您還必須實施記錄，向管理層報告系統(tǒng)確定的非正式交易存在的可疑交易信息。采購成本通常占企業(yè)總成本的很大一部分，并會持續(xù)監(jiān)控采購付款流程，以促進采購成本壓縮并降低系統(tǒng)風險，從而幫助企業(yè)提高運營效率。當然，對于財務內(nèi)部控制活動，公司必須實時進行有效性評估，以確保內(nèi)部控制活動符合經(jīng)濟活動的要求，如果內(nèi)部控制失敗，則必須及時進行調(diào)整。

3.3加強財務人員業(yè)務培訓，提高綜合素質(zhì)

專業(yè)知識是財務人員的直立本，專業(yè)財務人員是提高企業(yè)財務管理水平的基礎。優(yōu)秀的財務經(jīng)理不僅要具備財務會計知識、法律知識、稅務知識、統(tǒng)計知識，還要具備良好的職業(yè)道德。因此，企業(yè)應投入資源組織財務經(jīng)理常規(guī)實踐培訓，優(yōu)化相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)，逐步提高財務人員的工作質(zhì)量，實際了解各部門的現(xiàn)狀和運營程序，在財務工作中發(fā)揮適當?shù)淖饔?，以更好地滿足企業(yè)財務管理工作的需求。另一方面，企業(yè)財務人員必須不斷加強良好的職業(yè)道德規(guī)范，培養(yǎng)自己的職業(yè)道德規(guī)范，不斷提高自己的綜合素質(zhì)，以確保順利執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制工作。

3.4提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理程度

財務管理過程中財務監(jiān)督經(jīng)理保證財務管理重要性的主要內(nèi)容。但是，企業(yè)內(nèi)部強調(diào)財務管理監(jiān)督不僅僅是在財務管理機構(gòu)中執(zhí)行企業(yè)范圍的內(nèi)部監(jiān)督體系、財務管理的監(jiān)督和管理機制，而且企業(yè)范圍內(nèi)的每個部門都有監(jiān)督財務狀況的責任和義務，對會計部門和財務管理部門進行雙重監(jiān)督，從而確保公司財務機制的全面實施企業(yè)經(jīng)營要建立健全的監(jiān)督管理體制，對企業(yè)各部門（包括財政部門）實行監(jiān)督管理，可以成立專門的監(jiān)督委員會進行監(jiān)督，逐步創(chuàng)新企業(yè)的監(jiān)督管理機制，逐步提高企業(yè)部門的監(jiān)督水平，從企業(yè)財務管理中消除腐敗，推動企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，加快企業(yè)發(fā)展。

4結(jié)束語

綜上所述，是我對外資企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制問題進行的簡單探究和分析。當前市場中的外資企業(yè)在財務管理方面的優(yōu)勢并不明顯，這大大地制約了外資企業(yè)的生存和發(fā)展。外資企業(yè)若想提高自己的市場競爭力，必須對內(nèi)部的財務管理和控制制度進行改變和創(chuàng)新，實現(xiàn)整體管理工作的優(yōu)化。財務管理中的內(nèi)部控制對于每一個企業(yè)來說都是極為重要的一部分，這直接影響了企業(yè)的經(jīng)營和管理效益。因此，不斷提升、不斷調(diào)整、不斷創(chuàng)新，才是建立好的內(nèi)部控制管理和控制制度的長久之計，才能使企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中有所突破、有所收獲。

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作者簡介：

肖嫻，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理.