電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與技巧

孫世瑾

【摘 要】企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營過程中非常重要的一項工作，良好的稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)經(jīng)濟利益，本文通過對企業(yè)稅務(wù)籌劃進行分析，從其中存在的問題探討稅務(wù)籌劃的管理與技巧。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理

引言

隨著時代的高速發(fā)展，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進入轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，國家實行“營改增”政策以來，我國電力企業(yè)必然會逐步發(fā)展為集約化運行模式，并在此基礎(chǔ)上制訂合理的發(fā)展戰(zhàn)略。為了自覺履行納稅義務(wù)，進一步規(guī)范自身納稅行為，幫助電力企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟收益，推動電力企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對稅務(wù)工作科學(xué)籌劃，才能防止企業(yè)稅務(wù)管理中出現(xiàn)各種風(fēng)險，保證電力企業(yè)納稅工作的妥善開展。

1稅務(wù)籌劃相關(guān)概述

企業(yè)經(jīng)營管理的根本目標在于實現(xiàn)盈利和股東財富最大化，這樣才能滿足投資者的需求以及保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)經(jīng)營。在企業(yè)實現(xiàn)財富和價值最大化的過程中，要積極地進行市場調(diào)研、行業(yè)比較以便更好的進行戰(zhàn)略性擴張，這一過程中，企業(yè)必須依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定按章納稅，承擔(dān)自身的納稅義務(wù)。企業(yè)納稅負擔(dān)的程度往往關(guān)系到企業(yè)的成本費用，直接影響企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)必須加強稅收籌劃管理工作。從實際工作來看企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要分為以下幾類：第一，操作風(fēng)險。事實上，企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)活動從某種程度上而言會觸及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題，具有較強的專業(yè)性標準。但是現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作者不具備豐富且完善的稅務(wù)籌劃知識，對企業(yè)稅收相關(guān)的內(nèi)容認識得不夠健全，所以，企業(yè)在正式展開稅務(wù)籌劃相關(guān)活動時，極易發(fā)生操作失誤的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)。第二，政策風(fēng)險。就我國每個時期的社會經(jīng)濟發(fā)展而言，我國相關(guān)政策條例也在不斷革新與優(yōu)化。從客觀角度來看，這本身是一個較為良好的現(xiàn)象，然而針對一個企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃屬于長期性的活動之一，從項目初期直到獲取效益，都會經(jīng)過一個極為漫長的階段，若是在對某個項目開展稅務(wù)籌劃活動時，我國稅收的相關(guān)政策條例作出任何調(diào)整，企業(yè)則不得不對原有的稅務(wù)籌劃作出相應(yīng)的修整，而在此過程中，若是未能對調(diào)整的政策條例進行正確的認識與了解，那么就極易造成風(fēng)險的出現(xiàn)。

2電力企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

2.1對相關(guān)政策理解不透徹造成的風(fēng)險

企業(yè)對國家出臺的一些相關(guān)政策沒有做到深刻的理解，對政策包含的各項內(nèi)容、各項要點沒有進行深入的分析，就會對政策把握不到位，模糊了相關(guān)概念，這樣在進行相關(guān)工作時就會與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生較大的分歧，從而產(chǎn)生一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。例如，營改增后增值稅的發(fā)票無法用于其他無關(guān)的納稅項目經(jīng)營活動的抵扣，納稅者就需要根據(jù)實際商品的標價進行計件納稅。由于在實際的勞務(wù)經(jīng)濟活動或者實際商品的銷售中缺乏相關(guān)的增值稅的規(guī)定與要求，使得相關(guān)人員就會對發(fā)票的發(fā)放使用工作產(chǎn)生松懈，在與工商稅務(wù)局進行審核認證時無法出示完善的納稅憑據(jù)，這就會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險問題。

2.2缺乏應(yīng)有的風(fēng)險管理意識

當前隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展速度加快，市場上影響企業(yè)發(fā)展的因素隨著增加，企業(yè)所面臨的風(fēng)險因素也逐漸增加，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增長，影響企業(yè)的經(jīng)營管理?，F(xiàn)階段，我國各個企業(yè)對于稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險因素關(guān)注較低，沒有理清稅務(wù)籌劃與“偷稅”、“逃稅”等違法行為之間的真正區(qū)別，稅務(wù)籌劃最應(yīng)該的就是遵守法律法規(guī)，做好風(fēng)險規(guī)避，很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中打擦邊球，將企業(yè)置于不確定的危險境地。企業(yè)對于稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險沒有稅務(wù)機關(guān)了解的更加清楚，在法律條文的解釋理解上處于弱勢地位，但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中沒有針對不清楚的條文與稅務(wù)機關(guān)進行及時溝通，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中遭遇風(fēng)險的可能性。

3電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與技巧

3.1科學(xué)的稅務(wù)籌劃

以一個主體點為本，依據(jù)電力企業(yè)重組的產(chǎn)業(yè)鏈條上的多項流程，對母公司下的多個子公司進行具體而微的稅務(wù)和財務(wù)分析、生產(chǎn)運作狀況分析等，把了解和收集到的情況及數(shù)據(jù)整理，而后規(guī)劃科學(xué)的稅務(wù)，化整為零，達到主體利益最優(yōu)化。電力企業(yè)為了使稅務(wù)籌劃與其他各項專業(yè)性工作或部門進行有效聯(lián)接，在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下，自然要強調(diào)集約化運營，一改以往單一化的工作模式，使之有統(tǒng)一化的標準。企業(yè)利用ERP平臺，不僅能較全面的了解所需要的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)快效的處理問題，提供了強有力的數(shù)據(jù)支撐點，完善并延長了稅務(wù)籌劃資產(chǎn)的生命管理周期，降低了企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險。

3.2分析稅務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化未來稅務(wù)籌劃工作

從辯證法的視角來看，無論多么優(yōu)良的稅務(wù)籌劃方案，都可能蘊含相關(guān)的風(fēng)險。為此，財會管理人員要從多個角度出發(fā)對稅務(wù)風(fēng)險進行分析，優(yōu)化未來稅務(wù)籌劃工作。第一，開展稅務(wù)預(yù)測工作，將國有企業(yè)當期的稅務(wù)狀況以報表的形式表現(xiàn)出來，并做好報表分析工作。第二，擬定稅務(wù)工作計劃報告，及時發(fā)現(xiàn)國企當前的稅務(wù)風(fēng)險點，設(shè)定下一階段的改進目標，逐步加強事前風(fēng)險防控工作。第三，搭建特殊情況反饋制度。當國企因稅務(wù)原因遇到非常規(guī)事件時，財會管理人員要及時將相關(guān)情況反饋給領(lǐng)導(dǎo)，并在下一階段加以改進，不斷查漏補缺。

3.3堅持合法性原則

企業(yè)進行納稅籌劃要在法律框架內(nèi)進行，保證稅務(wù)籌劃合理。第一要準確把握相關(guān)條款及立法背景，其次對稅收籌劃過程進行分析，實現(xiàn)依法籌劃、有法可依。比如某交通運輸企業(yè)在根據(jù)運營需要增設(shè)分支機構(gòu)時，就要選擇是子公司還是分公司形式，如果選擇是子公司且公司成立時就認定為增值稅一般納稅人資格，其購進車輛增值稅會得到抵扣，這樣會減少企業(yè)增值稅實際繳納金額，同時可以通過享受固定資產(chǎn)加速折舊等帶來的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅實際繳納金額，通過進行稅收策劃，降低了企業(yè)實際稅負，為子公司運營節(jié)省了大筆開支。

3.4選擇最為合理的企業(yè)納稅方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

制訂合理的納稅方案可以引入成本收益分析法，針對企業(yè)不同項目制訂不同的稅務(wù)籌劃方案，并在不同稅務(wù)籌劃方案中分別明確標出預(yù)期收益情況與需要支出的成本，支持企業(yè)選擇最為合理的稅務(wù)籌劃方案。合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策意味著要減少稅費支出，因此可以應(yīng)用下面方法：第一，嚴格管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與稅務(wù)工作，保證自身操作的正確性，防止工作人員出現(xiàn)不合理操作，杜絕出現(xiàn)違法納稅等不良現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為要嚴格追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第二，對現(xiàn)有稅務(wù)工作人員進行培訓(xùn)，保證稅款計算的正確性，以當?shù)囟愂照邽橐罁?jù)足額繳納稅款，防止企業(yè)由于納稅操作不合理而遭受經(jīng)濟損失。

3.5加強與稅務(wù)部門的溝通

稅收籌劃工作的開展不僅要遵守國家的政策法規(guī)，同樣需要稅收執(zhí)法工作人員的認證。但由于我國法律種類較多，且層次不一，稅收執(zhí)法工作人員在理解方面存在或大或小的差異。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)當堅持國家法律法規(guī)的引導(dǎo)，增強與稅務(wù)部門的溝通交流，共同制定稅收籌劃方案，便于稅收籌劃行為的順利實施。部分企業(yè)未能認識到溝通的重要性，與稅收部門意見不一致，反而會阻礙整個稅收籌劃方案的進行。

結(jié)語

總之在國家新經(jīng)濟與新政策的推導(dǎo)下，做好稅務(wù)的籌劃和管理是電力集團集約化運營的重要體現(xiàn).我國電力企業(yè)在稅收方面的政策優(yōu)惠的優(yōu)勢和納稅的方案逐步完善的條件下，定能把稅務(wù)相關(guān)工作科學(xué)地規(guī)劃好，面對稅務(wù)瓶頸能夠更加細致具體處理，從而實現(xiàn)其企業(yè)經(jīng)濟效用的最大化的終極運營目標，這具有研究性意義。

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（作者單位：國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司）