企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

常巖

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，風(fēng)險(xiǎn)已然成為企業(yè)發(fā)展道路上的重要影響因子，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性逐漸突出，由于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不完善造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例數(shù)不勝數(shù)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)急需正視風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，本文即對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就這些問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;存在的問(wèn)題;對(duì)策研究

一、引言

目前我國(guó)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都趨于成熟，部分行業(yè)甚至已經(jīng)處于飽和、過(guò)飽和的狀態(tài)，在這樣激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)下，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)啟措施防控風(fēng)險(xiǎn)十分必要，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)以控制風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)健康發(fā)展為目標(biāo)的工作已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵點(diǎn)，現(xiàn)階段如何全面提升相關(guān)工作的有效性是企業(yè)的重要任務(wù)之一。

二、現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還相當(dāng)薄弱，沒(méi)有形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。經(jīng)濟(jì)全球一體化的不斷發(fā)展，國(guó)家與國(guó)家之問(wèn)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，使得企業(yè)身處的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中所面對(duì)的不確定因素很多，風(fēng)險(xiǎn)因子也無(wú)處不在，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理正是為了規(guī)避企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)重大決策的明確與執(zhí)行提供參考依據(jù)，保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。但多數(shù)企業(yè)仍然缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理與防控上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的建樹，僅關(guān)注眼前利益、盲目開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大規(guī)模，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也僅止與內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了很多潛在的、外部的風(fēng)險(xiǎn)，比如技術(shù)、信用、利率等，這都為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展埋下了巨大的隱患，非常不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（二）不夠重視內(nèi)部審計(jì)

我們知道企業(yè)審計(jì)工作分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)通常南企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員開(kāi)展，也正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)且在內(nèi)部進(jìn)行工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到企業(yè)應(yīng)有的重視。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)有重要的意義，具有良好的獨(dú)立性，能夠有效評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的效率與完整性，是對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部控制的控制，與內(nèi)部控制聯(lián)系緊密。目前很多企業(yè)不僅沒(méi)能對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成足夠的重視，而且認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力還影響內(nèi)部團(tuán)結(jié)，這是十分不明智的，有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門，知識(shí)交由財(cái)務(wù)部簡(jiǎn)單檢查;有的企業(yè)設(shè)計(jì)了審計(jì)部門，但實(shí)際的審計(jì)工作也只拘泥于形式，缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，并且有些審計(jì)人員的專業(yè)水平也達(dá)不到要求，更加不利于內(nèi)部審計(jì)T-作的開(kāi)展，這些都是不夠重視內(nèi)部審計(jì)的表現(xiàn)。

（三）信息溝通不及時(shí)

現(xiàn)階段很多企業(yè)存在信息溝通不及時(shí)的問(wèn)題，企業(yè)中的溝通頻率很低，而信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制體系各要素之問(wèn)的橋梁，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵，并且很大程度影響著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有及時(shí)、高效地信息溝通，企業(yè)員工之間的聯(lián)系就會(huì)減弱，進(jìn)而導(dǎo)致工作效率的降低。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部信息溝通的現(xiàn)狀看來(lái)，信息與溝通的執(zhí)行力度還顯然不夠，現(xiàn)在的信息溝通水平僅發(fā)揮了傳遞信息的作用，并沒(méi)有達(dá)到促進(jìn)工作、提升工作效率的目的。一方面，大部分企業(yè)存在著下級(jí)工作人員盲目聽(tīng)從上級(jí)指揮的現(xiàn)象，缺乏信息溝通，導(dǎo)致上下級(jí)之間有信息差距，而企業(yè)管理層雖然把握著企業(yè)絕大部分有關(guān)信息，但在多個(gè)上下級(jí)信息差距的累積影響下就很有可能制定出不適合企業(yè)實(shí)情的決策;另一方面，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之問(wèn)的交流、溝通也十分有限，部門問(wèn)的協(xié)調(diào)性差，這都不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，將增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)策研究

（一）深刻內(nèi)部控制

雖然內(nèi)部控制的益處已經(jīng)得到很大的肯定，但多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行還不夠深刻，企業(yè)還需要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)制定內(nèi)部控制制度，具體而言要注意以下幾點(diǎn)。第一，投資、質(zhì)押以及擔(dān)保等非常規(guī)企業(yè)活動(dòng)一定要通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范化的審核才能進(jìn)行，同時(shí)要定期或不定期對(duì)相關(guān)審核項(xiàng)再次進(jìn)行檢查，保證這類高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)活動(dòng)的順利進(jìn)行。第二，企業(yè)內(nèi)部組織與崗位的設(shè)定應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身狀況，確保崗位設(shè)置的合理性。第三，對(duì)于不相容職務(wù)要進(jìn)行分離，并成立適用于一些特殊步驟的監(jiān)督制度，加強(qiáng)監(jiān)督工作的針對(duì)性。

（二）重塑風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)應(yīng)該具有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理理念指導(dǎo)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理難以走向成熟，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，直接體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值觀，企業(yè)如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、如何管理風(fēng)險(xiǎn)等都需要理念的支持。總之，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，所以企業(yè)要改變風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的現(xiàn)狀，重塑風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一方面，企業(yè)高層管理者要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于各種顯性的、隱性的風(fēng)險(xiǎn)都要有清晰的認(rèn)知，具備培育風(fēng)險(xiǎn)管理理念的意識(shí)，并通過(guò)各種途徑如交流溝通、制定政策等方式，幫助企業(yè)員工深化風(fēng)險(xiǎn)管理理念到實(shí)際工作中。另一方面，要保證企業(yè)各層次的工作人員在平時(shí)工作以及企業(yè)真正面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要有共同的信念與態(tài)度。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)內(nèi)部控制得到有效貫徹的關(guān)鍵，重視內(nèi)部審計(jì)不容異議，在內(nèi)部審計(jì)的全面重視上主要要注意以下兩個(gè)方面。一方面，內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性與權(quán)威性的保持，只有內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性、獨(dú)立性得到保障，內(nèi)審工作人員才能用最客觀、公正的職業(yè)態(tài)度開(kāi)展工作。成立專門的內(nèi)審部門是必須的，同時(shí)內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)直接隸屬于最高管理層，并成立審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督、引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該包括獨(dú)立董事以及相關(guān)專業(yè)人員，保證審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)性與權(quán)威性，進(jìn)而能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。此外，內(nèi)審工作人員的職能應(yīng)得到最大程度的保障，這樣才能有效發(fā)揮出內(nèi)審工作對(duì)各部門業(yè)務(wù)的監(jiān)督作用。通過(guò)外包的形式將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是保障內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的有效措施。另一方面，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)也是需要加大重視的問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育，定期開(kāi)展組織學(xué)習(xí)活動(dòng)，同時(shí)及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)工作人員的思想行為狀況，做到對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力上、思想道德上的雙重重視，促使其提升業(yè)務(wù)水平，在保證工作效率的基礎(chǔ)上遵守各項(xiàng)法律法規(guī)及企業(yè)制度，守住身為內(nèi)審人員的職業(yè)道德。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建

要改變當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部信息溝通不良的現(xiàn)狀就要進(jìn)一步完善信息溝通機(jī)制，成立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，以促進(jìn)企業(yè)信息的流通，幫助及時(shí)了解員工工作情況以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，也能強(qiáng)化各部門以及各員工之間的溝通，提升工作效率，更好地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)能夠加工、整合并匯總風(fēng)險(xiǎn)管理信息，將分散的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)匯總到一起，并保證風(fēng)險(xiǎn)信息、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的科學(xué)性，這是手工匯總難以達(dá)到的程度，風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)有效實(shí)現(xiàn)了更具效率的信息溝通。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)可以設(shè)置專門的信息交流、溝通區(qū)，提供給企業(yè)員工、管理者一個(gè)開(kāi)放的溝通環(huán)境，降低企業(yè)不同部門、不同層次的工作人員之間展開(kāi)信息溝通的難度。還有風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)還具有較強(qiáng)的包容性，在整合企業(yè)自身信息的基礎(chǔ)上還能接收其他機(jī)構(gòu)的信息，拓寬企業(yè)信息溝通的視野，客戶、供應(yīng)商以及銀行的交易數(shù)據(jù)等都在風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)系統(tǒng)的接收范圍之內(nèi)，這些信息的掌握與分析能夠最大化幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)核對(duì)相關(guān)信息，識(shí)別并避免錯(cuò)誤。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，就整體而言目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上還存在很多不足之處，還不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用，為了更好地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，本文也分析了幾點(diǎn)對(duì)策，相信通過(guò)進(jìn)一步深刻內(nèi)部控制、重塑風(fēng)險(xiǎn)管理理念、重視內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制體系的健全、風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化。

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