新時代電網(wǎng)企業(yè)全業(yè)務大數(shù)據(jù)審計研究

陳冬梅 厲雨

[摘要]本文從探尋新時代背景下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展途徑出發(fā)，通過整合企業(yè)內(nèi)部全業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，構建全業(yè)務數(shù)據(jù)中心，研究應用大數(shù)據(jù)技術對公司業(yè)務全過程數(shù)據(jù)開展數(shù)字化審計分析，探索信息化審計新模式，以創(chuàng)新提高審計效率，全面提升內(nèi)部審計價值。

[關鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) ? ?全業(yè)務數(shù)據(jù) ? ?內(nèi)部審計

著電網(wǎng)企業(yè)信息化建設向縱深發(fā)展，如果內(nèi)

部審計繼續(xù)延用傳統(tǒng)的審計手段和方法，將不能適應新時代下企業(yè)對內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的要求。此外，電網(wǎng)企業(yè)各業(yè)務系統(tǒng)間因未建立有效的信息資源共享機制，形成了數(shù)據(jù)孤島，而數(shù)據(jù)的獲取是依靠對各個業(yè)務系統(tǒng)的查詢，這就給內(nèi)部審計開展全鏈條審計帶來困難。為此，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計應以創(chuàng)新為先，整合各業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，用大數(shù)據(jù)技術對公司全業(yè)務數(shù)據(jù)進行多角度、多方位、全鏈條審計分析，迅速鎖定審計方向，提高審計精度和深度，提升內(nèi)部審計價值。

一、研究背景

（一）國家倡導審計大數(shù)據(jù)應用

2014年10月9日，國務院《關于加強審計工作的意見》要求，加快推進審計信息化，推進審計機構和有關部門、金融機構和國有企事業(yè)單位實現(xiàn)信息共享，構建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。

2017年12月8日，中共中央政治局就實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略進行第二次集體學習。習近平總書記深刻分析了我國大數(shù)據(jù)發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢，對我國實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略提出了五個方面的要求：一是推動大數(shù)據(jù)技術產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展;二是構建以數(shù)據(jù)為關鍵要素的數(shù)字經(jīng)濟;三是運用大數(shù)據(jù)提升國家治理現(xiàn)代化水平;四是運用大數(shù)據(jù)促進保障和改善民生;五是切實保障國家數(shù)據(jù)安全與完善數(shù)據(jù)產(chǎn)權保護制度。

目前，我國涉及大數(shù)據(jù)發(fā)展與應用的國家政策、規(guī)定已多達63個，其中國家大數(shù)據(jù)發(fā)展頂層設計1個，國家層面頂層規(guī)劃4個，重點行業(yè)領域發(fā)展應用31個，重點工作推進25個，重點區(qū)域發(fā)展2個。大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略已上升為國家戰(zhàn)略高度，各部委應從戰(zhàn)略規(guī)劃、技術能力提升、應用與管理三個層面積極落實推進大數(shù)據(jù)發(fā)展政策。

（二）國家電網(wǎng)公司要求積極應對審計發(fā)展挑戰(zhàn)

國家電網(wǎng)公司提出，推動現(xiàn)有審計信息系統(tǒng)優(yōu)化整合，緊跟公司業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務數(shù)據(jù)日趨集中的發(fā)展變化，建設覆蓋全面、資源共享、流程清晰、數(shù)據(jù)完整、智能高效、可視化、互動化、可擴展的數(shù)字化審計系統(tǒng)平臺。積極應對未來審計發(fā)展挑戰(zhàn)，探索開展持續(xù)審計監(jiān)督，運用大數(shù)據(jù)技術歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點、綜合提煉，結合現(xiàn)場審計查證，提出審計意見，在線監(jiān)督整改，實現(xiàn)審計現(xiàn)場作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合，提高審計效率和效果，提升審計輔助決策能力。

（三）大數(shù)據(jù)審計是內(nèi)部審計的大勢所趨

大數(shù)據(jù)環(huán)境下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計由“依賴經(jīng)驗”發(fā)展為“依賴數(shù)據(jù)”。內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，隨著電網(wǎng)企業(yè)信息化平臺的建立，從企業(yè)辦公管理、人資管理、財務管理、物資管理、工程管理、營銷管理等各個環(huán)節(jié)都產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，如員工工資、財務賬、物資出入庫、工程預決算等數(shù)據(jù)，都成為電力系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。信息技術在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的普及，使得上述數(shù)據(jù)具有網(wǎng)絡化、數(shù)字化等特點，也使得大數(shù)據(jù)技術在電網(wǎng)企業(yè)數(shù)據(jù)中的應用成為可能。這就要求內(nèi)部審計變革審計思維技術和方法，靈活應用大數(shù)據(jù)技術，構建審計信息化的新模式，提升電網(wǎng)企業(yè)的綜合管理水平。

二、大數(shù)據(jù)綜述

（一）大數(shù)據(jù)的基本概念

1.大數(shù)據(jù)應用的核心價值。大數(shù)據(jù)應用的關鍵不是“大”和“數(shù)據(jù)”，其核心價值是將數(shù)據(jù)視作與人財物一樣的企業(yè)核心資產(chǎn)，讓資產(chǎn)創(chuàng)造價值。與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘分析的區(qū)別是，通過采用新的采集、存儲和處理技術，實現(xiàn)跨業(yè)務、多類型、實時快速、靈活定制的數(shù)據(jù)關聯(lián)分析，滿足公司在電網(wǎng)生產(chǎn)、經(jīng)營管理、優(yōu)質服務三方面的管理提升和業(yè)務創(chuàng)新需求。

2.大數(shù)據(jù)5V1C的基本特征。大數(shù)據(jù)同過去的海量數(shù)據(jù)有所區(qū)別，其基本特征可以用5V1C（見圖1）來概括，其中規(guī)模（Volume）指數(shù)據(jù)體量巨大，可以是TB級別，也可以是PB級別;多樣（Variety）指數(shù)據(jù)類型多，數(shù)據(jù)源多，多為半結構化、非結構化數(shù)據(jù);快速（Velocity）指時效性強，要求傳輸速度快、處理速度快;價值（Value）指價值潛力大，價值密度低;靈活（Vitality）指分析和處理模型須快速地適應新的業(yè)務需求;復雜（Complexity）指需要有新的方法來滿足異構數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入和實時數(shù)據(jù)處理的需求。簡而言之，大數(shù)據(jù)的特點包括體積大、多樣性、價值密度低、速度快、快速適應、復雜程度高等。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下的計算機數(shù)據(jù)審計模式

1.計算機數(shù)據(jù)審計。計算機數(shù)據(jù)審計是指運用計算機審計技術對被審計單位相關業(yè)務信息系統(tǒng)所存儲和處理的電子數(shù)據(jù)進行的審計。通過對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行采集、轉換、清理、驗證和分析，幫助審計人員掌握整體情況，發(fā)現(xiàn)審計線索，收集審計證據(jù)，形成審計結論，實現(xiàn)審計目標。

2.計算機數(shù)據(jù)審計的特點。利用數(shù)字化技術對被審計單位信息系統(tǒng)存儲和處理的電子數(shù)據(jù)進行審計，是信息化環(huán)境下內(nèi)部審計履行審計職責、發(fā)揮審計功能的重要內(nèi)容。計算機審計與手工審計相比，雖然審計目標相同，但審計技術、方法和審計的作業(yè)方式都發(fā)生了根本性改變。計算機數(shù)據(jù)審計將審計的視線由傳統(tǒng)賬目轉向了電子數(shù)據(jù)，是審計觀念和審計方法的進步。

3.計算機數(shù)據(jù)審計的七步流程法。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計流程較傳統(tǒng)的審計流程有著明顯的區(qū)別。計算機數(shù)據(jù)審計過程中，審計人員要采集和轉換被審計單位的原始數(shù)據(jù)，建立某種業(yè)務的中間表或審計分析模型，并進行某種類型的數(shù)據(jù)分析。根據(jù)目前的研究，可將計算機數(shù)據(jù)審計的流程歸納為七個階段，簡稱“七步流程法”（見圖2），七個階段之間相互聯(lián)系，并無嚴格界限。

三、全業(yè)務數(shù)據(jù)中心的構建及審計分析模型應用

（一）全業(yè)務數(shù)據(jù)中心建設理念及構成

1.全業(yè)務數(shù)據(jù)中心建設理念。以業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理為基礎，以全業(yè)務數(shù)據(jù)中心建設為支撐，以體制機制建設為保障，加強大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，強化大數(shù)據(jù)價值挖掘和成果應用，積極培育數(shù)據(jù)文化，推動公司數(shù)字化建設，促進公司創(chuàng)新發(fā)展。

2.全業(yè)務數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)域構成。全業(yè)務數(shù)據(jù)中心由數(shù)據(jù)處理域、數(shù)據(jù)分析域和數(shù)據(jù)管理域三部分組成（見圖3），其中數(shù)據(jù)管理域是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中各類業(yè)務數(shù)據(jù)存儲、處理、融合中心，主要支撐業(yè)務處理類應用，是推進業(yè)務流程貫通和數(shù)據(jù)共享、保障數(shù)據(jù)質量的關鍵，也是提升數(shù)據(jù)應用水平的基礎;數(shù)據(jù)分析域是公司各類數(shù)據(jù)清洗轉換、匯聚整合中心，主要支撐采集監(jiān)測類和分析決策類應用，是挖掘數(shù)據(jù)資源價值、提升數(shù)據(jù)應用水平的核心;數(shù)據(jù)處理域是公司數(shù)據(jù)模型管控、主數(shù)據(jù)應用中心，是實現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范、安全、正確的關鍵和保障。

（二）全業(yè)務數(shù)據(jù)源端業(yè)務系統(tǒng)調(diào)研

1.審計業(yè)務需求調(diào)研。通過調(diào)研，確定審計主題內(nèi)容，了解相關業(yè)務流程現(xiàn)狀，形成審計業(yè)務需求調(diào)研報告，編制審計分析場景設計說明書，明確審計業(yè)務分析視角及相關規(guī)則，同時明確應用場景的展現(xiàn)形式。

2.源端業(yè)務系統(tǒng)情況調(diào)研。掌握源端業(yè)務系統(tǒng)涵蓋的業(yè)務范圍、存量數(shù)據(jù)大小、存儲類型、字符集、數(shù)據(jù)庫類型等情況。

3.源端業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)接入準備。按照場景審計說明書，分析評估需要接入哪些源端業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對欠缺的數(shù)據(jù)進行進一步評估和調(diào)整增補。

（三）獲取源端業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)

根據(jù)審計業(yè)務需求及源端業(yè)務系統(tǒng)調(diào)研成果，編制全業(yè)務數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)處理域的數(shù)據(jù)接入方案。數(shù)據(jù)接入方案中，應明確數(shù)據(jù)接入范圍、接入頻度、技術路線（OGG、ETL）、工作計劃、職責分工、風險及應對措施等內(nèi)容。

初始數(shù)據(jù)接入采用文件導入方式實現(xiàn)存量數(shù)據(jù)初始化;后續(xù)增量數(shù)據(jù)的同步復制，采用數(shù)據(jù)同步工具Oracle Golden Gate、ETL實現(xiàn)。具體步驟見圖4。

（四）全業(yè)務數(shù)據(jù)中心處理域的數(shù)據(jù)清洗與轉換

數(shù)據(jù)清洗與轉換是在前端業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)接入全業(yè)務數(shù)據(jù)中心處理域后，對接入系統(tǒng)數(shù)據(jù)質量進行校驗核查。通過ETL匯總整理，實現(xiàn)企業(yè)全局數(shù)據(jù)的完整性、準確性、規(guī)范性、唯一性，為分析服務提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)支撐。

（五）全業(yè)務數(shù)據(jù)中心分析域構建中間表

在全業(yè)務數(shù)據(jù)中心分析域中，按照審計分析主題對處理域數(shù)據(jù)進行重新組織，通過數(shù)據(jù)抽取、清理轉化、匯總和整理等手段，建立審計中間表，為跨專業(yè)、業(yè)務全過程等綜合審計分析構建提供數(shù)據(jù)支撐。

分析域分為兩層，即數(shù)據(jù)明細層和輕度匯總層。數(shù)據(jù)明細層保存清洗轉換后全業(yè)務、全量明細數(shù)據(jù)，實現(xiàn)物理分散的數(shù)據(jù)表合并和編碼歸一，為后續(xù)數(shù)據(jù)溯源及反向核查奠定基礎;輕度匯總層是根據(jù)審計分析場景需要，對明細層數(shù)據(jù)重新組織規(guī)劃，實現(xiàn)跨域共用數(shù)據(jù)的合并和匯總，為跨專業(yè)及業(yè)務全過程等綜合分析應用構建提供數(shù)據(jù)支撐。

（六）開展總體數(shù)據(jù)分析，選擇審計重點

采取結構分析法、趨勢分析法、比率分析法等方法，對總體情況進行分析。利用結構分析法揭示總體的結構關系和各個構成項目的相對重要程度，從而確定重點審計疑點，提示進一步審計分析的方向。利用趨勢分析法對公司若干期相關數(shù)據(jù)進行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動。通過了解數(shù)據(jù)的規(guī)律及異動情況，確定審計的分析角度及審計重點。

（七）審計重點的數(shù)據(jù)建模

結合審計重點需求以及實際數(shù)據(jù)支撐情況，按照審計重點需求開展分析模型的驗證及調(diào)優(yōu)工作，主要包括算法設計、算法實現(xiàn)、模型驗證、模型評估、模型發(fā)布、模型優(yōu)化等，并對分析結果數(shù)據(jù)進行驗證并適當修正，從而提升分析模型結果對審計業(yè)務的支撐能力。

（八）延伸審計

應用已構建的審計分析場景，核查問題或篩選線索，針對審計問題或線索延伸到業(yè)務層面，核實審計問題或線索。在審計過程中，審計人員經(jīng)過前期的充分準備和提前謀劃，有針對性地開展數(shù)據(jù)獲取、線索分析、項目管理、抽樣計算等信息化綜合應用，利用全業(yè)務數(shù)據(jù)中心審計分析場景進行信息初篩并核實，確保了審計質量和審計抽查范圍的全面覆蓋，提高了審計效率。參審人員運用信息化技術核查問題、宏觀評價判斷問題、分析問題的能力通過審計工作得以充分展現(xiàn)。

（九）大數(shù)據(jù)審計分析模型實例

國網(wǎng)遼寧電力通過2016—2017年的建設，完成41套業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)接入及核心數(shù)據(jù)清洗轉換，圍繞營銷、運檢、人資、物資等多項業(yè)務，完成12個審計分析模型設計研發(fā)及分析應用場景建設;按照國網(wǎng)公司分析應用場景建設要求，完成10個審計分析場景在國網(wǎng)大數(shù)據(jù)應用專題的發(fā)布共享。現(xiàn)以“物資積壓情況審計分析應用場景”為例，介紹國網(wǎng)遼寧電力審計分析模型建設及應用情況。

1.實例。為了更加高效地利用庫存資源，節(jié)約公司成本，減少采購投入，公司領導高度重視庫存積壓帶來的影響，公司逐步開展清倉利庫、盤活利庫、積壓物資庫存鑒定及跨區(qū)域調(diào)撥等多項重點工作。但“積壓物資分類不準確、物資來源不明確、鑒定過程時間跨度較長，存儲時間與采購日期、領用日期間存在差異”等問題仍然存在，給庫存積壓的準確鑒定帶來了困難。國網(wǎng)遼寧電力基于全業(yè)務統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心，應用大數(shù)據(jù)挖掘算法，對公司內(nèi)各單位的在庫物資進行了多角度、多維度分析。對庫存資金占用較大、積壓時間嚴重超期的地市單位，對其積壓物資的物料類型、倉庫編碼、物料小類、在庫時間等分布情況進行統(tǒng)計和分析。

2.審計分析場景功能。

（1）采購物料庫存到期情況（見圖5）。數(shù)據(jù)來源以公司ERP系統(tǒng)每天傳遞的物料憑證清單為依據(jù)，以日期為關鍵值，進行增量數(shù)據(jù)的推送。從中可按月查詢每個月的入庫金額、各供電公司不同倉庫性質的庫存占比情況。按照月份展示不同公司、不同倉庫性質下的庫存入庫金額值。點擊可以下轉到該條件下入庫憑證的明細數(shù)據(jù)。

（2）采購物料庫存積壓資金情況（見圖6）。數(shù)據(jù)來源以公司ERP系統(tǒng)每天傳遞的物料憑證清單為依據(jù)，以日期為關鍵值，進行增量數(shù)據(jù)的推送?？梢园丛虏樵兠總€月的出庫金額、各供電公司不同業(yè)務類型的出庫占比情況。可按照月份展示不同公司、不同出庫類型下的庫存出庫金額值。點擊可以下轉到不同倉庫性質下的出庫憑證的明細數(shù)據(jù)。

（3）周轉率。數(shù)據(jù)來源于公司ERP系統(tǒng)中的周轉率計算。以圖形展示出各個地市單位目前的周轉率情況;按國網(wǎng)公司每年5次的要求，設定標準值，直觀反應各單位與標準值之間的偏差。

（4）各物料類型對應庫存資金及時間分布情況（見圖7）。以批次日期為分析對象，計算在庫物資的庫齡。庫齡分布為0—10天，10—30天，30—180天，180—360天，1年以上，便于掌握總體的積壓和庫存、庫齡的分布情況，利于及時監(jiān)督、提醒各單位進行利庫工作。

（5）物資庫存分析。以當前庫存為數(shù)據(jù)基礎，以每天全量發(fā)送的形式進行庫存分析，分析在庫物資的金額和條目數(shù)，便于掌握各單位的庫存構成，分析倉庫性質下的庫存總體情況，及時發(fā)現(xiàn)倉庫利用率低等情況，以合理分配倉庫資源，統(tǒng)籌庫存物資。

四、應用成效

（一）初步搭建起數(shù)字化審計體系

初步構建了職責界面清晰、流程一體管控、業(yè)務管理融合、資源集約統(tǒng)籌、審計全面覆蓋的數(shù)字化審計體系。在體制、人員方面有所保障的基礎上，開展基于全業(yè)務數(shù)據(jù)中心的“集中分析、分散核實”審計項目作業(yè)方式，借助不同維度進行統(tǒng)計分析，為數(shù)字化審計提供輔助支撐。

（二）推進數(shù)字化審計模式創(chuàng)新

積極應對信息化、大數(shù)據(jù)給公司審計工作帶來的挑戰(zhàn)，推動審計思維觀念和技術手段革新。組建數(shù)字化審計工作室，基于全業(yè)務數(shù)據(jù)中心的大數(shù)據(jù)審計成果，探索開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和在線持續(xù)審計監(jiān)督，引導培育公司系統(tǒng)數(shù)字化審計生態(tài)，開展審計效能的機制研究、審計信息化關鍵技術方法攻關，為公司審計工作發(fā)展提供理論指引和技術支撐。

（三）培養(yǎng)鍛煉數(shù)字化專家團隊

充分集成優(yōu)質審計資源團隊，提升了審計人員運用互聯(lián)網(wǎng)技術和信息化手段開展審計工作的能力，一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手、精通管理的行家里手正不斷涌現(xiàn)。

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司，郵政編碼：111000，電子郵箱：2796515197@qq.com）

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