當前企業(yè)資金管理存在問題及對策研究

俞惠園 胡雨澄 朱紫玉 周琪

摘要：企業(yè)資金安全管理是現(xiàn)代企業(yè)資金運作控制過程中面臨的普遍性課題，也是對企業(yè)財務管理人員的挑戰(zhàn)性考驗。文章分析了企業(yè)目前資金安全管理中所存在的問題，并提出了一些加強企業(yè)資金安全管理的建議。

關鍵詞：企業(yè) 資金安全 建議

企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。資金是企業(yè)生命中的血液，一旦資金安全出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來難以預計的后果，具體表現(xiàn)在：一是落實制度不嚴。二是監(jiān)管范圍不全。三是金融環(huán)境不適。四是管理思路不新。五是齊抓共管不力。六是資金管理的基礎工作不實，資金安全管理隱患很難得到有效排查。七是財務人員來源不足。財務人員編配不合理，能力素質(zhì)有待提高，在職人員流動性強和用非所學、用非所長現(xiàn)象的存在，直接影響到資金管理的水平與效率。

二、加強資金安全管理的建議

1. 建立健全財務制度

制度是行動的先導。資金管理需要通過完善的制度把精細管理具體運用到資金流轉的每個步驟。一是應實行“側重集權、適度分權”的資金管理模式。側重集權是指由企業(yè)實施資金集中管理、資金統(tǒng)籌調(diào)度、對外融資、重大投資決策等，適度分權是指企業(yè)所屬單位自有資金可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營資金需要自主安排使用。企業(yè)只有根據(jù)自己的實際情況，把握好資金管理的集權與分權程度，才能使資金聚而不死、分而不散、快而有序、動而平衡。二是明確和優(yōu)化資金管理體系，實施不相容崗位相互分離并強化印鑒分管制度。具體做法是：在企業(yè)審計部門分別設置資金審核管理、出納、預算管理與稽核等與資金相關的崗位，以確保資金管理各環(huán)節(jié)互相制約。三是實行收支兩條線的資金管理。為保證現(xiàn)金流量預算管理的有效實施，有條件的企業(yè)可同時實行收支兩條線的資金管理，即開立收入和支出兩個賬戶，單位將收到的資金先記入收入賬戶，資金結算中心根據(jù)批準后的各單位現(xiàn)金流量流出預算額度，適時將各單位資金從收入賬戶劃轉支出賬戶，各單位外付資金從支出賬戶結算。實行收支兩條線的資金管理在于保證現(xiàn)金流量預算管理的有效實施。四是建立大額資金支付預報制度。在編制并實施現(xiàn)金流量預算管理基礎上，還應建立大額資金支付預報制度，對超過一定額度（可視企業(yè)具體情況確定）的資金支付，要求提前 5- 10 天進行預報，以便進行短期資金調(diào)劑使用，防止資金出現(xiàn)短期斷鏈問題。五是建立現(xiàn)金流量預算管理分析制度，實施考核機制。企業(yè)應建立現(xiàn)金流量預算管理分析制度，定期分析預算管理中存在的問題，查找造成預算執(zhí)行差異的主要因素，修訂和調(diào)整預算差異，不斷完善和優(yōu)化預算管理系統(tǒng)。實施考核機制，是對預算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評價，是實現(xiàn)預算約束和激勵作用的必要措施。六是集團企業(yè)需設立資金結算中心，實施資金集中管理、統(tǒng)籌調(diào)度。在集團框架下設立資金結算中心，負資金集中管理、辦理資金結算、內(nèi)部資金放貸等業(yè)務，履行資金監(jiān)管職能。資金結算中心在社會金融機構開立總賬戶，下屬單位在資金結算中心總賬戶下開設銀行分賬戶，企業(yè)銀行賬戶形成“一總多分”的樹狀結構，這種賬戶結構實現(xiàn)了企業(yè)資金的集中，形成資金合力，實時掌控了集團整體資金動態(tài)及各單位資金流向情況;資金集中后，資金結算中心將集團自有資金和銀行信貸資金統(tǒng)籌運作，利用資金頭寸，實施內(nèi)部放貸，調(diào)劑集團企業(yè)內(nèi)部單位資金余缺，降低資金占用，減少外部融資額度，節(jié)省財務費用，加快資金周轉，提高資金使用效益。

2.進一步加強財務基礎工作

財務基礎工作十分重要，只有基礎工作做好了，才能數(shù)據(jù)清、情況明，加強管理，消除隱患才有針對性。一是業(yè)務培訓基礎化。重點學習會計規(guī)則、會計基礎工作規(guī)范等最基本的規(guī)定要求，規(guī)范會計核算、規(guī)范報表編制、規(guī)范崗位管理。尤其是財務人員業(yè)務培訓，要開設以預決算管理、經(jīng)費支出管控、資金票據(jù)管理、財務監(jiān)督制約為主要的基礎課程，要根據(jù)資金管理宏觀環(huán)境，介紹資金安全形勢，分析經(jīng)濟案例，做到警鐘長鳴。二是業(yè)務評審定期化。要以資金安全為底線，定期組織業(yè)務評審，全面評鑒業(yè)務工作，提高財務人員的業(yè)務水平，統(tǒng)一工作方法，規(guī)范基礎工作。三是檢查指導全面化。要克服資金安全只與會計出納相關的錯誤認識，每個財務崗位都與資金安全相關。要規(guī)范檢查指導方式，對資金管理進行檢查導要力求全面。四是落實制度規(guī)范化。落實制度不能走樣，不能以感情代替制度，以信任代替原則，制度是鐵的，要以鐵的手段落實鐵的資金管理制度。

3.建立資金風險防范機制

資金安全管理的關鍵是防范資金風險，必須防患于未然。一是關注國家金融政策和國際金融形勢的變化對企業(yè)籌資渠道和規(guī)模的影響。關注政策和國際金融形勢的變化，合理評估影響程度。二是建立資金風險預警機制。根據(jù)企業(yè)歷年財務數(shù)據(jù)，結合同行業(yè)財務經(jīng)濟指標最值、平均值、最低值，運用財務指標分析與評價體系，合理確定資金運營的安全值、危險值，科學、合理地評估資金風險，并制定資金風險應對預案。三是加強與各商業(yè)銀行緊密合作，保持一定規(guī)模的貸款授信額度。企業(yè)的發(fā)展離不開銀行的支持，企業(yè)出現(xiàn)資金風險更離不開銀行的幫助，因此，企業(yè)在經(jīng)營中，要保持與銀行的緊密聯(lián)系，與各商業(yè)銀行進行廣泛合作，進一步拓寬融資渠道;同時，做好遠期貸款規(guī)劃，采取擔保、抵押、信用等形式，取得專項貸款、流貸授信審批，使企業(yè)在一定期限（1 年以上）保持一定規(guī)模的貸款授信額度，保證可持續(xù)發(fā)展所需資金的供應。

4.積極開展內(nèi)部審計，強化事前預防和事中控制

加強內(nèi)部審計機構的權威和職能，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)控制度，強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅是對已經(jīng)反映出的財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績的真實性與合法性進行審計與監(jiān)督，更重要的是在重大經(jīng)營決策過程中對企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況進行審計和監(jiān)督， 應該把監(jiān)督審計的關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證各項經(jīng)營活動都按嚴格的程序進行。

參考文獻：

[1]董麗梅.如何加強和改善企業(yè)的財務資金管理 [J]. 中小企業(yè)管理與科技（中旬版），2018（8）

[2]羅伯特·希金斯.財務管理分析[M].北京：北京大學出版社，2016