論內(nèi)部控制評價和質(zhì)量管理體系審核整合

吳強

摘要：企業(yè)管理中的內(nèi)控，能夠讓內(nèi)部財務(wù)、人脈、技術(shù)、設(shè)備在合理的控制下互相配合，發(fā)揮出最大的協(xié)作能力，支撐企業(yè)的不斷發(fā)展，探求企業(yè)新的發(fā)展渠道，而質(zhì)量管理又是企業(yè)發(fā)展中的核心動力，內(nèi)控評價患者主要是圍繞質(zhì)量管理進行審核，管理體系應(yīng)結(jié)合內(nèi)控要求而完善體系內(nèi)容，內(nèi)控評價中，應(yīng)系統(tǒng)化圍繞企業(yè)的發(fā)展，側(cè)重質(zhì)量管理的審核要求，整合兩者為企業(yè)進一步的發(fā)展，與質(zhì)量控制的強化做出奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價;質(zhì)量管理體系;審核;整合

引言

當前企業(yè)的市場競爭力逐漸提高，為了讓企業(yè)立足于市場，占據(jù)一席之地獲得長足發(fā)展，對質(zhì)量的審核與把控尤為重要，期間可將內(nèi)部控制評價，與質(zhì)量管理體系審核，融合起來進行管理創(chuàng)新，實現(xiàn)更高層次的內(nèi)控，也高效化的質(zhì)量管控，充分了解內(nèi)控與質(zhì)量管理的必要性，提高企業(yè)的存在價值，通過有效的質(zhì)量控制模式，展開多維立體的內(nèi)控評價，結(jié)合質(zhì)量管理體系的審核相關(guān)問題，獲得良性整合。

一、質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核辦法

1.審核對象

檢查對象應(yīng)包括組織管理體系的所有過程。

2.審核的目的

審核的目的是評定是評定組織管理體系的總體業(yè)績和相關(guān)過程的有效性和效率。

3.審核檢查內(nèi)容

審核檢查的內(nèi)容應(yīng)該覆蓋寬泛而全面。應(yīng)當包括以下內(nèi)容：檢查是否建立該企業(yè)適用的法律、法規(guī)、設(shè)計規(guī)范、標準有效目錄清單;所收集的適用于質(zhì)量管理的法律法規(guī)及其他要求，并不斷獲取更新信息資料;企業(yè)單位有效文件目錄清單;對下屬各單位的文件進行檢查控制的書面記錄。從文件清單中進行抽樣，檢查其文件的批準、審核各項記錄，圖標、圖名是否正確，各級責任人員是否有效簽署。有關(guān)項目的研發(fā)計劃、質(zhì)量計劃、作業(yè)指導(dǎo)書等技術(shù)文件。對作廢文件的處置。檢查文件準確、清晰、保存、檢索、編目、編號、組卷和歸檔等情況。是否建立了項目的質(zhì)量管理記錄清單，收集已進行了檢查控制的證據(jù)。并詢問總負責人及各部門負責人及各本門員工的職責分工情況，各部門溝通和交流信息的渠道，明確交流時間、地點、參加人員，交流內(nèi)容及交流成果的記錄，處理。檢查現(xiàn)場設(shè)備的控制及項目部各個階段的監(jiān)控記錄，項目交付后活動的相關(guān)記錄。最近一次檢查過后開具的不合格報告有幾份，整改辦法，措施及整改效果。

4.審核檢查結(jié)果

根據(jù)檢查結(jié)果編寫審核檢查報告，按規(guī)定格式編寫審核報告，簡明扼要地敘述審核內(nèi)容。開具不符合報告，確定不符合項，對不符合項進行事實描述，并分析其要素，詳細記錄其內(nèi)容、性質(zhì)、原因。并按性質(zhì)和內(nèi)容進行分類。最后根據(jù)審核原則審核目的審核內(nèi)容，提出審核結(jié)論，體系改進的建議，不符合項的整改要求。開具不符合報告應(yīng)當注意以下幾點：一、不可事實不清。二、不可掛一漏萬。審核的目的是為了保持企業(yè)質(zhì)量管理體系的正常、有效的按照PDCA循環(huán)運行。審核時應(yīng)當對所取得的大量資料進行認真查閱，與各崗位人員詳細交談，要多看多問多聽，注意觀察容易被遺忘的地方，盡量對漏洞、隱患做到無一遺漏。

二、內(nèi)部控制評價和質(zhì)量管理體系審核整合

1.組織機構(gòu)的整合

現(xiàn)階段部分企業(yè)都在內(nèi)控上有權(quán)利的劃分，職責的界限，幾個管理層面之間的連通性不強，甚至由于管理的界限不夠明朗，各自之間還存在爭奪，內(nèi)控上各為自己的利益，無法進行內(nèi)控整合，對于質(zhì)量的管理更是各有章法，這樣的環(huán)境下內(nèi)控與管理體系的整合出現(xiàn)了較大的阻礙，因此在整合環(huán)節(jié)，應(yīng)首先在企業(yè)的管理組織、內(nèi)控模式上進行調(diào)整，配合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)部門的目標要求等，形成統(tǒng)一的內(nèi)控評價模式，進而為準備好與質(zhì)量管理體系的審核整合做好準備。

2.過程識別的整合

質(zhì)量管理體系控制著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，與所有企業(yè)的活動息息相關(guān)，內(nèi)控的同時也關(guān)系到企業(yè)的存亡、發(fā)展、規(guī)劃，整合中可借助HSE管理體系識別要求，對企業(yè)的生產(chǎn)必要性、實用性、價值性進行識別，同時對質(zhì)量管理的風(fēng)險進行識別，內(nèi)部控制的評價也依據(jù)其識別的結(jié)果展開審核，實現(xiàn)質(zhì)量管理的優(yōu)化。

3.風(fēng)險評估的整合

內(nèi)控體系的風(fēng)險評估工作是由股份公司針對財務(wù)風(fēng)險統(tǒng)一制定了風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，下屬地區(qū)公司及分公司只要遵照執(zhí)行。HSE管理體系的風(fēng)險評估工作主要是針對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程中對健康、安全、環(huán)境有影響的危險因素及環(huán)境因素進行識別、評價、確定重大風(fēng)險、制定防范措施、管理方案等。

4.文件的整合

質(zhì)量及HSE管理體系有一個比較完整、系統(tǒng)的文件網(wǎng)絡(luò)，而內(nèi)控體系只強調(diào)對一些風(fēng)險點和控制點的關(guān)鍵控制，相對來說，系統(tǒng)性、全面性欠缺。這樣在整合文件時，可以將內(nèi)控體系執(zhí)行的文件納入企業(yè)的各項規(guī)章制度中。

5.記錄的整合

質(zhì)量和HSE管理體系對記錄的格式及內(nèi)容沒有統(tǒng)一規(guī)定，可由企業(yè)根據(jù)工作實際自行設(shè)計。內(nèi)控體系對重要風(fēng)險關(guān)鍵控制的實施證據(jù)由股份公司統(tǒng)一確定了名稱，并且有些實施證據(jù)明確規(guī)定了表格的格式。所以在記錄整合時，一定要兼顧各體系的要求，保持兩套體系記錄的一致性。

6.內(nèi)部審核工作的整合

三個體系整合后內(nèi)審工作也應(yīng)進行整合，統(tǒng)一進行。在審核人員的安排上，要充分考慮各專業(yè)的需求，合理配置。在審核內(nèi)容上，要兼顧質(zhì)量和HSE管理體系審核和內(nèi)控體系測試內(nèi)容的要求，統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一實施。

7.控制環(huán)境的整合

內(nèi)控體系的控制環(huán)境包括職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策與措施、權(quán)利和責任的分配以及反舞弊等內(nèi)容;質(zhì)量及HSE管理體系主要是在管理職責和資源配置上做了明確規(guī)定，它的要求不如內(nèi)控體系的全面。所以，這部分的整合，可以內(nèi)控體系控制環(huán)境的內(nèi)容為基礎(chǔ)，兼顧其它兩個管理體系的一些要求建立整合后控制環(huán)境部分的內(nèi)容。

結(jié)束語

綜上所述，質(zhì)量管理體系、內(nèi)部控制體系既有聯(lián)系又有差異，有必要進行體系整合的探討和實踐。讓我們本著“共性兼容，個性互補”的原則，將多個體系進行有效整合，建立一套完善、高效的管理體系，有效地節(jié)約企業(yè)的管理成本，使企業(yè)以最小投入、最簡捷有效的方式達到多種管理體系的要求，進而實現(xiàn)企業(yè)整體素質(zhì)的持續(xù)改進和提高。