提高企業(yè)資金管控能力的具體措施分析

摘要：所謂資金管控是指企業(yè)通過(guò)設(shè)置資金支出審批、不相容崗位分離、會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理等制度，對(duì)企業(yè)資金收支加以控制與管理。資金管控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是確保企業(yè)資金安全、有效使用及降低工作人員舞弊的重要保障。本文通過(guò)對(duì)資金管控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出提高企業(yè)資金管控能力的具體措施。

關(guān)鍵詞：資金管控;財(cái)務(wù)管理;重要性

資金是一個(gè)企業(yè)維持生存與發(fā)展的重要保障，對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管及提高其使用效率是每個(gè)企業(yè)必須給予充分重視的工作。而目前，個(gè)別企業(yè)由于對(duì)資金管控的漠視，未在內(nèi)控制度、預(yù)算管理、人才配備等方面提高資金管理水平，造成企業(yè)資金使用效率下降及存在一定的資金安全隱患。由于資金管控本身包含較多內(nèi)容，且重要性十分明顯，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中也需要就資金管控事宜進(jìn)行更多思考。

一、資金管控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）資金管控是確保預(yù)算執(zhí)行的保證

資金管控的力度與企業(yè)預(yù)算管理息息相關(guān)，預(yù)算編制與執(zhí)行的過(guò)程其實(shí)就是對(duì)企業(yè)資金在一定期間的管控活動(dòng)。因此，企業(yè)管理層對(duì)資金管控的重視程度及各部門(mén)對(duì)資金管控的配合程度直接影響企業(yè)預(yù)算管理作用的發(fā)揮。而就目前企業(yè)實(shí)際情況看，多數(shù)企業(yè)管理層對(duì)資金管控工作缺少必要的重視，只注重企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)資金的籌集及投資項(xiàng)目資金的支出，至于資金審批、可行性論證、閑置資金調(diào)劑等內(nèi)容未能給予重視，造成企業(yè)預(yù)算管理的工作難以開(kāi)展。

（二）資金管控是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段

企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部控制制度達(dá)到規(guī)范核算、提高資產(chǎn)效率等目的，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要手段。企業(yè)資金管控的能力直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展及作用的發(fā)揮，特別是資金在支出時(shí)是否受到管理層授權(quán)審批。例如，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理并且有效運(yùn)行時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展相對(duì)比較容易且能夠保證各項(xiàng)制度被落實(shí)和執(zhí)行。但如果企業(yè)資金管控失效、管理水平低下時(shí)，企業(yè)則無(wú)法為財(cái)務(wù)管理提供良好的運(yùn)行環(huán)境，而缺乏良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境與之支撐下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架下各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理與控制類活動(dòng)在開(kāi)展上現(xiàn)實(shí)阻力也會(huì)明顯增加，這表明，資金管控對(duì)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行管控也有重要意義。

（三）資金管控可為績(jī)效分析提供參考依據(jù)

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與業(yè)績(jī)考核是不可缺少的內(nèi)容，它可以通過(guò)對(duì)各部門(mén)在投資決策后進(jìn)行考核，以使企業(yè)管理層了解資金的使用效率。因此，企業(yè)應(yīng)制定資金管控考核辦法，積極總結(jié)企業(yè)在資金管控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出合理化建議。但如果企業(yè)未能對(duì)資金進(jìn)行有效的管控，則無(wú)法真正反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本.企業(yè)在考核、分析時(shí)則難以尋找企業(yè)在資金管理工作中存在的問(wèn)題，無(wú)法為企業(yè)管理層提供更多可行的參考依據(jù)。

二、企業(yè)在資金管控中所面臨的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

目前，多數(shù)企業(yè)往往忽視預(yù)算管理的存在與作用，只是簡(jiǎn)單制定資金預(yù)算相關(guān)制度，并未真正考慮本企業(yè)實(shí)際資金管理需要與生產(chǎn)工藝流程。資金預(yù)算管理的混亂造成多數(shù)企業(yè)在資金支出時(shí)存在一定的隨意性，部門(mén)在年終突擊消費(fèi)現(xiàn)象頻發(fā)，使企業(yè)資金使用效率不斷下降，同時(shí)，也給個(gè)別工作人員利用職務(wù)之便侵占企業(yè)資金提供可能。這種資金預(yù)算管理的缺失給企業(yè)增加了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從這一層面來(lái)看，在資金管控與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理間存在的聯(lián)系無(wú)法被割裂時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理體系本身科學(xué)性與可行性較為低下時(shí)，其資金管控實(shí)際能力與水平也會(huì)處于較低位置，且無(wú)法得到有效提升。

（二）資金管控流程落實(shí)不到位

雖然多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展資金監(jiān)管工作，但由于未能對(duì)資金管控形成有效的流程與制度，給企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展資金管控帶來(lái)一定的不便。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)由于受到制度缺失、管理層漠視等原因的影響，企業(yè)資金管控程序受到極大的影響，部門(mén)之間未能為財(cái)務(wù)部門(mén)提供有效的數(shù)據(jù)支持。特別是由于企業(yè)資金管控制度的模糊，造成企業(yè)各部門(mén)對(duì)于資金管控目標(biāo)未能給予必要的重視，財(cái)務(wù)部門(mén)在下達(dá)預(yù)算任務(wù)時(shí)無(wú)法取得各部門(mén)的積極響應(yīng)，造成企業(yè)資金管控工作無(wú)法真正落到實(shí)處，一些資金管理要求也并未較好的執(zhí)行下去，資金管控制度更是處于被架空的尷尬境地之中。這一狀態(tài)下，企業(yè)的資金管控狀況自然差強(qiáng)人意，且資金管控資源也得到了不同程度的閑置與浪費(fèi)。

三、提高企業(yè)資金管控能力的具體措施

（一）企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理水平

企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理效率的重要手段是不斷強(qiáng)化預(yù)算管理工作，通過(guò)預(yù)算編制監(jiān)控企業(yè)資金收支活動(dòng)，確保企業(yè)資金安全、有效地使用。例如，某企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作后，對(duì)前期制定的各項(xiàng)成本、資金控制指標(biāo)進(jìn)行分析與修訂，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)問(wèn)題及時(shí)向管理層進(jìn)行匯報(bào)，使企業(yè)預(yù)算指標(biāo)更具有科學(xué)性、可行性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，包括對(duì)成本、費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，以此指導(dǎo)企業(yè)工作人員可以按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行資金支付。企業(yè)還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的考核，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)突出、完成預(yù)算指標(biāo)的部門(mén)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）規(guī)范資金管控業(yè)務(wù)流程

資金管控流程的科學(xué)、合理直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能否順利開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資金規(guī)模及資金流動(dòng)規(guī)律設(shè)計(jì)、制定企業(yè)資金監(jiān)管辦法或制度，以此作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)控制企業(yè)資金收付的規(guī)章依據(jù)。建議企業(yè)應(yīng)分析資金的流動(dòng)去向、閑置資金余額、短期投資情況，通過(guò)制定資金監(jiān)管流程以達(dá)到統(tǒng)一企業(yè)監(jiān)管目標(biāo)的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金安全、有效的目標(biāo)，完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在資金監(jiān)管制度中明確各部門(mén)在資金監(jiān)管的職責(zé)與義務(wù)，避免企業(yè)部門(mén)之間出現(xiàn)推諉、扯皮，并對(duì)不同層面與時(shí)期的資金管控工作開(kāi)展進(jìn)行有效規(guī)劃，增強(qiáng)資金管控的流程性，對(duì)于資金管控流程進(jìn)行更為有效的梳理，進(jìn)而帶動(dòng)資金管控有效性的不斷提升。

（三）加大對(duì)企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度

企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管是確保企業(yè)資金有效使用及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障措施。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)行調(diào)研，在反復(fù)論證的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)、建立資金監(jiān)控制度，明確財(cái)務(wù)部門(mén)或其他各車間、行政管理部門(mén)在資金監(jiān)管中的具體職責(zé)、分工。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資金內(nèi)控制度實(shí)施、會(huì)計(jì)核算、授權(quán)審批等程序進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞應(yīng)及時(shí)反映、督促整改，保證企業(yè)資金核算的規(guī)范性及資金使用的合規(guī)性。其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)施對(duì)資金的全方位監(jiān)管，不可只對(duì)日常資金收支或資金支付后的程序進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)對(duì)一些重大投資項(xiàng)目從可行性論證、資金支付進(jìn)度、項(xiàng)目績(jī)效等內(nèi)容進(jìn)行事前、事中監(jiān)管，確保企業(yè)資金的安全、有效使用。

（四）建立科學(xué)的貨幣資金內(nèi)控制度

1.資金重要崗位實(shí)施不相容崗位分離制度

貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分離，即將經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。

2.實(shí)施嚴(yán)格的資金預(yù)算審批制度

貨幣資金的預(yù)算管理制度可以通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)達(dá)到控制資金支出的目的，對(duì)于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一切超過(guò)預(yù)算的業(yè)務(wù)必須執(zhí)行審批后方可支付。建議企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)設(shè)置合理的預(yù)算指標(biāo)，并將總預(yù)算目標(biāo)層層下達(dá)到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)過(guò)程中，在征求各個(gè)生產(chǎn)車間、行政管理部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的反饋后，重新修訂預(yù)算指標(biāo)。重新修訂的預(yù)算指標(biāo)在實(shí)施前，應(yīng)廣泛征求相關(guān)專家、管理層的意見(jiàn)，在取得管理層集體決策后，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)至各個(gè)部門(mén)，有效權(quán)衡貨幣資金的周轉(zhuǎn)量，盡量不要出現(xiàn)資金過(guò)?；蚴琴Y金不足的情況，從而提高單位資金的使用效率，確保企業(yè)良性發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

魏宇，沈陽(yáng)金昌藍(lán)宇新材料股份有限公司，遼寧沈陽(yáng)。