以黨建引領(lǐng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

李金懋

[摘要]本文通過探究習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的重要意義，深入剖析商業(yè)銀行黨建與內(nèi)部審計(jì)深度融合中存在的問題，進(jìn)一步明確未來一個(gè)時(shí)期全面強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)，以黨建引領(lǐng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑，實(shí)現(xiàn)黨建與內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮相互促進(jìn)、有效統(tǒng)一。

[關(guān)鍵詞]黨建 ? ?內(nèi)部審計(jì) ? ?高質(zhì)量發(fā)展 ? ?方法路徑

近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上

指出，“堅(jiān)持以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”，指明了加強(qiáng)黨建引領(lǐng)是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然路徑，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)充分運(yùn)用“三立”理念武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐，反思黨建與審計(jì)工作結(jié)合中存在的難點(diǎn)與不足，通過科學(xué)謀劃內(nèi)審質(zhì)效提升和價(jià)值創(chuàng)造的方法措施，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定安全的重要作用。

一、黨建引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要意義

（一）黨建引領(lǐng)是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)廓清思想迷霧的“探照燈”

中央加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建了集中統(tǒng)一、權(quán)威高效的審計(jì)體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)全面履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)職能，要求內(nèi)部審計(jì)以黨建引領(lǐng)，并將其作為廓清思想迷霧的“探照燈”，作為鞏固從嚴(yán)治黨階段性成果的“鎮(zhèn)定劑”，通過建立內(nèi)部審計(jì)全方位、多維度的約束體系，進(jìn)一步防范銀行系統(tǒng)違紀(jì)核查“偏航”“脫軌”的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)黨內(nèi)監(jiān)督與業(yè)務(wù)監(jiān)督“雙促進(jìn)”。

（二）黨建引領(lǐng)是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對外部挑戰(zhàn)的“指揮棒”

2018年，中央審計(jì)委員會(huì)成立并要求內(nèi)部審計(jì)必須擔(dān)當(dāng)起有效防范抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)代使命和歷史責(zé)任，“聽黨指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效”的十二字箴言集中體現(xiàn)了黨對新時(shí)代審計(jì)工作的新要求和新任務(wù)。

（三）黨建引領(lǐng)是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“動(dòng)力儀”

當(dāng)前，集團(tuán)董事會(huì)、高管層對內(nèi)部審計(jì)持續(xù)推動(dòng)三道防線閉環(huán)管理落地，對防控戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)方面給予更高期望，要求內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化黨建統(tǒng)領(lǐng)與科學(xué)治理的有機(jī)統(tǒng)一，堅(jiān)持按商業(yè)銀行規(guī)律辦事，以寬廣視野和全新思維洞察新的趨勢變化，為全行戰(zhàn)略制定和實(shí)施提供更有價(jià)值的決策支持。

二、黨建與內(nèi)部審計(jì)深度融合存在的現(xiàn)實(shí)問題

（一）黨建與審計(jì)管理融合促進(jìn)的思想認(rèn)識(shí)不夠深入

一是對黨建工作的突出作用認(rèn)識(shí)還不夠清晰，體悟黨建工作與內(nèi)部審計(jì)互相促進(jìn)的關(guān)系還不到位，沒有充分認(rèn)識(shí)到黨建工作可以引領(lǐng)審計(jì)管理，審計(jì)工作也能使黨建有所依托、真正落到實(shí)處。如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)、審計(jì)基礎(chǔ)管理和信息化系統(tǒng)優(yōu)化等工作，還未完全做到與黨建工作同布置、同落實(shí)。二是思想理論與審計(jì)管理的融會(huì)貫通不足，內(nèi)部審計(jì)工作與黨的戰(zhàn)略部署結(jié)合還不夠緊密，審計(jì)實(shí)戰(zhàn)缺乏政治思考和政治敏感性，還未形成從理論高度分析業(yè)務(wù)、處理問題的行動(dòng)自覺，強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控的主動(dòng)擔(dān)當(dāng)意識(shí)，揭示道德風(fēng)險(xiǎn)隱患的敢于碰硬精神尚未充分展現(xiàn)。

（二）制度方案與審計(jì)實(shí)踐脫節(jié)的形式主義仍未破除

一是方案制訂前的調(diào)查研究流于表面，對外部監(jiān)管和銀行高管層的關(guān)注回應(yīng)不夠，對調(diào)研數(shù)據(jù)和結(jié)果的深入分析不足，沒有從實(shí)踐出發(fā)謀劃審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法無法做到“上通天線、下接地氣”。二是部分方案制度對于前沿性審計(jì)思路的制定還不夠明確，造成審計(jì)實(shí)踐注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控較多、源頭預(yù)防不夠，注重操作執(zhí)行檢查較多、頂層設(shè)計(jì)評價(jià)不夠，注重業(yè)務(wù)流程審計(jì)較多、管理層面審計(jì)不夠，整體來看審計(jì)思路與實(shí)戰(zhàn)效果存在偏差。三是部分制度執(zhí)行效果跟蹤還不夠細(xì)致，總行內(nèi)審部門對內(nèi)審分部制度執(zhí)行中的重要關(guān)節(jié)點(diǎn)的監(jiān)控落實(shí)不夠，特別是審計(jì)整改制度執(zhí)行效果的跟蹤評估還不及時(shí)，對于被審計(jì)分行問題整改問責(zé)督導(dǎo)不嚴(yán)，強(qiáng)化整改落地的“釘釘子精神”仍需加強(qiáng)。

（三）服務(wù)基層的審計(jì)協(xié)同管理作用發(fā)揮仍不明顯

一是為基層減負(fù)、為基層服務(wù)的主動(dòng)性有所欠缺。審計(jì)實(shí)際工作中更注重查找問題，真心實(shí)意為基層行辦實(shí)事、解難事等方面還不夠主動(dòng)，對基層的呼聲和困難了解不深。二是服務(wù)基層的跨部門協(xié)同、跨專業(yè)管理存在不足。如理財(cái)股權(quán)投資和委外投資涉及多個(gè)總行部門、多家分行和子公司，管理流程鏈條長，風(fēng)險(xiǎn)穿透管理壓力大，如何強(qiáng)化部門協(xié)同配合、加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，指導(dǎo)全集團(tuán)各級(jí)機(jī)構(gòu)看得清、管得住風(fēng)險(xiǎn)，還缺乏有力的解決方案。

（四）解決基層機(jī)構(gòu)差異性和業(yè)務(wù)復(fù)雜性的手段不多

一是支持區(qū)域分行實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的審計(jì)增值服務(wù)不夠，缺乏對不同分行產(chǎn)品設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)、渠道整合、系統(tǒng)流程提出差異化咨詢建議的能力，服務(wù)意識(shí)和針對性措施還不能滿足基層實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。二是落實(shí)境外機(jī)構(gòu)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控的審計(jì)基礎(chǔ)管理存在不足，特別是境外非現(xiàn)場數(shù)據(jù)信息積累、分析工具模型和審計(jì)信息化系統(tǒng)功能應(yīng)用，與當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿金融技術(shù)創(chuàng)新手段存在差距。三是對非銀子公司的審計(jì)管理相對薄弱，對于不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域缺乏針對性風(fēng)險(xiǎn)排查，審計(jì)未能有效聚焦在需要總行協(xié)同推進(jìn)、統(tǒng)籌管理的問題上。

三、黨建引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑

（一）以審計(jì)精神立身，勇?lián)芜^硬高標(biāo)桿

一要有責(zé)任擔(dān)當(dāng)。黨的十九大將防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)作為決勝全面建成小康社會(huì)“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”之首，而打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，重點(diǎn)是防控金融風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為第三道防線風(fēng)險(xiǎn)防控的“總關(guān)口”，要堅(jiān)持站在全行乃至國家利益的角度，緊跟監(jiān)管政策導(dǎo)向和市場動(dòng)態(tài)，應(yīng)對新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)、新業(yè)態(tài)帶來的新風(fēng)險(xiǎn)，以更高的站位和全局的思維，盯住重大發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新金融產(chǎn)品和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性、預(yù)見性和主動(dòng)性，堅(jiān)決守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

二要心系基層。心系群眾、服務(wù)人民是黨的宗旨的具體體現(xiàn)和必然要求，作為促進(jìn)銀行戰(zhàn)略實(shí)施的“助推器”，服務(wù)全行、輔助決策同樣也是內(nèi)審人員的基本職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)除了日常審計(jì)監(jiān)督，還要更多地為基層機(jī)構(gòu)提供增值服務(wù)，要牢固樹立上級(jí)為下級(jí)服務(wù)、機(jī)關(guān)為基層服務(wù)的理念，多深入基層調(diào)查研究和專項(xiàng)分析，通過培訓(xùn)研討、信息提示、經(jīng)驗(yàn)推廣、成果共享等多種方式，進(jìn)一步加大對基層業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和服務(wù)力度，提高改進(jìn)基層行風(fēng)險(xiǎn)管理、完善機(jī)制的專業(yè)服務(wù)水平。

三要轉(zhuǎn)變作風(fēng)。求真務(wù)實(shí)是我黨長期堅(jiān)持的優(yōu)良傳統(tǒng)，內(nèi)審人員轉(zhuǎn)變作風(fēng)最直接的體現(xiàn)就是打破“部門墻”“處室壁”，遏制審計(jì)工作中的官僚主義傾向，努力做部門聯(lián)動(dòng)、總分協(xié)同的“潤滑劑”。部門內(nèi)部注重加強(qiáng)與審計(jì)分部的督導(dǎo)互動(dòng)頻次和深度，探索“工作聯(lián)絡(luò)點(diǎn)”機(jī)制，就交叉風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜SPV管理、理財(cái)存量資產(chǎn)消化等疑難問題開展充分交流。部門之間注重強(qiáng)化與總行前中后臺(tái)的定期溝通，探索“信息傳導(dǎo)站”機(jī)制，針對政策制度執(zhí)行不力、流程設(shè)計(jì)落地不穩(wěn)等問題，提出針對性建議，使總行管理決策向下傳導(dǎo)更加“接地氣”。

（二）以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，唱響信念過硬新旋律

一是求真務(wù)實(shí)，堅(jiān)持“防風(fēng)險(xiǎn)”底線思維。面對傳導(dǎo)性、交叉性、關(guān)聯(lián)性日益增大的外部金融形勢，內(nèi)審人員要注重防控四大風(fēng)險(xiǎn)、聚焦四大領(lǐng)域、抓好四項(xiàng)工作，嚴(yán)格貫徹監(jiān)管防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)和治理金融亂象的要求，履行好“把住風(fēng)險(xiǎn)底線、控住監(jiān)管紅線和守住內(nèi)控高壓線”的審計(jì)職責(zé)。一方面，正視銀行面臨的重大違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、案件風(fēng)險(xiǎn)、境外合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)問題，聚焦信貸、資管、金融市場、同業(yè)等易受外部“圍獵”侵蝕的重點(diǎn)領(lǐng)域，采取深化整治檢查、重點(diǎn)領(lǐng)域深度治理、境外監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等有效措施防控風(fēng)險(xiǎn)蔓延。另一方面，夯實(shí)四項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)工作，即做好“體檢”，算清表內(nèi)外“兩張資產(chǎn)負(fù)債表”風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)，揭示跨領(lǐng)域交叉風(fēng)險(xiǎn);查好“準(zhǔn)入”，強(qiáng)化合作機(jī)構(gòu)管理，防止外部輸入風(fēng)險(xiǎn)“病從口入”;抓好“對標(biāo)”，摸清資管新規(guī)后理財(cái)新產(chǎn)品凈值化運(yùn)作和存量產(chǎn)品資產(chǎn)處置情況;控好“行為”，關(guān)注交易員異常行為監(jiān)控，排查員工異常交易道德風(fēng)險(xiǎn)。

二是統(tǒng)籌兼顧，堅(jiān)持“高站位”全局思維。全局思維就是要求內(nèi)審人員要把全集團(tuán)、全產(chǎn)品、全流程作為分析問題的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把局部問題放到全局背景下思考，把當(dāng)前問題放在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中思考，把具體問題上升到原則問題思考，積極應(yīng)對“四個(gè)挑戰(zhàn)”。一要應(yīng)對集團(tuán)機(jī)構(gòu)層級(jí)不斷增加、風(fēng)險(xiǎn)透明度降低的挑戰(zhàn)，反思風(fēng)控失效的教訓(xùn)，提升集團(tuán)股權(quán)投資管理的穿透審計(jì)水平。二要應(yīng)對各市場、參與主體和金融產(chǎn)品之間交叉投資的挑戰(zhàn)，反思集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)管控流程的設(shè)計(jì)缺陷，提升表內(nèi)外信用風(fēng)險(xiǎn)防控的全流程審計(jì)水平。三要應(yīng)對國內(nèi)外金融市場不確定性因素增多的挑戰(zhàn)，反思投資決策失誤引發(fā)的市場風(fēng)險(xiǎn)事件，提升新產(chǎn)品、新投資組合及交易策略的市場風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平。四要應(yīng)對日益猖獗的互聯(lián)網(wǎng)金融等線上業(yè)務(wù)欺詐的挑戰(zhàn)，反思欺詐案件背后的動(dòng)機(jī)成因，提升非現(xiàn)場分析運(yùn)用與線下交叉驗(yàn)證相結(jié)合的審計(jì)水平。

三是精準(zhǔn)施策，堅(jiān)持“精技術(shù)”創(chuàng)新思維。對內(nèi)審人員來說，創(chuàng)新思維體現(xiàn)為精準(zhǔn)施策，革新內(nèi)部審計(jì)理念與方法，提升審計(jì)工作質(zhì)效。一方面要根植創(chuàng)新理念，做好輔助全行戰(zhàn)略決策的“助推器”。內(nèi)部審計(jì)不僅要高質(zhì)量履行好監(jiān)督控制責(zé)任，更重要的是要加大銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型的服務(wù)力度，更多地從集團(tuán)治理層面為全行提供“關(guān)聯(lián)性的風(fēng)險(xiǎn)揭示”和“建設(shè)性的監(jiān)督意見”，有重點(diǎn)地服務(wù)于全行總體戰(zhàn)略部署的順利實(shí)施。另一方面要?jiǎng)?chuàng)新技術(shù)方法優(yōu)化升級(jí)，做好推進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的“穩(wěn)定器”。以系統(tǒng)整合、技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)踐應(yīng)用為突破口，加快構(gòu)建新興業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)用管理、交叉風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)測、資管審計(jì)一體化應(yīng)用及投融資業(yè)務(wù)穿透審計(jì)監(jiān)測平臺(tái)，加強(qiáng)行內(nèi)外數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析，提高審計(jì)信息系統(tǒng)的集成化、信息分析的智能化和監(jiān)督檢查的遠(yuǎn)程化水平。

（三）以自身建設(shè)立信，爭做能力過硬擎旗手

一是發(fā)揚(yáng)專業(yè)審計(jì)的鉆研精神，提高審計(jì)履職能力。內(nèi)審人員要主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代黨的建設(shè)新要求，堅(jiān)持把提高本領(lǐng)作為履職盡責(zé)的基本功，以刻苦鉆研的精神堅(jiān)持學(xué)而思、學(xué)而行，提高“兩個(gè)層面”的審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)。一方面要深耕專業(yè)知識(shí)，鍛造審計(jì)“工匠精神”，把專業(yè)知識(shí)、專業(yè)能力、專業(yè)作風(fēng)擺在突出位置，學(xué)習(xí)國家方針政策、監(jiān)管制度要求、金融經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷提升學(xué)習(xí)新知識(shí)和新業(yè)務(wù)的能力、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的能力、溝通和交流的能力、總結(jié)和分享的能力這“四大核心能力”。另一方面要喚醒黨員意識(shí)，構(gòu)建黨建和內(nèi)審雙促進(jìn)機(jī)制，把黨建工作納入整體工作中通盤考慮、統(tǒng)籌安排。通過實(shí)施“三個(gè)同步”，即黨建工作與審計(jì)項(xiàng)目同步進(jìn)點(diǎn)，黨員教育與現(xiàn)場審計(jì)同步展開，黨建活動(dòng)情況與審計(jì)報(bào)告同步提交，真正實(shí)現(xiàn)黨建與內(nèi)審工作同頻共振、有效結(jié)合。

二是發(fā)揚(yáng)敬業(yè)審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)精神，提高服務(wù)群眾能力。一要抓好總行部門調(diào)研工作，從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制和資源配置等維度入手，揭示部門間業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)同性不足、風(fēng)控體系統(tǒng)一性不夠、渠道建設(shè)整合性不佳、客戶需求響應(yīng)不及時(shí)等問題，提高總行部門的管理效能。二要抓好境內(nèi)分行調(diào)研工作，注重上下貫通和總分聯(lián)動(dòng)，研究分行業(yè)務(wù)操作問題背后的深層次原因，揭示影響全行經(jīng)營發(fā)展的體制機(jī)制、系統(tǒng)流程等管理瓶頸，為業(yè)務(wù)平穩(wěn)發(fā)展和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。三要抓好非銀子公司的調(diào)研工作，將戰(zhàn)略、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)視角相結(jié)合，深入了解公司經(jīng)營模式、管理架構(gòu)、戰(zhàn)略傳導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，解決子公司監(jiān)管新規(guī)遵循性、集團(tuán)戰(zhàn)略落地有效性、風(fēng)險(xiǎn)防控嚴(yán)密性等問題，促進(jìn)集團(tuán)綜合化發(fā)展戰(zhàn)略落地。

三是發(fā)揚(yáng)職業(yè)審計(jì)的開放精神，提高協(xié)同聯(lián)動(dòng)能力。在當(dāng)前監(jiān)管新規(guī)“組合拳”全面鋪開的大背景下，內(nèi)部審計(jì)更需要以積極主動(dòng)的“開放心境”強(qiáng)化內(nèi)外協(xié)同，促進(jìn)自身專業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新進(jìn)步。一方面要將黨內(nèi)監(jiān)督與業(yè)務(wù)監(jiān)督有效結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)審與監(jiān)察、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、人力等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，強(qiáng)化對黨員參與違規(guī)擔(dān)保、非法集資、民間融資和“飛單”等異常行為的動(dòng)態(tài)監(jiān)測，在監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等方面形成合力。另一方面要加大各層級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各級(jí)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，將監(jiān)管要求融入審計(jì)實(shí)施、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)整改的全過程，對于政策不明朗的創(chuàng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要主動(dòng)尋求監(jiān)管機(jī)構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo);對于重要問題的尺度把握要與監(jiān)管達(dá)成統(tǒng)一，確保監(jiān)管精神和工作要求傳導(dǎo)落地。

（作者單位：中國工商銀行總行內(nèi)部審計(jì)局，郵政編碼：100140，電子郵箱：jinmao.li@live.cn）

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